混凝土行业税收风险指标分析指南

混凝土行业税收风险指标分析指南一、行业总体状况及行业特点商品混凝土生产企业由于行业的特别性，增值税征收方式均实行简易征收方法，为查账征收。C25、C30C35〔C〕为主，C25以下和C35以上的很少，五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5车和运送臂架式泵车低流淌性大。商砼站的运送泵将商品混凝土运到指定的位置。二、税收征管风险剖析1、材料选购票据风险业务的真实性和合法性存在较高风险。2、运送车辆费用风险业是不会作纳税调整的。3、本钱收入配比风险额表到达销售本钱之中，而产品销售收入开票申报金额往往会因材料价格变动、利润失实，影响了应纳税所得额的计算。4、收入延迟申报风险造成了企业延迟申报销售少缴增值税和所得税税款的现象。5、抵债货物销售风险风险。6、工程自用产品风险般不会主动视同销售申报收入，同样也存在少缴税款风险。1、指标涵义加了其税收风险。商品混凝土行业按简易征税方法缴纳增值税，税率为6%。从链条的制约，在巨大的利益诱惑下，会导致偷税或避税行为的发生。企业都承受6%的征收率，用百分比分析增值税税负是没有意义的。选择具有可实际经营状况，并从中找到症结，做到对症下药。2、企业指标计算×100%3．预警参数值：参考所得税税收奉献率1%4．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算增值税税收负担率和所得税税收负担率，是否在企业纵向范围值上下合理的波动幅度内变化，分解到利润、收入、本钱等指标进展风险分析。〔二〕商品混凝土单位产品销售利润1、指标涵义。由于商品混凝土行业较为标准化的行业生产销售流程：第一、生品销售利润应当在平均值四周波动不大。2、指标计算及取数口径商品混凝土单位产品销售利润=本期销售利润/本期商品混凝土销量销售利润取自企业申报表和财务报表本期商品混凝土销量取自《商品混凝土行业信息采集表》3．预警参数值：参考每方商品混凝土销售利润20-30元参考每方商品混凝土销售利润波动幅度=10%4．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算参考每方商品进展风险分析。〔三〕收入变动率1、指标涵义。决算后会清尾款，有的是等质量检验合格后付清尾款。商品混凝土行业收入存在问题：2、指标计算及取数口径收入变动率=〔本期营业收入-上期营业收入〕/上期营业收入预警参数值：指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算收入变动率，收入进一步分解到单价、产量等指标进展风险分析。〔四〕应收账款分析1、指标涵义。结合上述收入变动指标，进展分析。2、指标计算及取数口径=〔期末应收账款-期初应收账款〕/期初应收账款大额应收账款明细分析预警参数值：〔付如应收〔付〕账款增长率增高，而销售收入削减，可能存在隐瞒收入、虚增本钱的问题。4．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应准时关注应收账款的变动，并结合收入相关收入指标查找风险。〔五〕销售毛利率/销售净利率1、指标涵义商品混凝土行业本钱核算方面存在的问题如下：利用不符合规定的票据列支本钱因商品混凝土行业税收征管特别性，销售按6%计算销项税金，进项税金不行以不合规定。资本性支出或递延性支出一次性进本钱费用、增加本钱费用一次性列支现象。提前或多结转本钱/主营业务收入*100%销售净利率=净利润/主营业务收入*100%增值税申报表和所得税申报表以及相关财务报表。3.预警参数值〔1〕参考销售毛利率=13%－15%〔2〕参考销售净利率=3%-5.5%参考销售毛利率/销售净利率波动幅度=10%4．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算销售毛利率/数据偏差，对本钱、费用做进一步单项核查。〔六〕收入本钱明细指标〔基于投入产出法〕1、指标涵义。商品混凝土行业的收入和本钱都可以可以通过单价和数量〔商品混凝土不能存放，故商品混凝土行业生产的数量就是销售的数量〕进展把握。〔主要为水泥〕投入量成正比，投入产出率较为稳定，可则说明该项指标中企业所上报本钱数据可能存在确定风险。收入/本钱=单价*产量数量原材料耗用测算法〔主要为水泥生产耗用状况，利用单位产品耗定额测算纳税人理论生产数量。生产标号配比:见表格(以42.5号水泥为例)〔依据客户要求选择添加，外加剂主要有：膨胀剂：用于削减裂缝；缓凝剂：延长商品混凝土分散；同时由于水泥强度指标不同，水泥用量会有差异。间〕能耗测算法利用单位产品耗定额测算纳税人理论生产数量。1、商品混凝土产量=耗电费用/2.5*2.52、出库方量=运输次数*水泥搅拌运输车单车方量=水泥搅拌运输车租用费/每方租用平均单价〔22-25〕*运输次数*单车方量3、油价评估期实际支付汽柴油费用/水泥搅拌运输车数量费用/水泥搅拌运输车数量〕*油价浮动系数b=评估期实际出库方量/上期世纪出库方量ab可能存在确定风险，应当对该项本钱数据进展进一步核查。相关差异状况考虑同，具有不确定性因素。主要差异缘由有：而下沉方量得不到客户确认；客户经抽查后确认的方量与企业出厂方量存在差异；运输过程中的抛撒。生产中主要原材料中水泥损耗率为2%左右，黄沙和石子一般承受包方量核算，会计核算中并无损耗。3、预警参数值比对4．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算单价和产量，差异，评估人员应充分核查评估期内数据偏差，在风险分析的根底上进展应对。〔七〕存货构造分析1．指标涵义。由于在生产和销售过程中，商品混凝土行业存在产成品马上运送产成品库存。算和取数口径。品和产成品不应存在期末库存。资产负债表商品混凝土行业信息采集表3．预警参数值：〔1〕参考存货〔在产品和产成品〕期末库存=04．指标分析岗位及分析频率：本指标适用于税源治理综合岗和税源治理岗依据5．分析内容及要求。在运用此指标进展分析时，评估人员应测算存货变动率，成品库存和原材料存货做进一步单项核查。四、操作规程〔一〕日常风险治理数据分析经销企业进展风险数据分析的过程。2〔含〕以上的及计算比例超过固定比例？%〔含〕以上的任务，向评估科进展派工处理。其余任务向各科税源治理员进展派工处理。3、税源治理员应比照企业历史数据和行业同期平均数据，对指标中超过预警指将任务派往责任区治理员进展处理。稽查等不同的效劳治理措施，完成后将处理结果录入系统，任务完毕。5、税源治理综合岗应在季度终了次月的申报期完毕后？日内完成分析数据的录员应在接到任务？日内完成申报类特别任务的处理及非申报类特别任务的派成任务的，延期缘由及期限应向税源治理综合岗备案。〔二