2022年中级会计职称《中级会计实务》第十四章同步训练

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一、单项选择题

1.下列与收入有关的表述中不正确的是（）。[1分]

A以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

B售后回购在发出商品时不应确认收入

C能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

D不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

2.下列关于收入的表述中，不正确的是（）。[1分]

A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B跨期提供劳务时，如果交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

3.甲公司于2022年4月委托乙商店代销A产品1500件，该批产品的实际成本为150万元，代销价格(不含增值税额)为300万元，乙商店按代销价款的10％收取手续费。当年12月31日甲公司收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司2022年因该事项应确认的销售收入为（）万元。[1分]

A200

B300

C288

D210

4.亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，公司主要从事甲产品的销售。该产品每件售价600元(不含增值税额)，同时规定：若客户购买150件(含150件)以上，每件可获得5％的商业折扣。鹏远公司于2022年4月10日购买甲产品300件。为早日收回款项，该销售附现金折扣条件2／i0，1／20，n／30。亚太公司于4月21日收到该款项，则实际收到的金额为（）元(计算现金折扣时不考虑增值税)。[1分]

A200070

B3240

C198360

D196650

5.远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2022年3月远航公司发生了如下业务：(1)以旧换新方式销售甲设备300台，每台售价1万元，同时购回旧设备50台，每台成本0．2万元；(2)现款销售乙设备50台，总价款为i00万元；(3)销售需要安装的丙设备2台，总价款为30万元，安装程序比较简单；(4)销售附有退货条件的新研制丁设备10台，总价款为20万元，退货期为6个月，退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含增值税，则2022年3月远航公司应确认销售收入（）万元。[1分]

A430

B450

C420

D400

6.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2022年8月1日至2022年5月31日，总造价5000万元，乙公司2022年付款至总造价的20％，2022年付款至总造价的85％，余款2022年工程完工后结算。该工程2022年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2022年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。则甲公司2022年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。[1分]

A3428．57

B4500

C2100

D2400

7.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2022年6月i日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2022年6月1日应确认收入（）元。[1分]

A0

B20000

C30000

D28080

8.为筹措研发新药品所需资金，2022年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2022年9月30日按当日的市场价格购回全部B种药品。甲公司2022年应确认的收人为（）万元。[1分]

A2000

B1000

C0

D20

9.伊融公司于2022年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2022年应确认收入（）万元。[1分]

A6000

B300

C0

D1000

10.甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2022年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该批商品的现销价格为450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元。假定内含报酬率为9．5％，不考虑其他因素，则甲公司2022年影响营业利润的金额为（）万元。[1分]

A50

B100

C73．75

D123．75

11.2022年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93．6万元(含增值税额，增值税税率17％)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2022年应确认的劳务收入为（）万元。[1分]

A80

B65．52

C56

D35

12.关于视同买断方式下代销商品，下列说法中正确的是（）。[1分]

A受托方应根据委托方给定的价格销售

B委托方应在发出商品时确认收入

C委托方应在收到代销清单时确认收入

D受托方应在实际售出商品时确认收入

13.对于包括在商品售价范围内可区分的服务费．下列说法中正确的是（）。[1分]

A确认为商品销售收入

B在取得时一次性确认为劳务收人

C在提供服务的期间内分期确认收入

D不确认收入

14.下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是（）。[1分]

A如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入

C如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

15.大华公司于2022年2月10日销售给天宁公司一批商品，售价100万元，成本为80万元，双方适用的增值税税率均为17％，款项尚未支付，4月8日天宁公司发现该批商品存在一定的外包装问题，但不影响质量和正常的使用，故要求大华公司给予一定的折让，经核实产品确实存在包装瑕疵，经协商同意给予3％的销售折让，假定不考虑其他相关因素，则大华公司因该批产品的销售而影响2月份损益的金额为（）万元。[1分]

A17

B20

C19．4

D一3

16.某电器商场为增值税一般纳税人，2022年10月,该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足l00元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元(含增值税额)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。[1分]

A0

B7380

C7000

D6190

二、多项选择题

1.关于建造合同的损失，下列说法正确的有（）。[2分]

A已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映

B未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映

C全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映

D全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映

2.关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有（）。[2分]

A已确认收入的售出商品发生现金折扣时，应当将折扣额计入营业外支出

B销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入,同时冲减当期成本

3.下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（）。[2分]

A附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

B需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C预收货款方式销售商品

D按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

4.下列有关收入的表述中，不正确的有（）。[2分]

A分期收款销售商品的，应以未来收款额确认收入

B采用托收承付方式销售商品的，通常应在收到款项时确认收入

C企业确认商品销售收入后发生销售退回的，均应冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

5.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。[2分]

A销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C未确认收入的售出商品发生销售退回的。企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

6.按照建造合同的规定，下列（）属于合同收入的内容。[2分]

A合同中规定的初始收入

B客户预付的定金

C因奖励形成的收入

D因客户违约产生的罚款收入

7.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。[2分]

A如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额(售价大于公允价值)一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

8.企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（）。[2分]

A实际测量

B已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C已经发生的成本占预计总成本的比例

D根据实际经验进行估算

9.不考虑增值税等因素，下列关于奖励积分说法中，正确的有（）。[2分]

A企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

B存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分

C在授予奖励积分时，其公允价值应该单独确认为收入

D客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入

10.下列关于收入的表述中，正确的有（）。[2分]

A宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

11.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）。[2分]

A利息收入

B包装物销售收入

C无形资产使用费收入

D材料销售收入

三、判断题

1.企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（）[1分]

2.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（）[1分]

3.视同买断代销方式下，受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利、是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。（）[1分]

4.对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（）[1分]

5.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）[1分]

6.企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。（）[1分]

7.分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）[1分]

8.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）[1分]

9.如果售后租回交易认定为融资租赁，则售价和账面价值之间的差额应当计入当期损益。（）[1分]

10.对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）[1分]

11.为特定客户开发软件的收费，如果是跨年度的，则应该在软件开发全部完成后再确认收入。（）[1分]

12.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）[1分]

13.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）[1分]

四、计算分析题

1.A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2022年有关业务如下：(1)2022年12月6日，A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0．8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1．5万元。如果B公司最终没有将商品售出，可将商品退还给A公司。截至2022年末，B公司实际对外销售甲商品200件，已开具增值税专用发票，售价为每件1.2万元，货款已经收到。l2月31日，A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销甲商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。(2)2022年12月8日，A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0．3万元，每件协议价为0．6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0．6万元。A公司按照销售收入的10％向C公司支付代销手续费。截至2022年末，C公司实际对外销售乙商品800件，已开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。12月31日，A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。要求：(1)编制2022年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。(2)编制2022年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。(3)编制C公司2022年有关受托代销商品业务的会计分录。[15分]

2.2022年1月1日，远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900000元，从2022年起分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为700000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为758178元。远航公司于每次收到款项时按照当日收款金额开出增值税专用发票，同时收取增值税30600元。远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，经计算，实际年利率为6％。假定不考虑其他因素。要求：根据表格计算每期计入财务费用的金额，并编制远航公司采用分期收款销售方式下20]2～2022年的账务处理。(计算结果保留两位小数)[15分]

3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。该公司2022年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。(1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。(2)甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到w商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，w商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。(3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品人账，每台回收价为0．5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。(4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款共计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。(5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。2022年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。(答案中金额单位以万元表示)[15分]

4.2022年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，预计建造期为2年。甲公司于2022年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2022年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2022年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2022年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2022年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。2022年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。要求：计算甲公司2022年至2022年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。[15分]

五、综合题

1.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2022年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2022年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2022年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2022年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2022年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。(2)10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品