商业银行财务管理重点整理版

我国商业银行资产负债表的特点：银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，占比很小。与总资产的比值一般不足2％。、商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。我国商业银行对存款依存度高，存款占负债的90%，活期存款占50%以上。资产配置中贷款占比50%，流动性差。第二节商业银行财务报表2007—2010年，16家上市银行利息净收入占营业收入的比重，最低为70%，最高甚至达到101%；中间业务普遍在20%以下，大部分都在10%以下。过去20年间,美国商业银行业的投资银行、资产服务、资产证券化、保险业务和其他运营性收入的增长使得非利息收入在营业净收入的占比增加。大型商业银行的非利息收入在行业中的占比增加到93.0%（2008年）。2011年，商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，中国银行业利润占全球银行业总利润20%以上.2007～2011年，银行业金融机构的净利润年均复合增长率高达29.4%（制造业18.43%）。2011年民营企业500强利润之和为4387.31亿元工、农、中、建、交五大行的净利润总额达6808.49亿元第二节商业银行财务报表3、我国银行业利润表的特点我国商业银行主要面临以下几种风险：

(1)信用风险：即交易对象无力履约的风险；

(2)市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；

(3)利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；

(4)流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当银行流动性不足时，它无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金，从而影响了其盈利水平的情况；

(5)操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；

(6)法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；

(7)声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。

流动性缺口=90天内到期的表内外资产减去90天内到期的表内外负债的差额

流动性缺口率=表内外流动性缺口/90天内到期表内外流动性资产≥-10%资产负债和所有者权益非流动性资产流动性资产波动来源稳定来源流动性缺口

第一节流动性管理概述7、流动性缺口（参考指标）四、流动性风险的形成机理内因资产负债结构的内在不稳定性银行的信用能力外因货币政策金融市场的发育程度利率变动第一节流动性管理概述五、流动性风险的特点1、商行流动性面临资金需求方和供给方的双重压力。2、银行的流动性风险具有很强的外生性3、商行资金需求与供给的随机性决定其流动性的随机性4、流动性风险具有极强的传染性5、其他各类风险最终以流动性风险形式爆发第一节流动性管理概述2009年，巴塞尔委员会首次提出LCR指标用于度量短期压力情境下银行的流动性状况。

2011年，中国银监会发布关于新规，首次在中国明确要求银行LCR不得低于100%。２０１３年底前达标。

1、流动性覆盖率（LCR，LiquidityCoverageRatio）第一节流动性管理概述流动性覆盖率=优质流动性资产储备/未来30日的资金净流出量≥100%该比例旨在确保商业银行在设定的严重流动性压力情景下，能够保持充足的、无变现障碍的优质流动性资产，来满足未来30日的流动性需求。

金融危机后巴塞尔委员会提出的另一个流动性监管指标，用于度量银行较长期限内可使用的稳定资金来源对其表内外资产业务发展的支持能力。

2011年关中国银监会新规：商业银行的净稳定融资比例均不得低于100%。２０１６年底前达标

2、净稳定融资比率净稳定融资比率=可用的稳定资金/所需的稳定资金≥100%第一节流动性管理概述可用的稳定资金：是指在持续压力情景下，能确保在1年内都可作为稳定资金来源的权益类和负债类资金。所需的稳定资金：等于商业银行各类资产或表外风险暴露项目与相应的稳定资金需求系数乘积之和，3、存贷比

存贷款比率＝各项贷款总额/各项存款总额

X

100%

≦75%实践中的难点：（1）该比例没有充分考虑不同存款和贷款的流动性特点及存贷款以外其它资产和负债的流动性状况。（2）随着金融创新，金融产品增加和金融体系的复杂程度提高，存贷比的缺陷就会变得突出，存贷比的高低已经很难与银行的实际流动性状况存在简单的对应关系。第一节流动性管理概述2010.12-2012.6我国商业银行存贷比指标第一节流动性管理概述4、流动性比例流动性比例=流动性资产余额/流动性负债余额≥25%

实践中的难点：（1）怎样划分资产的流动性。如果贷款能在二级市场上转让，是否贷款也应算作流动资产?

（2）资产的变现能力也随市场利率、资金供求关系而变化。（3）银行可能使用其他方法来满足流动性需求。

第一节流动性管理概述（二）商业银行存款管理在控制成本的基础上增加负债规模，调整存款结构，增加流动性，加强风险管理。

进行存款的成本管理与控制

适当控制存款规模第一节商业银行存款负债1、存款成本管理

（1）存款成本类型成本涵义类型涵义利息成本银行以货币形式直接支付给存款者或债券持有人等的报酬营业成本花费在负债方面、除利息之外的一切开支资金成本包括利息在内花费在吸收负债上的一切开支可用资金成本可用资金指可以实际用于贷款和投资的资金，资金成本与可用资金的比值为可用资金成本。其他相关成本风险成本：因负债增加引起银行风险增加而付出的代价连锁反应成本：银行对新吸收负债增加服务和利息支出而引起对银行原有负债增加的开支第一节商业银行存款负债

平均成本法

平均成本法有算术平均成本法和加权平均成本法两种。银行采用的多是加权平均成本法。加权平均法主要用于对同行业各种存款成本的对比分析，或历年各种资金来源成本的变动分析等。其计算公式为：

X＝∑x·f／∑f边际成本法资金边际成本是指银行为新增一定资金所增加的经营成本。一般来讲，只有当银行资产的收益率大于其资金的边际成本时，银行才能获得利润。银行资金边际成本的计算公式为：

MC＝（新增利息成本十新增营业成本）／新增资金（2）成本的计算第一节商业银行存款负债例：某银行新增资金的利息成本为5%，其他开支为2%，新增资金的24%用于非盈利资产。计算银行的边际成本解：

MC=(5%+2%)/(1–0.24)×100%＝9.21%

第一节商业银行存款负债目前我国商业银行信贷资金的主要来源A金融债券B联行汇差

C银行自有资金D各项存款肯定是D咯。各项存款占银行信贷资金来源的大部分，只有这个来源不足的情况下才会去找其他来源的。三、商业银行资本的构成（《商业银行资本管理办法（试行）》）商业银行总资本核心一级资本其它一级资本二级资本第一节商业银行资本概述

其它一级资本工具及其溢价。少数股东资本可计入部分。实收资本或普通股。资本公积。盈余公积。一般风险准备。未分配利润。少数股东资本可计入部分

二级资本工具及其溢价。超额贷款损失准备核心一级资本其它一级资本二级资本第一节商业银行资本概述商业银行通过内部资本积累、引进战略投资者、IPO、增资扩股、发行次级债等动态资本补充手段充实资本金，提升市场竞争力。

2011年11月在韩国首尔举行的二十国集团峰会推出《巴塞尔协议III》。该协议第一次建立了一套完整的国际通用的、以加权方式衡量表内与表外风险的资本充足率标准，将在2016年1月至2019年1月间分阶段执行。

第二节商业银行资本充足率一级资本充足率下限将从现行的4％→6％“核心”一级资本占银行风险资产的下限将从现行的2％→4．5％建立2.5%的资本留存和0%～2.5%的逆周期资本缓冲巴塞尔协议III核心内容

二、资本充足率的计算第二节商业银行资本充足率≧8%≧6%≧5%储备资本要求为风险加权资产的2.5%，逆周期资本要求为风险加权资产的0-2.5%，均由核心一级资本来满足。

案例：资本充率计算案例：总资本={[（1）+（2）+（3）+（4）]×8%+(5)-(6)}＝8%×（55+5+10+5）＋2－0.2＝7.8（亿）第二节商业银行资本充足率（1）IRB法覆盖风险暴露的风险加权资产55亿（2）IRB法未覆盖风险暴露的风险加权资产5亿（3）市场风险加权资产10亿（4）操作风险加权资产5亿（5）核心资本和二级资本的扣除项2亿（6）超额减值准备0.2亿六、我国商业银行资本构成存在的问题1、资本总额的增加对实收资本的依赖性很强；2、资本的内部融资能力不强3、资本构成中基本没有二级资本，这必然影响了资银行资本相应减少，而又没有补充的渠道。第四节我国商业银行资本演变第三节资本筹集与管理一、银行资本的内部筹集1、银行资本内部融资的优点⑴是银行增加资本金最廉价的方式。

⑵留存盈余权益属于普通股股东。股东免缴纳个人所得税。2、银行资本内部融资的缺点⑴留存盈余的权益人是普通股股东，但牵扯银行各方所有者的利益，因此比较复杂、敏感。⑵通过留存盈余方式增加资本金，可能会带来银行股价下跌，从而构成对银行未来发展不利的影响因素。第三节资本筹集与管理3、限制银行资本内部融资增长的因素⑴银行以及金融监管当局所确定的适度资本金的数额；⑵银行所能够创造的收人数额；⑶银行的净收入总额中，能够提留的数额。近年来，在银行融资压力之下，一些银行已降低了分红率，比如工商银行2007-2011年分红率分别为55.4%、50%、44.7%、38.3%、33.8%。

第三节资本筹集与管理二、银行资本的外部筹资

发行普通股发行优先股发行次级票据和债券出售资产与租赁设备股票与债券互换等

第三节资本筹集与管理1、发行普通股特点：普通股发行时其交易费用较高；分散银行的控制权；使财务杠杆作用降低。第三节资本筹集与管理2、发行中长期债券特点：有还本付息的压力利息抵税可能增加每股股票的收益；不会削弱股东的控制权。第三节资本筹集与管理2、贷款定价的内容

贷款定价的目标是保证银行能取得借款合同上的目标收益率，即在保证贷款安全的前提下实现利润的最大化。西方商业银行的贷款定价一般由四个部分组成：

（1）贷款利率（2）承诺费

（3）补偿余额

（4）隐含价格第一节贷款管理概述例：银行向某企业提供为期一年的周转信贷额100万元，借款企业年度内使用了60万元，平均使用期只有6个月，借款利率为12％，年承诺费率为0.５％，银行向借款企业收取的利息和承诺费总计是多少。

需支付的利息：60×12％×6÷12＝3.6（万元）

需支付的承诺费＝（100－60×6÷12）×0.5%＝0.35（万元）

总计支付额＝3.95（万元）第一节贷款管理概述例：银行向企业采用补偿性余额贷款1000万元，名义利率为12％，补偿性余额比率为10％。

实际企业可以利用的借款额为

1000×（1-10％）＝900万元，

实际利率＝年利息/实际可用借款

＝名义利率/（1-补偿性余额比率）

＝12％÷（1-10％）

＝13.33％第一节贷款管理概述中国银监会2011年第4号《商业银行贷款损失准备管理办法》贷款拨备率=贷款损失准备/各项贷款余额，基本标准为2.5%拨备覆盖率=贷款损失准备/不良贷款余额，基本标准为150%该二项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。第四节不良贷款和贷款损失的管理资产减值准备贷款损失准备资产负债表日判断资产是否减值，采用单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。一般准备原则上不低于风险资产期末余额的1.5%，(难以一次性达到1.5%的，可分年到位，原则不超5年）从税后利润计提的，属利润分配范畴，由总行计提和管理。财政部:财金[2012年]20号《金融企业准备金计提管理办法》采用内部模型法或标准法确定潜在风险估计值标准法潜在风险估计值=正常类×1.5%+关注类3%+次级类30%+可疑类60%+损失类100%按潜在风险估计值与资产减值准备的差额，对风险资产计提一般准备第四节不良贷款和贷款损失的管理二、贷款损失的管理全价交易：债券的报价包含着应计利息的价格。

净价交易：实行净价申报和净价撮合成交的方式，但最终以成交价格和应计利息额之和作为结算价格。----净价报价、全价交割.银行间债券市场自2001年7月4日日起，债券买卖实行净价交易。

二、债券全价交易与净价交易第三节商业银行债券现货买卖

2010.1.1发行一面值为100元，2010.2.1上市交易，票面利率为4%的国债，每年1月1日付利息全价交易时：

2010.4.1该国债报价103元（102元+1元利息），投资者以103元价格买入该国债。

2010.7.1该国债报价105元（103元+2元利息），投资者以105元价格卖出该国债。

投资者收益=105-103=2

其中利息收入=1元，价差收入=103-102=1

债券现货交易案例第三节商业银行债券现货买卖实行净价交易时：

2010.4.1该国债报价102元（另附1元利息），投资者以102元申报买入国债，以103元价格成交买入该国债。

2010.7.1该国债报价103元（另附2元利息），投资者以103元申报卖出国债，以105元价格成交卖出该国债。

投资者价差收入=103-102=1

另有持有期利息收入=1元第三节商业银行债券现货买卖例

久期的计算，100元面值债券，9%/5年，半年付息一次，市场利率率9%。久期=826.879/100=8.27(半年)，折合为4.13年第三节商业银行债券现货买卖对于到期时间相同的债券,票面利率越低,麦考利期限越长,价格的波动性就越大,对于有相同利率的债券,到期时间越长,麦考利期限越长,价格波动性就越大.第三节商业银行债券现货买卖定理2：附息债券的Macaulay久期小于它们的到期期限ncccc,M第三节商业银行债券现货买卖定理7：一个债券组合的久期就是对该组合中个别债券久期的加权平均如某组合包括两种债券，其久期分别为5年和10年，投资比例分别为40%，60%，则组合的久期为？组合的久期=5×40%+10×60%=8第三节商业银行债券现货买卖存款保险制度的基本特征

1、关系的有偿性和互助性

2、时期的有限性

3、结果的损益性

4、机构的垄断性

第三节我国商业银行负债管理1、保护存款人的利益，提高社会公众对银行体系的信心。2、可有效提高金融体系的稳定性，维持正常的金融秩序。3、促进银行业适度竞争，为公众提供质优价廉的服务。4、存款保险机构可通过对有问题银行提供担保，补贴或融资支持，或促使其被实力较强的银行兼并，减少社会震荡，有助于社会的安定。存款保险制度的作用

第三节我国商业银行负债管理表外业务的种类，五、表外业务对银行经营业绩的影响有利影响：

1）提高了银行的盈利能力。

2）扩张信用，创造资金来源。

3）降低了银行经营成本

4）增强了银行资产流动性

5）改善了银行收益风险的组合不利影响：

1）表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。

2）表外业务本身也带有一定风险第一节表外业务的概述（一）货币互换业务货币互换（currencyswap)是指不同币种的货币在一定条件下的互换。2008年12月，中国的银行开展货币互换业务。至2012年6月，中国已经和19个国家或地区签署了价值18562亿人民币的双边本币互换协议，折合2900多亿美元。其中，2011年签署的双边本币互换协议价值8727亿人民币。2012年截至与巴西达成的1900亿人民币，双边本币互换协议的价值已达6400亿，全年可望突破13000亿。第二节我国商业银行主要的表外业务2008年12月中国央行与韩国达成1800亿元人民币(38万亿韩元)货币互换协议2009年1月央行与香港金管局签署2000亿元人民币货币互换协议2009年3月中国央行与印度尼西亚银行签署互换规模为1,000亿元人民币(175万亿印尼卢比)的双边货币互换协议2010年6月，中国央行与冰岛央行签署了规模为35亿元人民币(5.128亿美元)的货币互换协议。2010年7月份，央行和新加坡金融管理局签署了1500亿元人民币的双边本币互换协议。2012年2月，中国央行与土耳其中央银行签署了双边本币互换协议，互换规模为100亿元人民币/30亿土耳其里拉2012年6月央行与巴西达成了1900亿人民币的货币互换协议意向。

第二节我国商业银行主要的表外业务例：A银行想在日本筹措日元，受到限制，只能在欧洲货币市场筹措美元1亿，利率固定为3.75%，期限5年。与此同时，日本一家银行想得到美元，但在欧洲市场其信用不被了解，筹资成本太高或筹不到，只能在国内发行日元债券140亿日元，利率5%。当时汇率为1美元兑换取140日元。

第二节我国商业银行主要的表外业务

A银行

B银行日元固定利率支付美元固定利率支付美元债券持有者日元债券持有者美元债券本息支付日元债券本息支付1亿美元利率3.75%140亿日元利率5%。第二节我国商业银行主要的表外业务货币互换的意义：

1、获取利润、降低筹资成本

2、避免汇率风险和利率风险

3、间接进入某些优惠市场

4、逃避金融管制。第二节我国商业银行主要的表外业务（2）利率互换业务利率互换（interestrateswap)是指双方根据预先规定，在象征性金的基础上交换不同特征的利息款项支付。利率互换多采取净额利息支付的方法来结算，没有实际的本金交换。本金只是象征性地起计息作用，双方之间只有定期的利息支付流。中国于2006年2月启动人民币利率互换交易试点。第二节我国商业银行主要的表外业务利率互换的目的

1、提高贷款能力、改善资产负债匹配

2、减少利息负担或提高利息收益。第二节我国商业银行主