中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第20章企业合并-第二节同一控制下企业合并的会计处理

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第20章企业合并-第二节同一控制下企业合并的会计处理[单选题]1.合并方为进行企业合并发生的有关费用，如为进行（江南博哥）企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用应计入()。A.销售费用B.资本公积C.长期股权投资D.管理费用正确答案：D参考解析：合并方为进行企业合并发生的有关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化，计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。[单选题]2.甲公司2×22年1月1日对同一集团内乙公司进行吸收合并，支付合并对价为银行存款80万元以及账面价值200万元、公允价值250万元的无形资产。合并日，乙公司资产的账面价值为2100万元，公允价值为2200万元，其差额是由乙公司一项固定资产公允价值与账面价值不一致所致；负债的账面价值为1800万元，等于公允价值。不考虑其他因素，下列表述正确的是()。A.甲公司应确认无形资产处置损益50万元B.甲公司吸收合并业务取得净资产的入账价值为400万元C.甲公司吸收合并业务影响所有者权益的金额为20万元D.甲公司吸收合并业务影响当期损益的金额为70万元正确答案：C参考解析：同一控制的吸收合并，付出对价按照账面价值结转，不需要确认资产处置损益，选项A错误；同一控制的吸收合并，合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账，因此选项B错误；付出对价账面价值与乙公司净资产账面价值的差额应调整资本公积，因此影响所有者权益的金额＝（2100－1800）－（80＋200）＝20（万元），影响损益的金额＝0，因此选项C正确，选项D错误。参考分录：借：乙公司资产2100贷：乙公司负债1800银行存款80无形资产200资本公积——资本溢价20[单选题]5.甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价取得同一集团（长江集团）内乙公司100%的股权，该固定资产和无形资产账面价值分别为700万元和400万元，公允价值分别为800万元和500万元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1300万元，相对于最终控制方而言的账面价值为1400万元，长江集团原合并乙公司时产生商誉200万元。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，应确认的资本公积为()万元。A.200（贷方）B.100（贷方）C.300（贷方）D.500（贷方）正确答案：D参考解析：合并日长期股权投资的初始投资成本=1400＋200=1600（万元），甲公司应确认的资本公积=1600-（700＋400）=500（万元）（贷方）。[单选题]6.下列有关企业合并的表述中，不正确的是()。A.同一控制下企业合并应视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在B.同一控制下企业合并对于投出资产公允价值与应享有被投资单位所有者权益账面价值的份额之差调整资本公积C.新设合并是指合并各方在合并后法人资格注销，并重新注册一家新的企业D.非同一控制下企业合并在购买日合并报表中对于被购买方资产和负债应当按照公允价值计量正确答案：B参考解析：选项A，视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，就是合并方、被合并方是一直同处于最终控制方的控制之下，站在整个集团的角度来说，没有发生变化，属于集团内部的整合。选项B，同一控制下企业合并对于投出资产的账面价值与应享有被投资单位相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值份额的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。选项C，参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业，由新注册成立的企业持有参与合并各企业的资产、负债在新的基础上经营，为新设合并。选项D，非同一控制下企业合并在购买日合并报表中对于被购买方资产和负债应当按照公允价值计量。[单选题]7.在同一控制下企业控股合并中，因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价，下列会计处理方法正确的是()。A.合并日因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，应当调整资本公积B.合并日因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额计入营业外收支C.合并日12个月内出现对合并日已存在情况的新的或进一步证据需要调整或有对价的，应当予以确认并对长期股权投资成本进行调整D.合并日12个月后出现对合并日已存在情况的新的或进一步证据需要调整或有对价的，应当予以确认并将其计入营业外收支正确答案：A参考解析：选项AB，在同一控制下企业控股合并中，因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益；选项CD，是针对非同一控制下企业合并涉及或有对价而言的，不符合题意，选项CD不正确。【提示】非同一控制下企业合并涉及或有对价的，按照准则规定，购买日12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整；其他情况下发生的或有对价变化或调整，应当区分情况进行会计处理：或有对价为权益性质的，不进行会计处理；或有对价为资产或负债性质的，如果属于会计准则规定的金融工具，应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计处理，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。[单选题]8.甲公司和乙公司为同一集团下的两个子公司。2×22年4月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得乙公司70%的股权，另为企业合并支付了审计咨询等费用20万元。甲公司该项无形资产原值600万元，预计使用年限10年，至购买股权当日已经使用了4年，无预计净残值，采用直线法计提摊销，当日该无形资产的公允价值为500万元；另约定若乙公司2×22年度盈利超过1000万元，则甲公司需另向乙公司原股东支付50万元。同日，乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值总额为600万元，公允价值为750万元，甲公司预计乙公司2×22年度很可能盈利1200万元，假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间均相同，则甲公司取得该项长期股权投资时应确认的资本公积为()万元。A.30B.10C.25D.20正确答案：B参考解析：甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=600×70%=420（万元），预计很可能支付的50万元应确认为预计负债，作为对价的无形资产账面价值=600-600/10×4=360（万元），则甲公司取得该项长期股权投资时应确认的资本公积=420-360-50=10（万元）。会计分录如下：借：长期股权投资420累计摊销240贷：无形资产600预计负债50资本公积10借：管理费用20贷：银行存款20[单选题]9.下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是()。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现正确答案：A参考解析：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项B错误；递延所得税资产的确认应以未来暂时性差异转回时的税率为基础确认，选项C错误；企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现，选项D错误。[单选题]10.甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2018年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元。A.50B.-50C.2500D.0正确答案：B参考解析：2019年年末预计负债账面价值=500-400+600=700（万元），预计负债计税基础=700-700=0，可抵扣暂时性差异金额为700万元。2019年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元），2019年年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50（万元），递延所得税费用为-50万元。[单选题]11.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中，表述不正确的是()。A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元正确答案：C参考解析：2019年应交所得税=［20000-2300+3000+2000-（2000-400）］×25%=5275（万元），选项A正确；2019年递延所得税资产的发生额=（3000+2000）×25%=1250（万元），2019年递延所得税负债的发生额=（2000-400）×25%=400（万元），2019年递延所得税费用=-1250+400=-850（万元）（收益），选项C错误；2019年所得税费用=5275-1250+400=4425（万元），选项B正确；2019年度的净利润=20000-4425=15575（万元），选项D正确。[单选题]12.2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为()万元。A.52.5B.55C.57.5D.60正确答案：B参考解析：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20），即产生应纳税暂时性差异=5/25%=20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2019年应交所得税=（210-10+20-20）×25%=50（万元），确认递延所得税费用=25-20=5（万元），甲公司2019年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=50+5=55（万元）。[单选题]13.2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元；2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为()万元。A.-100B.100C.200D.-200正确答案：B参考解析：交易性金融资产2019年年末账面价值为2800万元，计税基础为2000万元，累计产生应纳税暂时性差异余额为800万元；2019年年末“递延所得税负债”余额=800×25%=200（万元）；2019年“递延所得税负债”贷方发生额=200-100=100（万元），故2019年甲公司应确认递延所得税费用100万元，选项B正确。[多选题]1.关于同一控制下的吸收合并，下列说法中正确的有()。A.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账B.以发行权益性证券方式进行的同一控制下吸收合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应记入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润C.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本D.以支付现金、转让非现金资产方式进行的同一控制下吸收合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润正确答案：ABD参考解析：合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用，选项C错误。[多选题]2.下列有关多次交易实现同一控制的企业合并（不属于一揽子交易）的相关处理，表述不正确的有()。A.合并日应按照合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本B.个别报表中，合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，应于合并日转入资本公积（资本溢价或股本溢价）C.个别报表中，合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算而确认的被投资方净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，应于合并日转入当期损益D.合并报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得原股权日与合并方和被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益正确答案：BC参考解析：合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时才转入当期损益或留存收益；因采用权益法核算而确认的被投资方净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益；因此，选项BC不正确。[多选题]3.下列关于企业合并的说法中，正确的有()。A.非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整B.非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，且被购买方在企业合并后仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账C.同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D.同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，但被投资单位需要变更股东正确答案：BD参考解析：选项ABD，非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。选项C，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。[多选题]4.下列关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，说法正确的有()。A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定（假定不考虑合并方的资本公积余额不足的情况）D.合并留存收益为合并方自身留存收益正确答案：AB参考解析：选项C，合并留存收益应为合并方自身留存收益与被合并方合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分；选项D，被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应由合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润。[多选题]5.A公司为P公司2×22年1月1日购入的全资子公司。2×23年1月1日，A公司与非关联方B公司设立C公司，并分别持有C公司20%和80%的股权。2×25年1月1日，P公司向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为P公司的全资子公司。2×6年1月1日，A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”。下列说法中正确的有()。A.A公司从P公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并B.A公司2×23年1月1日至2×25年1月1日的合并财务报表不应重述C.视同自2×25年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据D.视同自2×23年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据正确答案：ABC参考解析：因A公司为P公司的全资子公司，所以A公司从P公司处购买C公司80%股权属于同一控制下企业合并，选项A正确；A公司合并财务报表应自取得原股权之日（即2×23年1月1日）和双方同处于同一方最终控制之日（2×25年1月1日）孰晚日（即2×25年1月1日）起开始将C公司纳入合并范围，即：视同自2×25年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据。2×22年1月1日至2×25年1月1日的合并财务报表不应重述。选项B和C正确，选项D错误。[多选题]6.下列各项中，假设递延所得税均对应所得税费用，则下列能够增加递延所得税费用金额的有()。A.递延所得税资产借方发生额B.递延所得税资产贷方发生额C.递延所得税负债借方发生额D.递延所得税负债贷方发生额正确答案：BD参考解析：如果确认的递延所得税均对应所得税费用，则递延所得税资产贷方发生额和递延所得税负债贷方发生额都是增加递延所得税费用，选项B和D正确；递延所得税资产借方发生额和递延所得税负债借方发生额都是减少递延所得税费用，选项A和C错误。[多选题]7.甲公司适用的所得税税率为25%，其2019年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到总额法下与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2019年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2019年所得税的处理中，正确的有()。A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C.递延所得税负债为40万元D.递延所得税资产为400万元正确答案：CD参考解析：2019年应交所得税=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；递延所得税负债=160×25%=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；递延所得税资产=1600×25%=400（万元），选项D正确；所得税费用=1700-400=1300（万元），选项A错误。[多选题]8.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有()。A.甲公司应交所得税为60.75万元B.甲公司应纳税所得额为243万元C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元D.所得税费用为60.75万元正确答案：AB参考解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。[多选题]9.甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有()。A.2019年确认递延所得税负债210万元B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元C.2019年应交所得税为3625万元D.2019年所得税费用为3750万元正确答案：ABD参考解析：2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2019年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840×25%=210（万元），选项A正确；2019年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2019年12月31日按税法规定累计应计提折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2019年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2019年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。[判断题]1.同一控制下企业合并形成的控股合并，涉及或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：同一控制下企业合并形成的控股合并，在确认长期股权投资初始投资成本时，应按《企业会计准则第13号-或有事项》的规定，判断是否应就或有对价确认预计负债或者确认资产，以及应确认的金额；确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，而应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。[判断题]2.同一控制下合并方在编制合并日的合并利润表时，应当将被合并方自合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：同一控制下合并方在编制合并日的合并利润表时，应当将被合并方自合并当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，而不是从合并日开始纳入合并利润表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整。[判断题]3.合并方取得的可辨认净资产账面价值份额与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：合并方取得的可辨认净资产账面价值份额与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。[判断题]4.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的资产、负债在最终控制方的合并报表中的公允价值计量。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的资产、负债在最终控制方的合并报表中的账面价值计量。[判断题]5.合并方的财务报表比较数据追溯调整的期间应不早于双方处于最终控制方的控制之下孰晚的时间。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.同受国家控制的甲国有企业和乙国有企业之间发生合并的，应当作为同一控制下的企业合并。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。[判断题]8.企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照法律形式进行判断。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。[判断题]9.企业在确定当期所得税时，应当在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]10.所得税费用等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：若存在适用所得税税率变化，导致应对已确认递延所得税资产和递延所得税负债进行调整的情况，所得税费用不等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。[问答题]1.甲公司2021年年初的递延所得税资产借方余额为200万元，与之对应的未弥补亏损为800万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2021年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：（1）2021年1月1日，甲公司按面值购入当日发行的三年期国债2000万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2021年12月31日，甲公司确认了100万元的利息收入。（2）2021年7月1日，甲公司自行研发无形资产达到预定可使用状态，入账价值为600万元，预计可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，税法规定的使用年限、摊销方法及残值与会计规定相同；当年达到预定可使用状态前发生的费用化支出为100万元，税法规定，企业为新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，费用化部分按照75%加计扣除，形成无形资产的部分按175%加计扣除。（3）2021年8月1日甲公司以银行存款200万元购入丙公司股票50万股，甲公司将该股票作为以公