企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)解读及申报要点

企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）解读及申报要点高占宪注册税务师教学科研部部长总局专家师资库成员河南省税务干部学校

Part1总局修订申报表的背景及思路Part2修订后申报表整体结构Part3修订后申报表的主要特点及对税收管理的影响Part4新报表填报及注意事项CONTENTS目录2023/9/272国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告国家税务总局公告2014年第63号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策，现将国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》予以发布，自2015年1月1日施行，《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）同时废止。

特此公告。国家税务总局

2014年11月3日税总所便函[2015]21号

2015.3.16

豫国税函〔2015〕60号

2023/9/273Part1申报表修订的背景及思路Part22014版纳税申报表整体结构Part32014版纳税申报表主要特点及对税收管理的影响Part42014版纳税申报表填报要点及注意事项CONTENTS目录2023/9/274Page

5一、修订背景与思路修订背景纳税人：减少纳税风险，履行如实申报义务的要求税务机关：新形势下风险管理、后续管理及税收分析的要求2023/9/275以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；以重要性、普遍性为原则，设定多架构、多层次的申报体系以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息修订思路2023/9/276一级附表二级附表三级附表8类15张主表基础信息表4类22张2张组织结构：一主多附，多层架构二、报表体系结构2023/9/2772023/9/2782023/9/279报表编号规则

企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。

1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式。

2.第2、3位为数字，表示一级表。其中，“00”代表基础信息表，“10”代表年度纳税申报表，“20”代表季度纳税申报表。

3.第4位为数字，表示二级表。按照1,2,3……的顺序排列。

4.第5、6为数字，表示二级表。按照01,02,03……的顺序排列。

5.第7位为数字，表示三、四级表。按照1,2,3……的顺序排列2023/9/2710整体报表填报顺序—编号顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表2023/9/2711（三）企业所得税纳税申报表（A类2014版）——1级附表15张A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表（有附表）A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（有附表）A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表（有附表）A107050税额抵免优惠明细表A108000境外所得税收抵免明细表（有附表）A109000

跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（有附表）（三）企业所得税纳税申报表（A类2014版）——2级附表22张纳税调整类12张A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（有附表）A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表（有附表）A105100企业重组纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金纳税调整明细表保险\证券\期货\银行\中小企业信用担保机构各类准备金工薪\福利\教育\工会\社保\公积金会计上按权责发生制会计上不确认收入（三）企业所得税纳税申报表（A类2014版）——2级附表22张税收优惠类6张、境外抵免3张、汇总纳税1张A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014研发费用加计扣除优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表企业所得税纳税申报表（A类2014版）——3级附表2张纳税调整类2张A105081固定资产加速折旧、扣除明细表A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表财税（2014）75号、总局公告2014年64号财税〔2009〕57号、总局公告2011年25号三、主要特点及对税收管理的影响

体系合理、填报便捷一、注重主体、繁简适度三、突出重点、便于管理二、相对稳定、重点分类四、2023/9/2716三、主要特点及对税收管理的影响对纳税人：有助于履行如实申报义务提高申报的确定性，减少纳税申报风险。

对税务机关：为开展后续管理提供基础信息和数据，有助于提高后续管理的针对性和有效性。对纳税人影响2023/9/27172023/9/27182023/9/27192023/9/2720四、新报表填报要点一、概念——清二、逻辑——明三、方法——对四、顺序——正2023/9/2721填报要求仅填报发生项目（如优惠、纳税调整）——资产损失、资产折旧、职工薪酬纳税调整明细表除外；系统只显示勾选附表通过填报表单选择填报——基础信息表、主表为必填表，其他为选择填报通过附表生成主表——大部分主表信息由附表直接生成通过网络申报系统填报——同时上传财务报告、年度关联业务往来报告表、受控外国企业信息报告表2023/9/2722整体报表填报顺序—填写顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表减免所得税、抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表2023/9/27231、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？（一）基础信息表2023/9/2724企业基础信息表《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82号在申报所属时期内，根据“汇总纳税企业情况登记”模块维护的信息自动判断带出。

根据使用的申报模块自动标识，金三系统中暂无补充申报从纳税人基础信息中带出，可修改，以人民币万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额根据“财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2015]34号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4小微企业最新文件：财税〔2015〕34号、税总所发〔2015〕35号、总局公告2015年第17号（20万元减半征收）2023/9/2725设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报变更要点：调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明（二）主表—简介2023/9/2726（二）主表—简介利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分共38行分解成三大部分

1-13行

14-23行24-36行2023/9/2727主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同2023/9/2728主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同营业、消费、资源、土增、城建、教育等损失以“-”号填列2023/9/2729主表—利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或1030002023/9/2730主表—应纳税所得额计算利润总额

应纳税所得额

应纳税额基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程；增加期间费用明细附表2023/9/2731行次类别项目14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）新版旧版主表—应纳税所得额（主要变化）境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来2023/9/2732新版旧版应纳税所得额的计算纳税调整后所得

–所得减免–抵扣应纳税所得额–弥补以前年度亏损纳税调整后所得–弥补以前年度亏损2023/9/2733主表—应纳税所得额计算（填报口径）10行14列-11列=税后所得+预提所得税43行3列43行4列27行10行6列，若13-14+15-16-17>=0,则18=040行7列7行6行10列2023/9/2734主表—应纳税所得额计算扣除境外所得：A108010加、减纳税调整：A105000减收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）加境外所得抵减境内亏损：A108000减所得减免：A107020减抵扣应纳税所得额：A107030减弥补以前年度亏损：A1060002023/9/2735主表—应纳税所得额计算2023/9/2736例：应纳税所得额计算行次项目类型1类型2类型3类型4类型519四、纳税调整后所得100010001000-1000-100020减：所得减免300-3001300300-30021减：抵扣应纳税所得额20020000022减：弥补以前年度亏损10010000023五、应纳税所得额？？？？？可结转下一年度亏损数额？？？？？例：应纳税所得额填报2023/9/2737第23行20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。填报说明2023/9/2738例：应纳税所得额计算行次项目类型1类型2类型3类型4类型519四、纳税调整后所得100010001000-1000-100020减：所得减免300-3001300300-30021减：抵扣应纳税所得额20020000022减：弥补以前年度亏损10010000023五、应纳税所得额400700000可结转下一年度亏损数额--010001000例：应纳税所得额填报2023/9/2739主表—应纳税额计算利润总额应纳税所得额

应纳税额2023/9/2740主表—应纳税额计算（主要变化）

与旧版申报表基本一致

删除了合并纳税的相关行次

增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额2023/9/2741主表—应纳税额计算（主要变化）

新表

旧表25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额35财政集中分配本年应补（退）所得税额36

总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36

汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37

汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38

合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）2023/9/2742主表—应纳税额计算（填报口径）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）第