第6讲 资产管理

第六章资产管理【理解】各类资产的含义及其特征、政府组织和事业单位资产管理体制【掌握】各类资产的管理要求、计提折旧方法【熟悉】各类公共组织资产构成、管理原则和基础工作【了解】公共组织国有资产管理的改革趋势学习目标

第一节公共组织资产概述

第二节流动资产的管理

第三节固定资产和在建工程管理资产管理

第四节无形资产的管理

第五节公共组织国有资产管理的基础工作第一节公共组织资产的涵义

是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的各种财产、债权和其他权利等经济资源。第一节公共组织资产事业单位的资产政府组织资产民间非营利组织的资产

第一节公共组织的资产特点政府组织的资产特点事业单位的资产特点民间非营利组织的资产特点来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产。

是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，属于国家所有。

属于公益资产，持有资产并非为了获取经济利益，而是为了向服务对象提供服务。

第一节政府组织资产的形成渠道利用财政性资金购置；国家调拨；单位按照国家政策规定组织收入购置；接受捐赠。事业单位国有资产形成的渠道财政拨款形成的资产、国家直接调拨实物或无形资产形成的资产、事业单位按照国家规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和经营收入形成的资产。民间投入、社会捐赠、公共部门补助、经营收入及其增值等。民间非营利组织的资产来源渠道政府组织资产分类图现金

银行存款政流动资产零余额账户用款额度府库存材料组暂付款织资房屋和建筑物产在建工程

专用设备

固定资产

通用设备

文物和陈列物

图书和档案其他固定资产第一节事业单位资产分类图

现金银行存款零余额账户用款额度应收票据流动资产应收款项应收账款其他应收款预付款项材料存货燃料包装物低值易耗品事其他存货业房屋和建筑物单在建工程位专用设备资固定资产通用设备产文物和陈列物图书和档案其他固定资产专利权商标权著作权无形资产非专利技术商誉其他财产权利

对外投资长期股权投资长期债权投资第一节民间非营利组织资产分类图

现金

银行存款

短期投资流动资产应收款项预付款项存货民待摊费用间房屋和建筑物非在建工程

营

专用设备

利

固定资产

通用设备

组文物和陈列物织

图书和档案资其他固定资产产专利权商标权著作权无形资产土地使用权非专利技术商誉其他财产权利长期股权投资长期投资长期债权投资受托代理资产第一节第一节行政事业单位资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。中华人民共和国是国有资产所有权的唯一主体，国务院代表国家行使国有资产的所有权，财政部代表国务院对行政事业单位国有资产实行综合管理。公共组织资产管理体制第一节行政事业单位资产实行三级管理各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的职能部门，对行政事业单位资产实行综合管理；主管部门或接受委托的各相关部门，对行政事业单位资产实行监督管理；行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体管理。第一节管理原则

行政事业单位资产管理活动，坚持资产管理与预算管理相结合的原则，推行实物费用定额制度，促进资产整合与共享共用，实现资产管理和预算管理的紧密统一

坚持所有权和使用权相分的原则坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则123第二节流动资产的概念是指单位可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收款项、预付款项和各种存货。流动资产的特点第二节灵活的变现性价值一次性消耗或者转移周转期限短第二节现金管理

现金狭义的现金仅指单位的库存现金广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金特点的票证现金管理，就是按照国家的方针、政策和现金管理的规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计划化。(一)遵守现金使用范围的有关规定(二)核定库存现金限额(三)不准坐支现金

(四)现金的日常管理要求(五)建立健全现金内部控制制度第二节管理要求第二节银行存款：是指单位存放在银行或者非银行金融机构的货币资金。 银行存款管理1、银行存款帐户的开立和管理2、支付结算方式3、建立内部控制制度4、定期与银行对帐第二节 零余额账户用款额度管理涵义零余额账户用款额度，是指实行国库集中支付的公共组织，根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。（1）单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户用款额度业务的职责范围和工作要求。（3）审批人应当根据零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（4）单位应当按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务。第二节管理要求财政应返还额度第二节实行国库集中支付的行政事业单位年终应收财政下年度返还的资金额度。采用“财政直接支付”、“财政授权支付”核算。第二节应收款项和预付款项管理应收款项和预付款项，是指公共组织应收未收、暂时垫付或者预付给有关单位或者个人而形成的一种停留在结算过程中的资金，体现为公共组织对有关单位或者个人的一种债权。第二节

机会成本

应收账款成本构成管理成本坏账成本

第二节

存货的管理分类一般非营利组织材料低值易耗品办公用品从事产品生产的非营利组织原材料在产品半成品产成品低值易耗品其他存货事商品购销业务的非营利组织低值易耗品包装物材料物料等第二节建立存货管理制度

保管制度2

出库管理制度3

验收入库制度1第二节建立清查盘点制度存货的清查盘点，是指采用一定的方法，通过对存货实物的盘点并与帐面数据比较，以确定各项存货溢余或短缺及其原因，也是单位财务管理的一项基础性工作。

第三节固定资产的概念和分类是指使用期限在一年以上（不含一年），单位价值在1000元及以上（其中：专用设备单位价值在1500元及以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。概念第三节土地、房屋和建筑物专用设备通用设备文物和陈列品图书和档案其他固定资产固定资产的分类第三节固定资产的日常管理1234健全帐、卡设置，实行固定资产三级管理明确职责，建立严格的资产管理责任制健全固定资产使用制度建立固定资产的清查盘点制度第三节固定资产配置的管理资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通过购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。概念第三节

与单位履行职能需要相适应科学合理，优化资产结构

严格执行法律、法规和有关规章制度

勤俭节约，从严控制资产配置与预算管理相结合的管理制度资产配置原则第三节固定资产预算编制依据公共组织的存量资产的现状分析1履行工作职能对资产的需要2对以上两个方面的匹配分析3年度部门预算编