浅谈账证对账实、账表的对准

浅谈账证对账实、账表的对准

一、会计账簿的内容和方法1.账实核对内容。财产物资识别账的核算是有以下步骤（1）会计验证。账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对,以求账证相符。这是保证账账、账实、账表相符的基础。具体包括:(1)现金日记账、银行存款日记账与现金、银行存款收付款记账凭证及所附的原始凭证相核对。(2)明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。(3)总分类账与据以记账的凭证(科目汇总表或分类汇总记账凭证,全部收款、付款、转账凭证)相核对。(2)账账核对。账账核对就是对本单位各种账簿之间的记录进行核对,以求账账相符。具体包括:(1)总分类账全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对。(2)总账各账户的期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对。(3)现金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额与总账中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对。(4)会计部门的各种财产物资明细账的期末余额与财产保管部门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对。(3)账实核对。账实核对是对各种财产物资的账面余额与实有数核对。具体包括:(1)现金日记账的账面余额与库存现金实有数逐日核对。(2)银行存款日记账、银行借款明细账的余额定期与银行对账单核对。(3)各种财产物资明细账的账面结存数量定期与财产物资实存数核对。(4)各种应收、应付账款明细账的账面余额与有关债权人、债务人的明细账记录核对。(4)账表核对。账表核对是指将账簿记录与据其编制的各种财务报表有关数字核对,以保证财务报表真实、可靠。2.点、选的正确导致在对账前,首先,应加计银行存款余额;然后,检查银行存款收支凭证的完整性;最后,准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节表、银行对账单等。一切就绪后,把银行对账单导入Excel,按需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号栏、借方发生额栏(单位支出)、贷方发生额栏(单位收入),依次“点”选数据→筛选→自动筛选(本书所述“点”、“选”均指左键单击)。完成以后,选定栏后都添了一个三角符号。“点”支票号码栏后的三角符号,选“自定义”选项,弹出自定义筛选方式窗口,选“包含”选项,输入支票号码后四位,“点”确定会自动筛选出其对应的支票金额,然后在对应凭证号栏输入其记账凭证号;“点”贷方发生额栏后的三角符号,会发现下面有许多数据,根据记账凭证的银行收款金额选定数据,然后在对应凭证号栏输入其凭证号;同理,“点”日期栏选定其中任一时间,可以筛选出当日的全部银行存款收支。显然,支票号码栏是用于筛选银行支票发生额的,贷方发生额栏是筛选单位收入的,借方发生额栏是筛选单位支出的,而日期栏是按日期筛选单位收支的。这里需要强调几点:(1)利用支票号码筛选时一定要选“包含”,因其最省时、省力。(2)在转换方法前,一定要还原为全部业务(“点”选全部),否则,就会形成在第一种方法的基础上再运用第二种方法的综合法。(3)一定要有凭证号栏,每筛选一笔业务都要输入相应的凭证号,并根据相应的凭证号与银行进行对账。(4)在完成检查并改正了错漏之后,再次“点”凭证号,“选”空白。这些空白的就是未达账项,把上期的未达账项剔除,剩下的就是本期的未达账项。二、完成后连接步骤1.利用银行存款余调节表的技术措施,在半数和关键环节上保护企业(1)先对本月所有凭证重新审核核对,减少差错。月末结账以日常会计凭证为基础,要求日常的会计凭证数据和会计分录准确无误,因此建议在月末结账时重新进行核对。(2)对以下项目进行账实核对。(1)现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。对平现金账户可以证明所有会计分录中有现金的会计分录是正确的,不平时,应查现金日记账和所有与现金相关的凭证,查清原因进行处理。(2)银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账。(3)存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点,并将盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。(3)核对税务报表与应交税金明细账等账户的钩稽关系。(1)运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的“应交税费——应交增值税(进项税额)”账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应作进项税额转出(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)的金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。(2)核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的“应交税费——应交增值税(销项税额)”账进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。(3)对于“进项税额转出”等其他明细账,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。(4)查看所有明细账余额,对于有异常方向余额的进行调整。比如,对应收应付账的核对应做到:(1)将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。(2)查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。检查应收账款、预付账款、其他应收款等明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整。(5)编制月末结账的转账分录。(1)按权责发生制原则计提所有费用,如工资、福利费、营业税等。(2)摊销低值易耗品、无形资产,计提折旧等。(3)结转暂估材料(对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账)、制造费用、产成品成本、产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。(4)结转本年利润,结平所有损益类科目。(6)月末结账的时点问题。月末结账的时点一般都是自然月末,实务中也有些单位因为自身的业务量比较大,自己定义结账日,如以每月25日为结账日等。有的学者比较倾向于按自然月结账,这样可以与税务同步,减少不必要的税务风险。2.现行明细账户内部通墙线的划分(1)现金、银行存款日记账平时只需结计本月发生额合计数,12月末既需结计本月发生额合计数也要结计本年发生额合计数。结账时在最后一笔经济业务记录下面划一条单红线,结出本月发生额合计数,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条通栏红线。(2)收入、支出、费用类等明细账户既要结计本月发生额合计数,又要结计本年累计发生额合计数(每年的第一个月末,不需结计本年累计发生额合计数,第一个月只有一笔业务的既不需结计本月合计数,也不需结计本年合计数)。结账时,先在本月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏红线,结出本月发生额合计数,在摘要栏注明“本月合计”字样,再在“本月合计”行下结出年初起至本月末止的累计发生额合计数,登记在“本月合计”行下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,再在下面划一条通栏红线。(3)总账账户和其余的明细账户,平时只需结出月末余额,月末结账时,在本月最后一笔经济业务记录之下划一条单红线,不需结计本月发生额和本年累计发生额合计数。3.按月东北部发生额的账户结(1)月结。(1)日记账。现金、银行存款日记账应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结出余额,也可每隔5笔结一次余额,每天的最后一笔自然结出当天余额,不必另起一行。现金、银行存款日记账月结时,在本月最后一笔记录下一行的摘要栏中注明“本月合计”字样,在该行下面划一条通栏红线。(2)明细账。若某一明细账的业务量较大时,平时可每隔5天结一次余额。明细账在月结时应注意区别以下几种情况:第一,本月没有发生额的账户,不必进行月结,不划结账红线。第二,对需要按月结出本月发生额的账户,如库存商品、应交税费、生产成本、制造费用等,由于财务报表须填写本月发生额,因此都要结出“本月合计”发生额及余额,并在“本月合计”行下面划一条通栏红线。第三,对需要结计本年累计发生额的账户,按月结出本年累计发生额,在“本月合计”行下划一条通栏红线后,下面一行摘要栏注明“本年累计”字样,并结出发生额及余额,并在“本年累计”行下划一条通栏红线。(3)总账。对于业务较多的总账账户,平时可每隔5天结一次余额,结出月末余额后,只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月记录至此为止。(2)年结。(1)各账户封账。年终结账时,各账户按上述方法进行月结的同时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封账”。(2)结转新账。结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需编制记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时,应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,并在余额栏内填写上年结转的余额。对于新的会计年度建账,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次,各种备查簿也可以连续使用。(3)结计“过次页”发生额。结计“过次页”的发生额,应根据不同账户记录采用不同的方法。(1)对需要按月结出本月发生额的账户,结计“过次页”的合计数,应为从本月初至本页末止的发生额的合计数,此举便于本月结账时加计“本月合计”数。(2)对需要结计“本年累计发生额”的账户,结计“过次页”的本页合计数,应为从年初起至本页末止的累计数,此举便于年终结账时加计“本年累计”数。(3)结计“过次页”之后,在下一页第一行摘要栏内注明“承前页”字样,并在发生额和余额栏内填写上页结转数。4.填制/清账,消费清账(1)年终转账。年终转账的程序如下:(1)计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月末的余额。(2)编制结账前的资产负债表,并试算平衡。(3)按年终转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户。(2)结清旧账。(1)将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。(2)对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,结束旧账。(3)记入新账。根据本年度各账户余额,编制年终决算的资产负债表和有关明细表,按表列出各账户的年终余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各账户,并在摘要栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。三、会计方法1.月结、季结、月结结账主要采用划线法,即期末结出各账户的本期发生额和期末余额后,加划线标记,并将期末余额结转至下期。划线的具体方法在月结、季结、年结时有所不同。(1)月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月结束。然后,在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额,在余额栏内注明“平”字或“0”符号。同时,在摘要栏注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样,再在下面划一条通栏红线,表示完成月结。(2)季结。季末应办理季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面(需按月结出累计发生额的,应在“本季累计”下面)划一条通栏红线,表示本季结束。然后,在红线下结算出本季发生额和季末余额,并在摘要栏注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样。最后,在本摘要栏下面划一条通栏红线,表示完成季结工作。(3)年结。年终应办理年结。首先在12月份或第四季度季结下面划一条通栏红线,表示年度终了,然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或四个季度的季结发生额,并在摘要栏注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样,在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面划通栏双红线。年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样。2.及时掌握凭证的记账、冻结每月月底都需要进行结账处理,计算机结账不仅要结转各账户的本期发生额和期末余额,还要进行一系列电算化处理,检查会计凭证是否全部登记入账并审核签章、试算平衡、辅助账处理等。需注意的事项有:(1)专人负责。由于月结后将不能再输入和修改该月的凭证,所以使用会计软件时结账工作应由专人负责,以防止其他人员的误操作。(2)结账前应检查该月的所有凭证是否均已记账、结账,日期是否正确,其他相关模块的数据是否传递完毕,以及其他结账条件是否满足。若结账条件不满足,则退出本模块。检查本月份输入的会计凭证是否全部登记入账,只有在本期输入的会计凭证全部登记入账后才允许结本月份的账。(3)结账必须逐月进行,上月未结账的不允许结本月的账。若结账成功,则做月结标志,之后不能再输入该月的凭证和记该月的账;若结账不成功,则恢复到结账前的状