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第九章第一节流动负债近3年考情分析AB—11/4331题22AB——0第一节流动负债 上注明的运输费用金额和11%的税率计算：进项税额=运输费用金额×11%交增值税”核算当月的增值税，“未交增值税”核算上月或下月的增值税。“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等6个专栏；等5种情形（注：本章课件中的产品，均指自产的产品）。教材【例9-3】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为借：在建工 1404贷：原材 1200应交税费——应交增值税（进项税额转出）204销项税额＝2000000×17%＝340000，正确处理为： 1540000贷：库存商 1200应交税费——应交增值税（销项税额）340（售价用的增值税税率均为17%，没有发生增值税以外的其他税费。不考虑其他因素。借：无形资 贷：主营业务收 应交税费——应交增值税（销项税额）贷：库存商品B17%，没有发生除增值税以外的其他税费。不考虑其他因素。借：无形资 贷：库存商 应交税费——应交增值税（销项税额）850（5000×17%）合并日，C10000（即相对于最终控制方的价值），可辨认净资产C17%，没有发生除增值税以外的借：长期股权投 贷：库存商 应交税费——应交增值税（销项税额）资本公积——资本溢 司适用的增值税税率均为17%，没有发生除增值税以外的其他税费。不考虑其他因素。按照合并对价的公允价值5850（5000＋850）元作为入账价值。借：长期股权投 贷：主营业务收 借：主营业务成本4000 F公司适用的增值税税率均为17%，没有发生除增值税以外的其他税费。不考虑其他因素。借：应付账 贷：主营业务收 应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入——债务重组利 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税值税70万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。借：原材 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存 借：在建工 贷：原材 贷：其他业务收 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：固定资 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1.33.【营改增举例】某运输企业某月的税额：原应交营业税＝5000×3%＝150，新应交增值税＝运费收入5000×11%－成本费用4000×11%＝110。116201381税额计入“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”。贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。56%，烟抽得越多，为国家做的贡献就越大。高档香水：雅诗兰黛、CD和sixgod（六神花露水）100000税税率为10%，增值税17%，甲企业对外销售成品卷烟时的账务处理为： 117 100应交税费——增值税（销项税额）17借：营业税金及附加（100000×10%）10 1070010000避免重复计税，税法规定，这种情况下加工环节支付的消费税可以抵扣，所以，加工环节支付消费税的账务处理为：3 3207应交税费——应交增值税（进项税额）1833500001017%，甲企业对外销售烟丝时的账务处理为： 58 50应交税费——增值税（销项税额）85002015年，交通运输业、部分现代服务业、邮电通信业已经完成营改增，试点行业将逐步增加。）响营业外收支）12种税小结共2种：印花税、耕地占用税第二节非流动负债债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：656利息调整＝17665640020000＝－23343 20000034320000023343实际利息＝176656400×9%＝15899折价摊销额＝12000000－15899076＝－3899 15899 12000应付债券——利息调整3899“利息调整”借方余额＝23343600－3899076＝1944400000021200应付债券——利息调整19444171355476（差额借：其他权益工 2334323343股本溢价合计＝171355476＋23343600＝194699656权益成份的公允价值＝20000（发行价格）－176656400＝23343600负债成份发行费用分摊额＝7910045×176656400/20000＝6986权益成份发行费用分摊额＝7910045－6986800＝923245负债成分的入账价值＝176656400－6986800＝169权益成分入账价值＝23343600－923245＝22420利息调整＝169669600－20000＝－30330 1920893302000002242020000×6%×（P/A，R，5）＋20000×（P/F，R，5）＝169669600（初始摊余成本）用插值法：R＝10%实际利息＝169669600×10%＝16借：财务费用 16966贷：应付利 124“利息调整”借方余额＝30330400－4966960＝253632125187915（差额券相关负债的账面价值为10005