农民专业合作社相关税收优惠政策课件

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相关税收优惠政策把知识传播出去止于至善农民专业合作社

相关税收优惠政策把知识传播出去止于至善101.02.03.04.背景增值税优惠企业所得税优惠其他相关税收优惠05.几个建议目录Contents01.02.03.04.背景增值税优惠企业所得税优惠其他相关2背景PART.01背景PART.0130201农民专业合作社乐亭作为农业大县，农民专业合作社发展前景广阔农民专业合作社组织经营者普遍缺乏税收知识与经验0201农民专业合作社乐亭作为农业大县，农民专业合作社发展前增值税优惠PART.02增值税优惠PART.025对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。这里有一个条件，农业产品必须是"本社成员生产的"，否则就不能享受免征增值税优惠。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的"免税农业产品"，其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。因此，对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则要考虑税收问题。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13农机农膜农药种子种苗化肥农机农膜农药种子种苗化肥对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品，才可以享受免征增值税，否则不能享受免征优惠。因此，在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药企业所得税优惠PART.03企业所得税优惠PART.0310LOGO公司农业发展概况企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集、灌溉，农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税。LOGO公司农业发展概况企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类LOGO公司农业发展概况企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。LOGO公司农业发展概况企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香其他相关税收优惠PART.04其他相关税收优惠PART.0413添加文本城镇土地使用税添加文本《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《城镇土地使用税暂行条例》)第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征城镇土地使用税。财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)中"关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题"明确：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。把握的关键就在于土地必须是"直接用于农、林、牧、渔业生产"，而非他用，不符合这个用途规定的则要缴纳城镇土地使用税。添加文本城镇土地使用税添加文本《中华人民共和国城镇土地使用税车辆购置税财政部、国家税务总局《关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定，对农用三轮车免征车辆购置税。农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。车辆购置税财政部、国家税务总局《关于农用三轮车免征车辆购置税印花税财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。这里需要区分的是社内、社外及农业产品、非农业产品和农业生产资料、非农业生产资料等，符合条件的免税，不符合条件的征税。印花税耕地占用税中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条第二款规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》进一步明确了条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。因此，对农民专业合作社占用农用地从事上述生产设施建设的，不征耕地占用税，否则则应照章征收。耕地占用税中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条第二款规国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)鉴于经济发展及城镇建设已发生很大变化，规定"对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。"这里同样强调的是"对农林牧渔业用地".房产税国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定《中华人民共和国车船税暂行条例》第三条规定，非机动车船(不包括非机动驳船)、拖拉机、捕捞(养殖)渔船免征车船税。车船税契税《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。《中华人民共和国车船税暂行条例》第三条规定，非机动车船(不包几个建议PART.05几个建议PART.0520要严格区分社内、社外农民专业合作社销售的农业产品必须是本社成员生产的，社外企业或者个人生产的由农民专业合作社收购再销售的则不能享受税收优惠照顾。所谓"本社成员"是指《农民专业合作社法》第十四条规定的"具有民事行为能力的公民，以及从事与农民专业合作社业务直接有关的生产经营活动的企业、事业单位或者社会团体，能够利用农民专业合作社提供的服务，承认并遵守农民专业合作社章程，履行章程规定的入社手续的，可以成为农民专业合作社的成员。"这里的"农民专业合作社"不是传统概念的村委会或者居委会，他的内涵相当丰富，按照法定手续入社的即为"本社成员"，否则则不是"本社成员".要严格区分社内、社外农民专业合作社销售的农业产品必须是本社成要准确核算应税收入与免税收入《企业所得税法》第五条规定："企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。"对农民专业合作社取得的"从事农、林、牧、渔业项目的所得"按照规定准确核算后可以享受免征、减征企业所得税优惠，这里既有可以免征企业所得税的收入项目，又有减征企业所得税的收入项目。要准确核算应税收入与免税收入《企业所得税法》第五条规定："企要严格区分免税商品与应税商品农民专业合作社经营的商品或许有很多品种，但只有也仅有"农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机"等六种商品并"向本社成员销售"才可以享受免征增值税优惠照顾，经营的其他商品则均要按照规定申报缴纳增值税。如果农民专业合作社是增值税一般纳税人，则要准确核算增值税进项税额、销项税额、应纳税额。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。"因此，农民专业合作社应该如实准确核算，严格区分免税商品与应税商品、不同税率商品的销售额，否则则不能享受低税率及免税政策照顾。要严格区分免税商品与应税商品农民专业合作社经营的商品或许有很要严格区分免税农业产品与应税农业产品按照财税[2008]81号文件，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的必须是免税农业产品才可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，不属于免税农业产品范畴。"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品，主要是指种植业、养殖业、