企业应收账款的会计处理

企业应收账款的会计处理

一、贷款政策的制定(一)行业竞争情况信用基准通常基于预期的长期损失率。如果企业的信用标准较严,就可有效减少企业的坏账损失,降低应收账款的回收的机会成本,但是会影响销售量扩大。因此,企业在制定其信用标准时应考虑以下因素:同行业竞争对手情况;企业承担违约风险的能力;客户的资信程度。(二)现金收款的计算通过不同的还款期限和现金折扣手段,可以吸引客户提前付款,加速资金的回收力度。企业在核定现金折扣期限及给客户的现金折扣优惠时,必须将其信用期限及加速收款所得到的收益、付出的现金折扣成本结合起来考虑。如果加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣成本,企业就可以采取现金折扣或进一步改变当前的折扣方针。(三)多账调查问卷的催账效果在组织催收账款时,企业必须权衡预期的催账收益与催账费用之间的关系。一般来说,在一定范围内,催账费用越多,措施越得力,其坏账损失也就越小,即催账的效益也会越加明显。但二者之间并非呈线性关系,最初支出的催账费用也许不会使坏账损失减少多少,以后陆续支出的催账费用将会对坏账损失减少的程度产生越来越大的效应,但超过某一限度后,催账费用的增加对进一步降低坏账损失的效力便会渐趋减弱。二、建立严格的内部控制体系，建立合理的会计核算方法(一)严格执行企业最高领导批准企业内部应分别制订各级人员可批准的赊销限额,超过限额以上必须报经上级审批,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。同时,应落实责任制,各经办人员对自己经办的每笔业务进行事后监督,并与其经济利益挂钩。(二)领导审批制度企业应制订严格的坏账确认方法和核销制度,对确实不能收回的应收款项应作为坏账损失,且经相关领导审批后方可进行账务处理。坏账损失进行账务处理后,应当依据税法的有关规定主动向主管税务机关申报,按照企业会计制度规定的方法进行核销。对已经确认的坏账又收回的情况,要先做收款处理,再转回原已确认的坏账。(三)应收账款的管理企业会计人员应在应收账款总分类账的基础上,按信用客户的名称设置应收账明细分类账,详细、序时地记载各信用客户的应收账款增减变动情况和信用额度使用情况,及时登记和核销应收账款。对长期往来客户应当建立完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新,以保证资料能及时反映客户的真实情况。(四)应收账款分类可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析,也可将应收账款按账龄进行分类,密切关注应收账款的回收情况。企业可以根据自身实际情况和以往的工作经验,将账龄最长,风险性最大的应收账款划为A类,进行重点催收,而将账龄最短,风险最小的应收账款划为C类,其余则划为B类。(五)公司根据部门和员工的比例确定索赔资金的回收率按月度进行考核,并将考核结果与业绩、奖励挂钩。对逾期拖欠的应收账款应组织人员进行催收,并要求有关客户提供相应保证、抵押等担保方式。(六)由中小企业自身实际情况进行分析,并根据实际情况确定由于企业发生的坏账与其提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系,因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的,应根据企业自身实际情况进行确定,但提取比例一经确定,就不能随意更改。三、加强索赔账户的后续管理(一)(二)催告力度的加大催告力度,争取以破产实际破产债权为危险债权和实际破产债权催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于危险债权和实际破产债权,催收小组要尽可能加大催讨力度,争取在债务人进入破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性,以降低坏账损失程度。对于已进入破产程序的债权催收小组应积极申报债权,分析债权的可收回程度,尽可能收回部分债权。(三)应收账款债权企业可以将应收账款通过抵借或售让取得资金,用于生产经营的再循环。应收账款抵借,就是企业将持有应收账款与信贷机构或代理商订立合同,以应收账款债权作为担保物,以求在规定的期限内取得一定借款额度,借用资金的一种融资方式。另外,应收账款售让不但避免了资金风险,而且可以迅速筹措到短缺资金,加快应收账款的回收。