旅游管理课件-旅游企业经济效益分析

旅游企业经济效益分析§1旅游企业成本分析一、旅游企业成本的概念与分类（一）旅游企业成本的概念☆旅游企业成本：是指旅游企业在一定时期内为生产、经营旅游产品而所占用和耗费的资金，即旅游企业的“成本费用”。是旅游企业在生产经营旅游产品或提供服务过程中所耗费的物化劳动和活劳动价值的货币表现。

（二）旅游企业成本的分类1、按成本与销售量的关系，可分为固定成本和变动成本。※固定成本（FixedCost）：又称不变成本，是指在一定业务范围内，随着业务量的增减而固定不变的成本。固定成本主要包括固定资产折旧、修理、租赁费、行政办公费、管理人员工资等。※变动成本：是指随着业务量的增减而按比例增减的成本或费用。变动成本主要包括原材料消耗、生产用的水电费用、燃料、低值易耗品、服务人员的工资等。2、按旅游企业生产费用计入产品成本的方法分类：※直接成本：指能确定为生产某种产品而发生的费用（可根据原始凭证直接计入某种产品成本中）

※间接成本：指为经营旅游产品在企业各部门中共同性的消耗，在费用发生时不能直接计入某种产品生产费用中，而需根据一定标准，用间接方法分配于几种产品中，作为该产品成本的一部分3、按成本的经济内容，旅游企业成本可分为营业成本、营业费用、管理费用和财务费用。※营业成本：指企业在生产经营过程中直接支出的费用※营业费用：指企业各营业部门在经营中发生的各项间接费用※管理费用：指企业为组织和管理经营活动而发生的费用及企业统一负担的费用※财务费用：指企业经营期间发生的利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其它费用

二、旅游企业成本分析※在旅游企业实际经营中，旅游企业成本一般主要由以下几部分构成：

1、各种折旧费2、各种设施、设备的维修保养费。3、旅游企业经营中的各种原材料、辅助材料、燃料动力与低值易耗品的消耗。4、旅游企业员工的工资、福利。5、旅游企业的各种管理费6、各种促销费用，如广告费、宣传费等。7、其它费用,如机场接送费、行李搬运费、邮电通讯费、出差旅费、服装费、水电费、煤气费等。§2旅游企业经济效益分析一、损益平衡分析（一）代数法1、不考虑企业税收。由于总收入=总成本+利润，因为保本时利润=0，故总收入=总成本=固定成本总额+变动成本总额由于收入=销售量×单位产品价格，变动成本总额=单位变动成本×销售量所以，保本销售量=保本销售额=保本销售量×价格我们用Q代表销售量，P代表单位产品价格，FC代表固定成本总额，VC代表单位变动成本，QE

代表保本销售量，则以上公式可表示为：保本销售量=QE=保本销售额=QE×P=×P

2、引入营业税后，则总收入=总成本+营业税+利润；由于保本时，利润=0，故总收入=总成本+营业税+0营业税=销售收入×营业税税率=Q×P×TS(TS表示营业税税率)则以上公式变为：保本销售量=QE=保本销售额=QE×P=×P例1

某饭店餐厅有餐座200个，每天应摊销的固定费用为1500元，每餐平均价格为25元，原材料消耗占销售价的40％，如不考虑营业税，试计算：①餐厅保本时的销售量②餐厅每天保本时的销售额③餐厅保本时的上座率

解

①∵保本销售量=QE=，FC=1500，

Vc=25×40％=10

∴QE===100（份）②保本销售额=QE×P=×P=100×25=2500(元)③餐厅保本上座率=×100％=50％例2假设有一个80间客房的酒店，每日应摊固定费用为2500元，变动费用每间20元，营业税税率为5%，每间房价120元。试计算：①酒店每天的保本销售量；②酒店每天的保本销售额；③酒店的保本出租率。解已知FC=2500元，Vc=20元，TS=5％，P=120元，则

①每天保本销售量QE==

≈27(间)②每天保本销售额=QE×P=27×120=3240（元）

③保本出租率=×100％=×100％≈34％（二）边际贡献法☆边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的收入对增加的变动成本的超出部分。这个超出部分是对企业的“固定成本和利润”所作出的贡献。一般用Mr表示。1、不考虑税收☆边际贡献＝单位销售收入－单位变动成本

边际贡献×销售量＝（单位销售收入－单位变动成本）

×销售量＝销售总收入－变动成本总额＝固定成本总额＋销售利润

边际贡献×销售量＝固定成本总额（保本）★保本销售量(QE)==★保本销售额=QE×P=×P=FC÷,其中为边际贡献率，表示单位产品销售收入中边际贡献的比率。故：保本销售额==2、引进营业税后，边际贡献=单位产品销售收入－单位产品营业税－单位变动成本亦即：

Mr=P﹙1－Ts﹚－Vc

则：

保本销售量(QE)=

=

保本销售额==

（边际贡献率=）如上例中某酒店的保本销售额计算如下：保本销售额==

=2500÷≈3240（元）

对经营多种产品的旅游企业而言，由于各单项旅游产品的销售单位不同。如客房，计算单位是房间数；餐饮，计算单位是客（份）；商场，计算单位是件数等。因此，要进行保本分析，就必须用保本销售额来代替保本销售量。由于旅游企业所经营的各单项旅游产品的边际贡献率不等，所以在计算时一般采用加权平均数，更符合实际。保本销售额=，其中：加权平均边际贡献率=，其中：边际贡献总额=预计销售总收入－

=－预计销售总收入=

=

例3某饭店有客房200间，平均房价为100元，变动成本占房价的15％；餐厅每天平均销售600份饭菜，平均每份售价35元，其中变动成本占售价的40％；商品部每天平均销售商品200件，平均每件价格按25元计算，变动成本为20元。客房、餐厅和商品部固定费用分摊每天各为2500元、1800元和800元。试计算该饭店每天的保本销售额。解按上述计算步骤分步计算如下：（1）预计销售总收入=

=200×100+600×35+200×25=46000（元）（2）变动成本总额==100×15％×200+600×40％×35+20×200=15400（元）（3）边际贡献总额=－

=46000－15400=30600（元）（4）加权平均边际贡献率==≈66.5%（5）保本销售额==

≈7669（元）

（三）图示法◎图示法是将收入、成本、利润三者标在同一坐标图上，从图中看出三者之间的关系。TR线与TC线的交汇点E点为损益平衡点（保本点），E点所对应的横坐标与纵坐标即为保本销售量与保本销售额。如下图所示：

销售收入与成本

P·QE

0

QE

销售量

TR

TC

FC

E

盈利区

亏损区

通常，企业在生产（销售量）未达到一定数量时亏损，达到一定批量后开始盈利，但不是说批量越大，销售量无限增长都可能盈利。当销售量达到一定数量后，由于管理或促销等原因，也会使成本大幅度上升，表现为亏损，即销售收入线和总成本线形态发生变化，不一定是直线，而变成曲线，如下图所示：二、目标利润分析法影响利润的因素很多，有销售量、价格、成本等。因此目标利润分析就是研究达到预期目标利润时，销售量、销售额、价格、成本应达到多少。（一）不考虑营业税

总收入=总成本+目标利润

=（固定成本总额+变动成本总额）+目标利润设目标利润为Pf，则上式可变为：

P×Q=(FC+VC×Q)+Pf目标销售量（Q）=目标销售额=×P（二）引进营业税总收入=总成本+营业税+目标利润

=（固定成本总额+变动成本总额）+营业税+目标利润设目标利润为Pf，则上式可变为：

P×Q=(FC+VC×Q)+P×Q×TS+Pf则：目标销售量（Q）=

目标销售额=×P我们还可以根据公式换算出目标价格和目标变动成本。目标价格=（+VC）()

目标变动成本=P（1－TS）－例4假设有一个100间客房的饭店，每日应摊固定费用为2000元，变动费用每间15元，营业税税率为5%，每间房价90元。全年按360天计算，如欲达到客房目标利润为100万元，试计算每天平均客房目标销售量，每天平均客房目标销售额，每天平均客房目标出租率各为多少？解

①首先要计算全年目标销售量

∵Q=

∴Q=≈24397（间·天）

则每天平均客房目标销售量=24397／360≈68（间）

②每天平均客房目标销售额=68×90=6120（元）

③每天平均客房目标出租率=×100％=68％

三、最佳利润分析法利润=收入－成本，用公式表示为：

Pf=R－C

利润（Pf）、收入（R）、成本（C）都是产量Q的函数，同在等式两边求导，得=－

要求利润最大化，只要满足利润曲线的斜率为0，就是它的极大值（极小值舍去）。而即为利润曲线斜率，所以当=0时，利润达到最大化。因为=－=0所以=而==MR，==MC(TR、TC分别表示总收入和总成本)☆MR为边际收益，即每增加一个单位旅游产品销售量所得到的总收入的增加量，MR=TR2

－TR1☆

MC为边际成本，即每增加一个单位旅游产品销售量所付出的总成本的增加量，MC=TC2

－TC1。注：（1）如果MR＞MC，表明每多生产一单位产品所增加的收入大于生产这一单位产品所消耗的成本，这时还有潜在利润没有得到，生产者增加生产是有利可图的。所以，生产者必然增加生产，其结果：供给增加，价格下降，边际收益减少，边际成本增加，直至两者相等，生产者不再增加生产

（2）如果MR＜MC，表明每多生产一单位产品所增加的收入小于生产这一单位产品所消耗的成本，这时有亏损，生产者进行生产是不利的。所以，生产者必然减少生产，其结果：供给减少，价格上升，边际收益增加，边际成本减少，直至两者相等，生产者不再减少生产综上所述，只有当MR=MC时，表明销售到这一单位产品时，企业的收入和费用相抵，总利润不再增加，也无亏损出现，企业经营应获得的利润都得到了，实现了利润最大化。如下图所示：

上图中，当销售量达到QE0时，旅游企业实现了利润最大化。A点的斜率（总收入曲线的斜率）为，亦即边际收益MR；B点的斜率（总成本曲线的斜率）为，亦即边际成本MC。当A点的斜率与B点的斜率相等时，线段AB是该盈利区间中最长的一条垂直于横轴的线段。可见，当MR=MC时，旅游企业达到最佳利润。四、成本结构与经营杠杆率分析☆成本结构：指在总成本中固定成本与变动成本的构成比例☆经营杠杆率：指产品销售量对企业利润的影响程度☆经营杠杆率测定度：指产品销售量变动的百分数与利润变动百分数之比☆经营杠杆率测定度＝☆用字母公式表示为：DOL=因为

Pf=P×Q－P×Q×TS－(FC+VC×Q)=Q〔P(1－TS)－VC〕－FC所以

△Pf=△Q〔P(1－TS)－VC〕这样

DOL==/

=·

DOL=例5

有甲乙两家饭店，销售价格均为150元。甲饭店的单位变动成本为50元，固定成本消耗为15000元；乙饭店单位变动成本为100元，固定成本消耗为4000元。试计算：①两饭店的保本销售量；②两家饭店在销售200间客房时各自的经营杠杆率。解

①∵保本销售量QE=∴甲饭店QE=≈162（间）

乙饭店QE=≈94