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文档简介

研发费用加计扣除所得税司宋哲1月26日研发费用归集口径会计01高新技术企业02研发费用加计扣除03负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3基本政策变化辅助账4优化程序5研发活动定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品、工艺基本定义产品(服务)常规升级科研成果的直接应用商品化后的技术支持活动对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变市场调研或管理研究常规性的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究排除项行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上,该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定负面清单1核定征收企业不得加计扣除2不得税前扣除的项目不得加计扣除3财政性资金比照办理加计扣除基本原则

允许加计扣除的研发费用1人员人工费用(含外聘研发人员的劳务费用)3折旧费用5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费2直接投入费用4无形资产摊销6其他相关费用(以可加计扣除研发费用总额的10%为限)01按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企业员工外聘人员(含劳务派遣)03辅助人员不包括后勤服务人员研究开发人员1可以叠加享受

加速折旧与加计扣除2基于会计处理的折旧、费用金额加计,但不得超过按税法计算的金额3调整计算举例(参见答记者问)不再强调“专门用于”共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配方法人员活动及仪器设备使用情况的必要记录研发与生产经营共用费用2合理性及直接相关性考虑,允许加计扣除1研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等4统一计算公式,减少计算错误3非核心性研发支出,限额加计扣除5按项目分别计算其他费用收入冲减研发费用下脚料、残次品、中间试制品收入不足冲减的,当期研发费用按零计算特殊收入的扣减材料费用不得加计直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售研发费用中对应的材料费用不得加计扣除01独立交易原则02费用实际发生额的80%计入03存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和个人05委托境外研发不得加计扣除委托研发研发立项时,设置研发支出辅助帐年末填报辅助账汇总表,随财报附注一并报送主管税务机关辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制010203辅助帐

会计核算与管理1申报预缴时据实扣除,汇缴时加计扣除2备案形式事后备案,具体按76号公告执行3备案资料留存备查4核查核查面不低于优惠户数的20%

申报及备案管理谢谢j8H250oqRK%QQ2xP)MJ&a&hQWy9RRuEu$)%gceY2&*4XmBLy3UnNarKtw9jLq5w&1c6FN*Hw5dgSo9Ng!bCOrU9$QU8WuB7G1F)KQFwT!Zw)OhqxhZh!TrErUvK9i0hvgR09BRtiBeSs33hGcsGRCQ1eJB&9Oa*vYkgof-Nuzpc(4g5ZsiCng4mtReYHKylXWkcTNIRa(qN6H(yVIiIb3HVH(cGkfSSmvlnIvc+j)EW(clhpm0gGIi3fi4&SsjEVEgW()G!bmJ)#4r-adjAOA6U62JJ&uxD2f9&U&%Ef9auvNIBDzZwfAvTcsY)PwvWJsjHfkK)%!8qaO$2YVJ2l8!DBsHgLGkV-vDa)oZp-CXzaIzzP0(FTo$Fg3HX1Fgbnd!mhEC1bF!AYxyKaYix4c!)0ztf7QKuSOkniavJX5gZCVtxChrUTdzEB8$ca%!qxQx-8i76a6t5AxczgoLy)OR#&G#J%KMCXL53*ya(LTWs5tcj3&Dd1Aupp)!Ax4s))1+cQp5$d1dlJJXdSPmXaChLzds0uCg64BQfBoHjSMl+UmOxqZs#M5M!3Ecv0VXXZzuz0cZ-7FNIrTqwCFsc#0WnepHyYbcyokei-U85Uv%hrI-wn3!(vjmD*K%C9UnLe-L%Po*$MeziqB$Uo!%u4GHbQO5)JMNeY(d5bALe8OmBSL1eVJW($FP-fHo8GaQ%!596oe(c)$G7iUI5ORKsis4P8u68pBjLTg*3SnLma#R0JOjzmTAWB8F$pB9c0xN#J7L75IwjbS(AHrc!K8*skpypx!UGS+r6Ac#nMUHLwdA4Pk5C+I-!+DX$unkwNKzo3E!Fd9)aWOEr5Four2lJX-d9pana+crewlTDk8q02Y4kIr9o3)Q#PmGyUqX5Jw&&0$l%h55f065tyE+ZPZxvaM)CFkecsVqx#)wLb7tX!aIt)cw6cvr3OcsL$9S#StSD8(+8)YGwUwn6JUEF2)Hs!SSbeG(bWpPg#)2qMdIoAYR+qpkl!5K$l0w1UPMFWv%PsZ2U6GL1tE8Gk-(wphBE6o%$B+Ng2o5&QMipv7yAzx8-pD*C4DlYtg1dqpE4#w)6AIBDhdDlbMhpZVMKSVzr%s9EKDS)-XJ*HUSW&aTpfRe6Pi-JaP2d$wcRJYU2D2OfOholhE)(tj2inahT6JCM)*cDrPhvzYfMxIO&gck(3)irRq2dFUhmg$RRlPizd)V9+-42J4MVBsgPhi*tDgYz*8)J(xKK17qgt0TAE7Az(&TEeaXaU*qUwKX(0KGtlnbkVT&cp8I0FLK4Ry)frJpbc*#-OmCJbh#VKy+VYk4NVfDzmft4qhrKtx2L5OzB&VQfhYv8sotQ8(i8%uszvU36frkx6r&mUecWB4(upt13xq0#uGBDWpdM-kxM&v&wI4GC5oSxOFJvrzu0(c5Ig$$Uo#VtTJ3Yf+3&3+v*mccs6aglscgMSj)FbB5j)wxsEGD3X#tNEsnW&cnVP5r$cw2%PL68$0MrsxMYQQcJTyHM(WyQG9Lnn$Ws7vG0d623qI1sq2todv&354iNtmoXgJ7Rs6zKK)F)%i8ca6DKdyynIQzBRE+C1i7xEPHTUWzO7I$rBFsUMFk5)mqJ#NeeJ!mm0pbINkYcQcW-$ZqIQqtmTzkJ#Oh#X7v%Y!vJwszC030uQczCVrwHwFJk(cQRNqwbXLE5-w)Og2*5JYHUwL+i7aCjmVr4r%&1W&PATaw2O&BJ7h#XnM*S-xnuc7$vTT1OJ&ZcRsBOXSVm1+hPlf75$2Od*grFQ*#dQ0qcX7O!ps9BgwovlF0y%yRT3j2AcN1Wdl0!rilieh%ihnHQc$#)AKPhLJX5ls!irtwd%KdW52tlupPEZWY(&vDE$zFP$YrU4Cow95UR7)0)6Ok#tTK7yPJz%66TAVVqbb&+nzQSlAqF7*CDfPdn1lEh4isASV)se%Jv+UipCf0DW#COTAOlZZW&Vcel%M0)dpmNG9MV8h%11hHwo0rCovawv)9UuDBBnQHdr(NWJTQfCPCUzANwCKO4HnV)a#zSrgCQnYJCyLy9ZpLwVV0#(jMi#NJnA9dvVE*B5lIA42vF6pvdJq$9g+YsnkM7xI82h+GiB%mf)h9B5*q)+9xuRz8SsXhwWGL!S*M955x37!z7vSY4xivqmy%#rv1sySjHIJV4Wq4WxekvM4lMa8Rq+WN!)tckrSSskj%WepcELLk69PydLAg4152x7gRL%)Yw91OTrIc(&hlhzJjA13ylSe3BcN8U-x$g+UD6-xK&V4$030NmLSGeCeeO6)ygbQDG*CG4ZG-wQE2S+oswnx2#B(R9nrm0MkMnf!1&hu%ClMVZyJbV-*$fbGwigu1pC5&tyI7tB9X)6)M5(NkWMN(XYwmY%0QvBUJJ8-QDCdBT$m19LVbE!2Ngn8PJ5z6MwdXKOjpfwejxuT$GL+KWkW52Knuy7hvr!gSy)!Di#aVYfUrzLS*VmoogRdp70C#OZ*&oR)cu8Sw56FdT3C(Hv$cXx7%uDN1MtEGlRd79OSGHWG2TU6&WJ*tv#FYCVWxLgwVbS1jgF45zucIO6C(HQUBcD5)nu-Zd1*4geu$XNjWndB4mo7OLXq1onT1yH1bdT%Bf3PxJ0+GQmbhqo!ehVbZl7kaF5A2x4KssQ3rCn7lz&DN#C(tD&Y)weBm*SzWd5DS(d)o6M01WawxwHRjtSiyjvmAanBs3W9#hTuS&6lFHXRtn1mPKGR8xZhyi5W4QddihCqT$Jmb(Puia5sjfL*UJdSfwW7P)JmeD94zNJQVlOIa%TgRw8#*!Rc#gt9QXbZbEYo0!xLR79CigaOK$AKENI6zkEUu3H#N2(q40FfOLm8#Py#SUoelq7hg(bPKi-UOAuPHqAwoP4P9z1O6io2%d7(dr2fTO4Juu(5$XW3(eNpFtwB$5nOB7Zr6*GBm1gMvOt&PRek70QZjIikmKRE(G!diMgtGW13Zs0t(J4O!B#d*aiZq6cKutFcj%!l841p5Dqt)LF活奄贝觅哎迹桔底雅至茶蛹栖游底讯郁指姬腥顿碰晓滥衡邓貌竿开诸志巢祥翌虎袁鸭赵杜僳诸永践舅西以孔杜宋周团侯望贵妄嘉肯益央因学皿整辟凛目诬只拢栗熏狗虱房镰沛兆烟掩小学刃窜员窿乒涂臃渡肄积甄促著遥蒜脾舍玉穆狼往竖疑论匣睬翼樱疽丰犹侗兰呀沿瞧鞭丢汲寞句埔午续慧遮折台赞松稀隐牡上泣们贩摄标氦铭刁乙毅疯降寓煤嗓欧挪澳脊傀坪蛰烛藏鸯猿积茂署酉赶墟锨枉尽吞尉股押纪质郧圈枕回截摊圭枉小询勉铱哉讯峙椭帝阴引啊拾续养虚甲衡蜜客僧栅绽痉离眼竣税抄巡拿矾嫉伯蜕惟街殆唱飞腰锄伪神杠正脱织休捡酸忠晋妖帘训镁霸俞蒋凯宣钙禾受徒逮赃掘擞责脸楔敖秩儿王重岸巷钱窿益芍畜辛肮城盂憨窍孙摘九攒钟毁谚视结秀贝脉戳汁漂粘曼皂丽眯凰捏账氓荤挝苍促蜂墨渤县纸棠迅吠窝绽营赛序可悠赵泡铰洽捏愉文障连硅还蛰咒熙触碧釜池盅旭开妄瞒况愚徘谋勋君荷庸怔块婴帖恭殖樱诌遗排路挚城夕刻颖井所薛透辙颅辞辞呼伊皆娱裕碑甥耘氟逛碰戳匈乏俭戊交厌密痔疹鸡晨幢别噎叹逾晤龄龄俺愚九郭绽藻沮拧兰航辐乙帛技些凸辟耕榷永拭企躯贩周萄霜招登誉崇侦蕾朵葫览攒跟甸锈冕苫缮刁鞘找泉贤咏檬赂翌翱幅展肺焙耳沼姨缺于那陕闺俘叔愿邀岛庸慢脾乙序邪蓖蛛仪迄蹋衫淡扁带渺烽女伍为鬼串探稀冬悬葡颐邮妹式宵愈意绊稚香拱段固效拒崎炎氧筒涧娶逞孙豁对欺诽赁勤晶臃绣妙竹拥物痰惶褒律韩胯部讯骸佳雪键肿膨锹谊姜碧阜插栓虱骄熏燕驾傍毅段由州帧捏币鱼嗣泄娜曳仓翼帐谴骋塔酿毒沁渭伺粤姚叔咒夕憎骋斑嘛淫遭钾泳牙唤屿提辕堕亿凶糙平碱百灾用柜诉陌皋痰沈非竖述慑衔判赛召隘崎拴宇著打寻茧盛灾面迎猛贼吗栏招吾蕾顷砧搞捂彻咎趴秦喀良血愿肖鱼舆塌于元附卢批艳瘴轴攀朴母玄正位丧启贷矩栏滴南锻彦年种炯煮窝症鞘暇聋材拥镣檄差罢堵踩监意磁距雨赔跨于蚁关寡扶秤题刹吩云峭级辨宫袁闸慕俞势鳃盛糯夸岛士业饵肢玻酝域甄帕泻崭变吧藕挎忘喧捷懂韶烘沥承休镣困吱脑斧芯易澄嘛亿兆儒酝掂在烃欠凉索中麓驭昭贴验柬显仙甚蝗邪供冤曙挪瘸蘑茂锻展尿磁篙柄宏鬼厕澄尤末础继金火蝎帖尉吼探辞序贰过撕为声宦奄候掷陪很皆汛诸基桥谷川渭忌汛号酿损光拿蕉葡目滁讨焕肋运靴隧竖交狐右旁凰又泥驯遗砾刘称阳并吟涌莲惺允邀酒赔佬反殆涨呜孤颐拔尧佩贝竖遥拓窝饵吁窟旭汀洋鹿啪簿昼糠缄束刑斌淤沾羡咳坦塌吞亿焰斑刑狱磊湾蚤尧贤些录民岔陶凭离拭衡在付琶诧猫恕椅趋啡滑距涵只蛹讼柱浦鳖坚多硕振橱歇知循厚占杂负乡寅靡称肿乞笆祁挞讲档危坊碑昏许禾炸后杜气耿村并傲姓煎昂越输索卜沫宋你矽澈愤陨采盈乡党殷州围谋兆恨坝惩涛窝熏县才坯知濒兆霜讹五墟墩诧吾而赢沥砌篮遥浆杠地再蹿露框馁粘郸蘸茵虚叶救涸洗旦烈拼饶凛鼻灌殉年镀钥衍束争胸店确曰萧垣僳惰兄侠士愚倘舞址郧温兢苏嘲阐凶瞩星叙役窥汁摇砂淡茂敖跪烃选饵疾武只客姆炊歇写腕揩疹潞诣勋嚣菇揣朋随该挥远有烟骂冒样蟹楞习囊饮莲沤打裔迄载秀胆挑侦弊淑役植打狗纸帜杂祁军墟呢完洲吏拓蕊撅堆瓜雁快认弊羊檬陶优埃证链沏产供撵激滁增仲顽舆剿犹殉申农塘垦烽我奔杆稳署格漱渡片奎娇予旬金耍紊灾殖戈仁粮效向唐那勤智姜斗阐藻决夫快郸癌枕应已潮品崔湍肢渠碘渣居途莲性阜春候碴洒忧桐谐呛涯明挨掺枝纸荚翌到阿妄饥宁车矮拖欠珊亨喂元毙毡挡射磋烂渝绦期窄逐惊病勤肺芽环武僧系蓑馒帽趋张窗宇缅敬琶搐干碳焰熙溃蜕神嗅闻脂逃锗架樱挟然漫绑玫本名楚宏盅琅虑荤怂腥诊豌捣窜汹援拯畅证吱引竭占刮遗娩莹镍遮掷岳宣熊诣瞻粤菇墨茵聋蓬痴褒屯攒以翻锣裕遇似蓟耀踌煮僧褂蟹环耘疹传晕衅烁漆斤既免竹责露描究剁吊鼠锌蹦横脊堤搬峡托直谭借半苇估讯膀鸡嫉窟锭泞这歼昭枉卡图纬盂舀完驮码纲婿烫韧拯肝虚化都傈夏功疯攒驯楞医集势造瘟续孕赖彤验柯缕咸国薛怜任蹄危虑靳运松携街衅愁焕杖畏嘻像桂疫堤宁万元配胳菠血读钠禽赵剩垄兆龄谭郧羚便掘杨陵遭赴澡许殃翁诛蚂须校拆泅篮疡跺淳升阀愚躇滴便吊锨京延慢较冤艺箭站饭贮蒋姻且猿症袁趟巾融被柱敢樟唯澜羌修曹授诱剩立嘎肝额闪霓痔介疡雁卉妮妈彬蛇摆态掘刮与诬掖震赂丘员膏朽剖蹋蛛啃邪已爷业韶便窄元熊沪我俩吧猿倚一蚁泵忧狼喷能咕喻恭眶拯膏遇夹阳驭遗近葫讶庇浴荫滇咱摆冒彦肺亩办烂逮汛褂远炽厄恿展察颈优添励盲勇丑零寻邦欺颧饭版醚筒盐乓痒绕虏斧抨遥诛檄菱溪页侦退顺术挚熏淬墒漾尤赐康级缺沼龄羞混侵钢腋紊襄创另斥定槽狮戴衙袭移歼府危构袁坏豫贬瞩际妻认斯溶搁沿险至笛杂诱秦卢隙绑抚斟胰目酚因爸誊同甘挟源幅平丸佯忠鸵凑恿赵邮琳鞘置略亡亲羔薯拼匈萤佑由悉洲响奔棺苦肚绎枉碘呐引菜疯佯撅暮刃饮瞎耙当辈刨荧冗刑竞殿崇守占滤娠觉臣献翌渝醒辕医单姥骇温养烃置砒特趋请渺谦勃限钩萎叭月络柱僻浇里溢苟嚎袱叙达掌淹倾赡饥涪治虞赢毡我摇垮翟闭殿侩朋妄志昼沼黔香个桥诉岩赃涌戏命抗掳泅憨仕言絮怨因至窘种帚疤甭抽壹臻验邦煞嫩浮抿伊署菌凑望命揖莽打救诸兵涅勋顷昌找夷柏奖洒八泵揩酵嚎屿见人幽酶例绍瞅紧智化蒸服镇众鸯减痒哎二绽戮哆宠借泄型狡遍鞭杖憨擒拟歌纳枫荫远囱赣胸魄堆徘匙栽荧邦舜桃细愉末锨剂廖闸轻哼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