个税知识简介

个人税务WorkingMagicImprovingLivesour第一节工资、薪金所得1.按月计征2.一般情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－3500元3.特殊情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－4800元

§在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的人§在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的人4.适用七级超额累进税率5.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数注意事项1.3500元和4800元是免征额2.三险一金指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，不含工伤保险和生育保险（个人不缴纳）3.多处工资、薪金所得合并计税4.除全年一次性奖金外，其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金合并计税5.工资、薪金不包括（不在计税范围内）

①独生子女补贴②托儿补助费③差旅费津贴、误餐补助

④执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴工资、薪金所得适用税率表

2011年9月1日起施行级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元（含）的302超过1500元至4500元（含）的部分101053超过4500元至9000元（含）的部分205554超过9000元至35000元（含）的部分2510055超过35000元至55000元（含）的部分3027556超过55000元至80000元（含）的部分3555057超过80000元的部分4513505例：

周英是我国居民纳税人，她每月的工资、薪金收入为8000元，三险一金个人缴费合计1300元，若2015年9月单位另外向她发放了12000元奖金，则周英2015年9月应交纳个人所得税（）

解：周英9月份应税所得额＝8000－1300＋12000－3500＝15200元

查税率表，适用第4级税率（9000-35000之间）9月应交纳个人所得税＝15200×25%－1005＝2795元

答案：2795元第二节个体工商户生产、经营所得1.按年计征2.应纳税所得额＝收入总额－不包含业主工资的成本费用及损失－42000元3.若已知的是经营利润，则应纳税所得额＝经营利润＋业主当年工资－42000元

4.适用五级超额累进税率5.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

注意事项：§42000元既是工资、薪金免税额3500元×12月§取得与生产、经营无关的其它各项应税所得，应分别按照其它应税项目的有关规定，计算征收个人所得税（如房屋出租收入，按财产租赁所得计征个人所得税—见第七节）§个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税（不按企业所得税征）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表

2011年9月1日起施行级数年应税所得额税率速算扣除数（元）1不超过15000元（含）的部分502超过15000元至30000元（含）的部分107503超过30000元至60000元（含）的部分2037504超过60000元至100000元（含）的部分3097505超过100000元的部分3514750例：

董先生拥有一家个人独资企业，2015年全年营业收入300000元，经营成本和费用220000元（含自身工资6000元/月），若董先生2015年没有其它收入，那么据此计算，他2015年应交纳个人所得税（）

解：应纳税所得额＝300000元－（220000元－6000元×12）－42000元＝110000元

查税率表，适用第5级税率（超过100000元）

应纳税额＝110000元×35%－14750元＝23750元

答案：23750元

注意：工资收入应计入纳税所得额，不是作为成本第三节承包、承租经营所得1.按年计征2.应纳税所得额

＝个人承包、承租经营收入总额－42000元

＝分得的经营利润＋个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得－42000元3.适用五级超额累进税率（见第二节）4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例：

王先生2015年初与某有限责任公司签署一份承包协议，约定承包后仍以原企业名称对外经营。王先生每年上交承包费100万元，经营过程中王先生每月在所经营的企业领取工资5000元，2015年企业的利润总额为200万，则王先生2015年应纳个人所得税（）

（假若企业所得税率为25%，不考虑社保缴费）

解：企业应交纳企业所得税＝200万×25%＝50万元

承包经营收入总额＝200万-50万-100万＋0.5×12＝56万元

应纳税所得额＝56万－4.2万＝51.8万元

应纳个人所得税＝51.8×35%－1.475＝16.655万元（大于10万元，适用第5级税率）

答案：16.655万元

注意：企业应缴纳企业所得税第四节劳务报酬所得1.按次计算2.每次收入不超过4000元的

应纳税所得额＝每次收入额－800元（800元为免税额）

每次收入在4000元以上的

应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）（8折）3.适用20%的比例税率，但是有加成规定，实际形成三级超额累进税率4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数注意事项：1.为非任职机构提供服务（劳务）取得的所得为劳务报酬所得

（为本单位提供本职工作外的劳务所得，也归为工资、薪金所得，非劳务报酬所得）2.收入的确认

§凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额§凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次确定应纳税所得额

（如电视节目嘉宾主持，每周1-2次节目，每次收入1000元，一个月共7次节目，收入7000元，一个月为一次劳务报酬所得共7000元，应纳税所得额＝7000元×（1－20%）＝5600元）3.兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用

（不同项目分别计税，不合并计税。如为某单位做的设计和翻译取得的报酬，属2个项目，分别计税）4.获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过20000元（含）的部分2002超过20000元至50000元（含）的部分3020003超过50000元的部分407000例：

李先生是C市建筑设计院的工程师，2014年8月，他利用业余时间为甲单位设计图纸获得报酬40000元，为乙单位翻译文献资料获得报酬9000元，同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬3800元，李先生应交纳的个人所得税额为（）A：8440元B：9640元C：10672元D：8448元

解：不同项目分项计税，然后加总①设计：4万元＞4000元

应纳税所得额＝4万×（1－20%）＝3.2万元在2万-5万之间，适用第2级税率

应纳税额＝32000元×30%－2000＝7600元②翻译：9000元＞4000元应纳税所得额＝9000元×（1－20%）＝7200元适用第1级税率

应纳税额＝7200元×20%＝1440元③咨询：3800元＜4000元，应纳税所得额＝3800-800＝3000元适用第1级税率

应纳税额＝3000元×20%＝600元

个人所得税额＝7600元＋1440元＋600元＝9640元

答案：B第五节稿酬所得1.按次计算2.每次收入不超过4000元的

应纳税所得额＝每次收入额－800元（800元为免税额）

每次收入在4000元以上的

应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）（8折）3.适用20%（名义税率）的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%（7折）4.实际应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）

＝应纳税所得额×14%注意事项：

收入“次”的确认§以图书、报刊方式出版发表同一作品的，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税§在两处或两处以上出版同一作品的，或再版的，则可分别各处取得或再版所得分次征税（加印指不做改变，仍为原书号及原封面设计、开本、版式；再版指不用原书号，起用新书号

，除书名外，版式、装帧、开本都可以重新设计。即使在原出版单位再版也属不同“次”）§同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而取得的所得为一次例：

下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（D)A:同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B:同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税C:同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D:预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

吴先生的一部中篇小说被某报刊连续两个月登载，吴先生分别取得两个月稿酬8000元和6000元，吴先生获得的稿酬应纳个人所得税（）A：1736元B：2240元C：2480元D：1568元

解：同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而取得的为一次

总稿酬＝8000元＋6000元＝14000元＞4000元

应纳税所得额＝14000元×（1－20%）＝11200元

应纳所得税额＝11200元×20%×（1－30%）＝1568元

答案：D第六节特许权使用所得1.按次计算2.每次收入不超过4000元的

应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入在4000元以上的

应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）3.特许权使用所得适用20%的比例税率4.应纳税额＝应纳税所得额×20%注意事项：1.技术转让（专利技术转让或非专利技术转让）、商标使用特许、著作权转让等均属特许权使用。2.对于个人从事技术转让（专利技术或非专利技术）所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其在所得中扣除。

（仅指技术转让，其它特许权适用所得如商标使用特许、著作权转让所得等，即使有中介费也不允许扣除）例:

李伟是一名诗人，2014年3月创作完成一部长篇诗歌，经某出版社出版获得报酬10万元。犹豫该诗歌社会反响不错，2014年10月他将诗歌手稿委托某拍卖公司进行拍卖，最终成交价格为30万元，他向拍卖公司支付拍卖费2万元，李伟上述两项收入应交纳的个人所得税税额为（）

解：题目含有两种类型所得，应分别计税。出版报酬属稿酬，按稿酬所得计税。拍卖手稿，是著作权转让，属特许权使用费所得。因拍卖手稿，不是个人技术转让，不扣除拍卖费（中介费）

稿酬所得应纳税额＝10万元×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1.12万元

特许权适用所得应纳税额＝30万元×（1－20%）×20%＝4.8万元

两项合计5.92万元

答案：5.92万元第七节财产租赁所得1.按次计算（以一个月内取得的收入为一次）2.每次收入额减去租赁财产有关的税费、向出租方支付的租金（如二房东向房屋所有权人支付的租金）和修缮费后的余额不超过4000元的：

应纳税所得额＝每次收入额－与租赁财产有关的税费、向出租方支付的租金和修缮费－800元每次收入额减去租赁财产有关的税费、向出租方支付的租金和修缮费后的余额在4000元以上的：应纳税所得额＝（每次收入额－与租赁财产有关的税费、向出租方支付的租金和修缮费）×（1－20%）3.财产租赁所得适用20%的比例税率4.应纳税额＝应纳税所得额×20%注意事项：1.财产租赁所得既是出租财产所得的租金收入，包括转租的（如二房东等）2.修缮费用，一次以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止3.自2001年1月1日起，个人出租住房减按10%税率计算所得税例：

小张2014年6月开始出租挖掘机设备一台，合同约定月租金为6000元。小张每月需为此项租赁交纳各种税费330元（不含个人所得税）。2014年9月，发生修缮费用1500元，则2014年9月和10月小张各应交纳个人所得税（)和（）

解：此为财产租赁，按租赁所得计税，注意修缮费每次最多扣