虚开普票案例

虚开普票案例篇一：虚开普票案例】被告人李某系某施工队负责人，施工队承包某公司工程，结算工程款时，因个体施工队无法开具发票，而通过正当程序由税务部门代开发票税额太高，李某遂托朋友张某找人代开发票，张某通过代开发票的小广告联系到金某（另案处理），由金某先后代开了五份累计金额为600余万元的工程费发票。2011年12月，张某将发票交给李某，由李某交到公司结算工程款。后金某案发，公安机关通过线索将李某、张某查获。2012年11月，经法院审理，以虚开普通发票罪分别判处被告人李某、张某有期徒刑一年六个月，缓刑二年并处罚金三万元。律师评析：虚开普通发票罪是刑法新增加的罪名。2011年2月25日通过的刑法修正案（八）》第三十三条规定：在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。从此，虚开普通发票行为由普通违法行为上升为刑事犯罪。虚开发票主要表现为以下几种情形：一是行为人在没有真实的商品销售和提供服务的情况下，为他人开具发票，或者虽然销售了商品或提供了服务，但为他人开具交易内容或交易数量、金额不实的发票。这种情形在现实中最为常见，我们每天会被这种代开发票的小广告和短信息扰得不胜其烦；二是行为人在没有商品交易或是提供或接受服务的情况下，为自己开具发票，这种情形比较少见，行为人主要是为了进行财务上的处理；三是让他人为自己虚开。主要包括两种情况：一是行为人为了实现自己侵占或贪污资金、套取财政资金等不法目的，通过支付手续费等形式要求他人为自己虚开发票。二是行为人销售商品或提供服务让他人为自己虚开发票给商品购买者或接受服务者。这种做法，往往是行为人没有开具发票的资格，或者是利用不同行业的税率差异来偷逃税款。比如娱乐业的营业税税率为20%，让他人为自己虚开营业税税率只有5%的餐饮业发票提供给消费者，可从中偷逃大量税款。如本案。普通发票和增值税专用发票的区别：《刑法》第二百零五条所指的发票是增值税专用发票和其他可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，其特点是可以抵扣税款和退税，除此之外的如服务业发票、运输发票、建筑业统一发票等由税务机关监制的发票均称普通发票。普通发票不能用来抵扣税款和退税。因为虚开增值税专用发票会给国家利益造成巨大损失，所以刑法对涉增值税专用发票和普通发票的处罚也是不一样的。最高人民检察院、公安部关于虚开普通发票的立案标准是这样规定的：一，虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；二，虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；三，其他情节严重的情形。本律师在为李某辩护过程中，认为李某虚开发票的数额虽然高达600多万元，但因法律并没有虚开发票情节特别严重的具体规定，也就是说，虚开发票600多万元，并不能认定达到了数额特别巨大、情节特别严重的情形，因此不能在二年以上量刑。律师的辩护意见得到法院采纳，遂做出了上述判决。篇二：虚开普票案例】虚开增值税专用发票罪量刑标准与司法解释［释义］构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。［刑法条文］第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零八条第二款非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。[【篇三：虚开普票案例】根据刑法修正案（八）第三十三条规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”这一规定增加的罪名为“虚开普通发票罪”。虚开普通发票罪，是指以虚假的手段，开具普通发票的行为。虚开普通发票罪的构成要件是：本罪侵犯的客体是国家对普通发票的管理制度，犯罪对象是普通发票。发票是指单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，开具、收取的收付凭证。发票是记录经营活动的一种原始证明，具有法律证明效力，是维护公民和法人合法权益的保障。其次，发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信;再次，发票是税务稽查的重要依据，不仅为计税基数提供了原始可靠的依据，还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。最后，发票是维护社会经济秩序的重要工具。各类发票违法犯罪行为，不仅与偷税骗税有关，还与非法经营、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之

门。虚开普通发票的危害性显而易见，规定为犯罪是完全必要的。发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票。普通发票，主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。客观方面表现为虚开普通发票情节严重的的行为。“虚开”普通发票是指没有商品购销或者没有提供、接受劳务、服务而开具普通发票，或者虽有商品购销或者提供、接受了劳务、服务，但开具数量或金额不实的普通发票的行为。普通发票由税务机关统一印制、发放和管理，按照国家关于发票管理的规定，在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票;开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章;使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册;所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额;对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。犯罪主体为一般主体，即自然人和单位都可以构成本罪的主体。主观方面由直接故意构成，即行为人故意虚开普通发票。一般来说，行为人主观上都具有营利的目的，但这并非法定要件。如果以其他目的虚开普通发票的，也构成本罪。认定虚开普通发票罪应当注意的问题：第一，要注意区分罪与非罪的界限。依照刑法第二百零五条之一的规定，虚开普通发票必须达到情节严重的程度才构成本罪。因为这类行为首先违犯的是国家发处理。只有情节严重的虚开普通发票的，才构成犯罪。什么是“情节严重”有待于最高司法机关作出司法解释。票管理法规，是一种行政违法行为，应当主要通过行政制裁的方式票管理法规，是一种行政违法行为，应当主要通过行政制裁的方式司法实践中，“情节严重”可以从以下几个方面来分析认定：虚开普通发票数额或者数量;虚开普通发票的次数;虚开普通发票造成的后果;是否因虚开普通发票的行为受到过行政处罚或者刑事处罚;有无其他恶劣情节，等等。第二，要注意区分本罪与虚开增值税专用发票罪、逃税罪的界限。虚开普通发票罪与虚开增值税专用发票罪主要区别是犯罪对象不同，前者是普通发票，后者是增值税专用发票。与逃税罪的主要区别是犯罪的客观方面不同，前者是虚开普通发票的行为，后者是逃税的行为。如果利用虚开普通发票的手段逃税的，可以按照处理牵连犯的原则，以处罚较重的罪处罚。依照刑法第二百零五条之一的规定，犯虚开普通发票罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯本罪的，对单位