总分支机构税务管理课件

总分支机构的税务管理李存周中国注册税务师(一级)中翰税务合伙人天津中翰英特税务师事务所所长中国注册税务师协会理事天津注册税务师协会常务理事专家库成员总分支机构的税务管理1总分支机构的法律定义和法律地位法人分支机构是以法人财产设立的相对独立活动的法人组成部分,在某种情况下,为了便于拓展业务,法人可以设立分支机构,独立活动的法人分支机构也需要进行登记,如企业法人分支机构要进行营业登记,但法人分支机构仍属于法人的组成部分,主要表现在其目的事业须在法人范围之内,其行为效力仍由法人承担,不具有独立责任能力,与有独立责任能力的母公司之子公司不同。法人的分支机构与法人的机关也不同,法人机关对内形成法人的意思、对外法人为民事法律行为,而法人分支机构在参与民事活动时能不能形成自己的独立意思,须有法人机关的授权,但对外不得代表法人。《中华人民共和国担保法》第10条规定,企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人,企业法人的分支机构有法人的书面授权的,可以在授权的范围内提供担保。第29条规定,企业法人的分支机构未经法人书面授权或者超出授权范围与债权人订立的保证合同,该合同无效或者超出授权范围的无效。进一步佐证了分公司缺乏独立的法人资格的现状,以及承担民事能力的限制性总分支机构的法律定义和法律地位2总分支机构的法律定义和法律地位在国际上,对企业征收所得税一般采用公司法人所得税的形式。以公司法人作为基本纳税单位,有利于合理规范企业所得税纳税人。目前公司法合伙企业法已经出台,一般说来,分公司没有法人资格,理应由总公司总纳税,由总公司完全承担纳税责任。合伙企业没有法人资格属于自然人,应当缴纳个人所得税。随着现代企业制度的建立,中国的市场主体也要逐步按独资企业、合伙企业和公司来规范,对于没有法人资格而属于自然人性质的独资私营企业,应纳入个人所得税征税范围。以法人作为基本纳税实体,有利于在个人所得税与企业所得税之间划定合理界限。实行法人税制,有利于实施消除重复征税的所得税一体化措施。可与国际上大多数国家的做法基本一致,便于国际比较。但是,一人有限公司属于有限责任公司的范畴,公司的股东承担有限责任,公司具有独立的法人资格,并且公司财产和股东个人财产要明确区分,应缴纳企业所得税总分支机构的法律定义和法律地位3总分支机构之间交易(同一县市、非同一县市)的税务处理要点移送货物(存货、固定资产移送货物类别增值税分支机构土空人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,应视同销售1明确,用于销售設在一的经营行为:1、向购货方开具发票;2、向(市)的除听在地税务机关缴未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴下无论是增值税,同时满足才视同销售的货物无尝赠送其他单位或者个人应视同销售货物,应缴纳增值税。2如果〈增值税和企机器设备作为固该项固定资产备,《財政部、国家税务总局关于全囯实施增值税转定资产已经使用)座改革若干问题的通知》(财税20197022091月1日起,纳税人销主体的确定售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税四果为本应当是分支机构使用的固定资产、但发祟开具绘总机构并在总机构抵担、则有可能风险点存在涉税风险:付款方、账务处理、使用必要性及地点、所有权等因素(下文内容会涉及)总分支机构之间交易(同一县市、非同一县市)的税务处理要点4总分支机构之间交易(同一县市、非同一县市)的税务处理要点移送货物类全业所得税总机构分支机构国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知作为购进号)规定,将资产在总机构及其分支机构之间转移,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,产移至境剑可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础廷以总机构名续计算。也就是说,一般情况下,总分机构间货物移送不需视同销售确认收入。但是,若以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,机构,无法无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,该分支机提供有效i构应视同独立纳税人,就地缴纳企业所得税。此时该分支机构向总机证明其二构或其他分支机构移送货物,虽然资产所有权属未发生改变,仍需视以下分支同销售确认收入机构身份的)机器设备国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定不按照购进处作为固定将资产在总机构及其分支机构之间转移除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属生形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产用)的计秋基础廷续计算也就是说,二般情况下总分机构间货物孩送不盡视同销售确认总分支机构之间交易(同一县市、非同一县市)的税务处理要点5总分支机构税务管理课件6总分支机构税务管理课件7总分支机构税务管理课件8总分支机构税务管理课件9总分支机构税务管理课件10总分支机构税务管理课件11总分支机构税务管理课件12总分支机构税务管理课件13总分支机构税务管理课件14总分支机构税务管理课件15总分支机构税务管理课件16总分支机构税务管理课件17总分支机构税务管理课件18总分支机构税务管理课件19总分支机构税务管理课件20总分支机构税务管理课件21总分支机构税务管理课件22总分支机构税务管理课件23总分支机构税务管理课件24总分支机构税务管理课件25总分支机构税务管理课件26总分支机构税务管理课件27总分支机构税务管理课件28总分支机构税务管理课件29总分支机构税务管理课件30总分支机构税务管理课件31总分支机构税务管理课件32总分支机构税务管理课件33总分支机构税务管理课件34总分支机构税务管理课件35总分支机构税务管理课件36总分支机构税务管理课件37总分支机构税务管理课件38总分支机构税务管理课件39总分支机构税务管理课件40总分支机构税务管理课件41总分支机构税务管理课件42总分支机构税务管理课件43总分支机构税务管理课件44总分支机构税务管理课件45总分支机构税务管理课件46总分支机构税务管理课件47总分支机构税务管理课件48总分支机构税务管理课件49总分支机构税务管理课件50总分支机构税务管理课