【S会计师事务所的货币资金现状及存在问题和对策10000字（论文）】

S会计师事务所的货币资金现状及存在问题和对策目录TOC\o"1-2"\h\u18396引言 116068一、相关概念概述 29873（一）货币资金的含义 222606（二）衡量货币资金的指标 219546二、S会计师事务所的货币资金现状及存在问题 332153（一）S会计师事务所简介 317683（二）S会计师事务所货币资金现状及存在问题 427633三、S会计师事务所货币资金管理存在问题的原因 64775（一）缺乏对财务人员的货币资金管理培训 621255（二）考评和激励政策不健全 68461（三）货币资金预算控制不完善 617272（四）忽视事前监督 718667四、S会计师事务所货币资金管理对策 831720（一）完善货币资金管理环境 815521（二）严格规范货币资金活动管理 816982（三）完善公司信息与沟通 106859（四）强化货币资金管理监督 1020768结语 11引言在国内外企业高频率发生财务造假的丑闻的时代，投资者与被投资者之间的信任程度逐渐变低，企业的高层管理者压力也如日剧增，在越来越多的企业破产重组、财务舞弊的背后，企业的货币资金风险能力与货币资金内部控制体系也引起了投资者以及学者的深刻思考。因此，货币资金的风险识别能力、货币资金的风险管理能力以及货币资金内部控制的有效性等因素成为企业内外部投资者、管理者关注的重点。货币资金风险是企业财务风险的重要组成部分，企业运行中存在的货币资金资金风险可分为安全风险、短缺风险、使用效率风险三类风险。目前货币资金安全风险关注度最高，而实际上货币资金的流动性风险与效率风险对企业生产经营活动的影响更为重大、更加广泛、更难识别也更难准确评估，需要管理人员具备丰富的风险管理经验以及高水平的风险管理能力。货币资金风险控制就是靠一系列的可以制约使用者和协调运营效率的方法，保证企业能够在合理、合规、合法、高效、安全的范围内有序的展开资金使用活动。而在货币资金内部控制中，货币资金风险控制是对整个货币资金内部控制活动的细化。有效的货币资金内部控制依赖于对或货币资金安全风险、短缺风险以及效率风险的严格控制。一、相关概念概述（一）货币资金的含义货币资金即公司在其生产经营的过程中持有的，始终以货币的形式存在的资产，一般根据其形态和用途的区别，分为现金、银行存款以及其他货币资金三种。其中其他货币资金又主要包括以下六种：银行汇票存款、外埠存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款。作为资金运动的起点和终点，货币资金是一个公司生产经营的必要条件。其特点决定了它可以立即投入流通，用于购买商品和劳务，或作为偿还债务的媒介等等。作为企业最\t"/item/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91/_blank"活跃的资金，货币资金具有很强的流动性，一直以来都是公司重要的支付与流通手段，是唯一能代表其现实购买力的资产。（二）衡量货币资金的指标1.货币资金占总资产的比例货币资金是指公司在资产负债表日所拥有的货币形式的所有资金。包括：现金，银行存款，汇票，信用卡存款等。通常，总资产的“货币资金”部分越高，公司的资金准备金率越高，操作风险越低，偿付能力也越高。如果它在总资产中所占的比例较小，则表明该公司的资金链存在一定风险，偿付能力较弱。但是货币基金也有其双重性。资金过多也说明公司的资金利用率不高，不可避免地影响其盈利能力。因此，可以假设资产负债表中的资金份额在15%到25%之间。分析货币资金在总资产中的份额时，请确定其是否在15-25%的合理范围内。如果它太低，就会有一些资金压力，如果太高，就会有保守的盈利趋势。2.货币资金周转率货币资金周转率是反映平均存款金额与已完成总周转量之间的比较关系的指标，并显示货币资金的使用对货币资金周转速度的影响。通常表示为销售额。计算公式为：货币资金周转次数=年度（或季度）总货币资金周转次数/年度（或季度）平均资金使用量在给定时期内公司占用的平均货币资金余额越小，销售总额越多，货币资金周转速度越快，周转时间就越多，这意味着完成了较多的生产任务。货币资金周转率不仅用销售数量表示，而且经常用销售天数表示。由于通常总是将年度或季度计划期或报告期用于计划和会计工作，并且年度和季度的持续时间始终是固定的。在固定时间段内，可以使用货币资金周转率指标。用一次销售所需的天数表示，即销售天数。计算公式为：货币周转天数=360（或90天）/[年度（或季度）货币基金总周转率/货币基金的年平均（或季度）平均利用率]或=（年度（或季度）平均资金占用率/年度（或季度）货币资金总周转率*360（或90）3.现金流动负债比率现金流动负债比率是一段时间内公司的净现金流量与短期负债之比。它可以从现金流的角度反映公司偿还短期债务的能力。现金流动负债比率=年度净营业现金流量/年底的短期负债X100%现金流动负债比率越高，公司运营产生的净现金流量越高，并且可以确保公司能够按时偿还债务的能力就越高。但是，指标并不是越大就越好。指数太大表示公司的流动资金没有充分利用，盈利能力也不高。该指标从现金流入和流出的动态角度考察了公司的实际偿付能力，并反映了当期来自经营活动的现金流量净额足以覆盖短期负债的倍数。由于净收入可能与经营活动产生的现金净额有所不同，可能没有足够的现金（包括现金等价物）来偿还盈利年度的债务。因此，使用了收付实现制的现金流量负债率指标，可以充分反映公司经营活动产生的现金流量净额，可以在多大程度上保证短期债务的偿还，并可以直观地反映公司实际偿还短期债务的能力。通常，该指标大于1，这意味着可以可靠地保证公司短期债务的偿还。指标越大，公司运营产生的净现金流量就越多，可以确保公司按时偿还债务。指标过大，公司的资金流动性和盈利能力也会降低。4.货币资金比率货币资本比率是指货币公司资本与短期负债的比率。它也是用于衡量公司短期偿付能力的重要指标之一。货币资金比率=（现金+银行存款+其他货币资金）/流动资产对于债权人来说，货币资金比率比率越高越好。但是，对于企业经营者而言，货币资金比率不应太高，因为货币资金是公司资产中利润最低的。如果货币资金持有过多的资本，公司将失去很多获利的机会，从而降低公司的盈利能力。二、S会计师事务所的货币资金现状及存在问题（一）S会计师事务所简介四川S会计师事务所有限公司是经四川省财政厅批准，依法设立的专业中介服务机构。公司成立于2007年12月19日，注册资本100万元，执业范围：审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；基本建设年度财务决算审计；工程项目审计；房地产价格评估；会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训；法律法规规定的其他业务。（二）S会计师事务所货币资金现状及存在问题1.货币资金占总资产的比例较大通过查阅S会计师事务所财务报表，通过整理出公司2016-2019年货币资金以及总资产的金额，然后根据公式计算可以得出货币资金占总资产比例，然后整理出如表2.1所示的货币资金占总资产比例统计表。表2.1S会计师事务所2016-2019年货币资金占总资产比例统计表项目2016年2017年2018年2019年货币资金（亿元）3.3953.4053.0143.081总资产（亿元）11.2512.4513.814.51货币资金占总资产比例30.18%27.35%21.84%21.23%根据表2.1公司货币资金占总资产比例变化趋势，可以看出从2016年到2019年这四年间，公司的货币资金占总资产比例在逐年下降，从2016年最高的30.18%，到2017年的27.35%，再到2018年的21.84%，最后到2019年的21.23%，从中我们可以看出公司的货币资金占总资产比例是在逐年下降，但是最低的2019年，货币资金占总资产比例依然高达21.23%。根据上述分析，企业合理的货币资金占总资产比例为15%—25%之间，过低的话说明企业资金链有一定风险，且偿债能力也越弱，过高的话说明企业资金利用率不高，会影响其盈利能力。因此，从2016到2019年期间，S会计师事务所的货币资金占总资产比例还是过高，公司还需要进一步加强货币资金的合理利用，充分利用闲置资金，加快公司的业务发展经营。2.货币资金周转率稳步上升通过查阅S会计师事务所财务报表，通过整理出公司2016-2019年主营业务收入以及货币资金的金额，然后根据公式计算可以得出货币资金周转率，然后整理出如表2.2所示的货币资金周转率统计表。表2.2S会计师事务所2016-2019年货币资金周转率统计表项目2016年2017年2018年2019年主营业务收入（亿元）4.5415.0055.5656.919货币资金（亿元）3.3953.4053.0143.081货币资金周转率1.341.471.852.25根据表2.2公司货币资金周转率变化趋势，可以看出从2016年到2019年这四年间，公司的货币资金周转率在逐年上升，从2016年最低的1.34，到2017年的1.47，再到2018年的1.85，最后到2019年的2.25，从中我们可以看出公司的货币资金周转率是在逐年上升，到2019年，公司货币资金周转率已经达到了2.25。说明了公司货币资金利用情况得到了加强，货币资金管理得到了提高。3.现金流动负债比率波动较大通过查阅S会计师事务所财务报表，通过整理出公司2016-2019年经营现金净流量以及年末流动负债的金额，然后根据公式计算可以得出现金流动负债比率，然后整理出如表2.3所示的现金流动负债比率统计表。表2.3S会计师事务所2016-2019年现金流动负债比率统计表项目2016年2017年2018年2019年年经营现金净流量（亿元）0.13890.85980.47910.1039年末流动负债（亿元）5.2286.2177.2477.57现金流动负债比率2.66%13.83%6.61%1.37%根据表2.3公司现金流动负债比率变化趋势，可以看出从2016年到2019年这四年间，公司现金流动负债比率波动较大，从2016年现金流动负债比率为2.66%，到2017年急剧提高到了13.83%，再到2018年的下降到6.61%，最后到2019年的1.37%，从中我们可以看出公司的现金流动负债比率波动较大，如同过山车一样。说明了公司货币资金利用不合理，变动幅度较大，存在很大的风险，公司还需要进一步加强货币资金的管理。4.货币资金比率平稳通过查阅S会计师事务所财务报表，通过整理出公司2016-2019年货币资金以及流动资产的金额，然后根据公式计算可以得出货币资金比率，然后整理出如表2.4所示的货币资金比率统计表。表2.4S会计师事务所2016-2019年货币资金比率统计表项目2016年2017年2018年2019年货币资金（亿元）3.3953.4053.0143.081流动资产（亿元）9.6459.30910.0110.43货币资金比率35.20%36.58%30.11%29.54%根据表2.4公司货币资金比率变化趋势，可以看出从2016年到2019年这四年间，公司货币资金比率变化较为平稳，从2016年货币资金比率为35.20%，到2017年36.58%，再到2018年的30.11%，最后到2019年的29.54%，其中2016年和2017年，货币资金比率基本维持不变，2018年和2019年货币资金比率也保持微小变化，整个公司货币资金比率维持在30-35%的区间波动。从中我们可以看出公司的货币资金比率变化比较平稳，说明了公司货币资金管理能力还比较乐观。三、S会计师事务所货币资金管理存在问题的原因（一）缺乏对财务人员的货币资金管理培训作为货币资金管理制度的实际执行者，员工们能否对货币资金管理制度的熟悉掌握十分重要。但是S会计师事务所财务人员对货币资金管理认知不足，胜任力不强。主要是由于培训方面的缺乏。所以这都对货币资金管理制度的有效执行存在影响。具体体现在，相关员工进行货币资金业务操作时的不规范现象。由于S会计师事务所的大部分财务人员是外聘的合同工，相对而言业务能力较低，容易出现一些错漏。例如票据填写不规范；原始票据缺少签字盖章；票据和印鉴保管不严格，没有按时对其进行清查等。比较突出的表现是，备用金的支取和清查不规范。虽然S会计师事务所在货币资金管理制度中己经明确建立了相关的备用金管理规定，但是由于相关业务人员缺乏货币资金管理知识，再加上疏忽和大意，导致出现一系列把货币资金各用金管理不当的问题。（二）考评和激励政策不健全S会计师事务所内部并没有管理相关的考评和激励政策。由于考评和激励的不足，业务人员的日常工作得不到合理的评价，没有惩罚和激励措施就导致了一些人员生产积极性不高。货币资金考评绩效控制的缺失，使得无法提升员工对于公司货币资金内部制度的遵从性，也不能减少舞弊活动的产生。没有规矩不成方圆，由于监督的缺位，当真正发生问题时候，并不能发挥管理的积极作用，控制错误的进一步发展，使得问题不能及时处理。虽然在发生问题的时候，S会计师事务所对问题责任人进行了处罚，但是并没有一套具体的准则，来对奖惩的程度提供一个标准。这样随意根据管理层的喜好来对员工进行奖惩，存在不公平的情况。这样会使得员工的生产积极性得不到合理的调动。有功不奖，有错不罚或者轻罚，对货币资金贪污舞弊的警示作用得不到发挥。这也会使得员工存在得过且过的心理，对日常工作敷衍了事。或者剑走偏锋，以权谋私，产生贪污舞弊的行为。这些都不利于公司日常经济活动的开展，也阻碍了公司运营目标的实现。（三）货币资金预算控制不完善对于货币资金的管理，作为所有货币资金收支业务的源头的预算计划和调拨阶段有着提纲挈领，举足轻重的作用。S会计师事务所资金预算管理是利用预算对公司的各种资源进行分配、评估、控制公司业务活动。包括了从开始的预算制定到提请预算审批，再将审批通过的预算下拨到各部门进行执行，然后再具体实行的过程中根据反馈意见及时进行调整的全过程。S会计师事务所存在对货币资金管理预算编编制和执行方法不科学的问题。预算编制方法固守传统，主要依靠增量预算进行编制。对货币资金管理预算编编制和执行方法不科学，没有考虑由于内外部环境的变化，当期情况与基期的不同而可能产生差异，所以可能导致编制预算的不准确。另外预算的编制是一个细致、庞大而复杂的工程，每个业务部门需要根据自身需要，将自身的具体情况进行及时反馈到预算编制管理层。并且在预算执行过程当中，并没有依据实际预算执情况，对现实情况中的发生额与预算之间的差距进行反馈，从而即时调整预算。而是拨多少用多少，多拨多用，少拨少用，这样会导致无法达成预算编制原有目标，货币资金依然无法得到有效的调拨和运用。另外，在制定预算的时候，公司往往将关注的焦点放在财务指标，而经常对业务预算等非财务指标的重要性看的不重。既这些都损害了预算编制对个业务部门产生的积极性，也影响了公司最终运营目标的实现。另外，预算编制和执行程序缺乏协调和沟通。各业务部门没有就预算的制订和管理工作进行很好的协调工作，导致各部门各行其是，影响预算有效执行。因为预算执行是一个很复杂的过程，这使得各部门之间需要及时有效地进行沟通和反馈。虽然公司有制度规定，如何对预算执行进行管理。但是由于缺乏一个统一的领导机构，所以在预算执行的过程中面临群龙无首的窘境。在其他部门需要对预算编制任务请求协助的时候，也总是各扫门前雪，没有充分协调配合，导致S会计师事务所货币资金预算管理的开展举步维艰。而且，由于各部门业务重点不同，在进行预算差异分析的时候，各部门之间难以均衡，这也会对实际预算执行工作产生影响。最后，预算编制和执行缺乏监督反馈。预算编制岗位划分不清，职责不明，缺少及时监督反馈。在实际业务执行过程中，各业务流程工作人员并不知道自己该做什么，更加不清楚出于自己上下环节的业务流程是什么，该怎么做。所以，这就对预算的编制和具体执行造成了困难。预算难以及时上传下达，极大的降低了经营效率。同时，由于缺乏及时的监督检查及反馈，导致当实际预算执行与预算计划不符的时候，难以进行调整。（四）忽视事前监督S会计师事务所目前虽然建立了相关的货币管理风险评估机制，但是基本是流于形式。而且对于风险评估的重要性意识不够，并且只做到了管理层对重大货币资金项目进行及决策，其他要求具体对风险评估的操作和监督测试并没有有效执行。而且都是事后的监督和反馈，缺乏事前的风险防范机制。S会计师事务所应该对可能发现的错漏和舞弊问题，形成有效预防，把发生的可能性降到最低。四、S会计师事务所货币资金管理对策（一）完善货币资金管理环境1.明确财务岗位权限及职责由于管理环境主要包括了以下几点：企业组织结构设置；企业管理层关于生产经营的相关理念；员工的职业操守、业务能力等。为了严格规范管理环境，首先我们要强化业务人员对管理知识的了解，规范各类规章制度，对各岗位职责进行清晰的规定，完善不相容岗位的分工控制，防止由于管理缺位导致的贪污、腐败等风险的发生。在货币资金安全性方面，由于货币资金业务是所有业务中较为关键的所在，货币资金岗位相对而言比较简单，重复率高。货币资金业务在岗人员有时会因为职业道德不高而抵抗不了面对金钱的诱惑，利用自己职务上的便利和对业务的了解程度而产生违规操作。因此，货币资金定期轮岗制度的建立就十分重要。企业为了避免贪污腐败等风险的产生，应当对关键点货币资金岗位，进行定期不定期轮岗，交叉监督，互相约束，防止错漏和舞弊的产生。另外，由于现在普遍采取银行转账付款结算。所以，对银行结算要重点关注。对会计而言，要及时进行银行对账，发现未达账款要及时查询和反馈。对于保管印章，应当有专人负责印章保管。本人保存个人私人印章，财务章和公章由其他特别人员保管。而且，要定期不定期地对印鉴保管情况进行清查和监督。2.加强财务人员培训公司每月对相关业务人员组织关于管理的相关理论学习。在思想上，强调了管理的重要性。在理论上，对业务人员的业务能力进行了培训和提升。这样，能使其更好地胜任自己的工作，同时，也使得管理的执行减少了阻力。主要分为几个部分：首先是员工入职培训。对新入职的财务人员进行本公司财务制度、财务流程、货币资金管理制度等相关制度规范的岗前培训。使其对公司的基本财务操作流程有个全盘的掌握，以便日后工作的开展。其次，专业财务知识的培训。知识是实践的基础，会计知识是一个不断循环更新的过程。不管是新员工还是老员工，都需要不断学习最新的知识，充实自己，武装自己，提升自己的专业素养，防止在日常工作中出现错误。再次，需要财务部内部不断针对出现的问题进行讨论、研究和学习。在实践中发现问题，解决问题。进行内部、外部培训，相互学习。必要的时候还可以聘请专业人员来进行讲座，以及派遣本公司员工去其他公司交流研讨最新经验。（二）严格规范货币资金活动管理1.优化预算编制方法在预算计划与调拨方面，首先要从领导层开始，从上而下树立了货币资金预算编制与执行重要性的概念，领导和统筹协调各项预算的编制与实施。编制预算的，一定是要有预算编制经验的相关业务人员负责。并且要强调对各部门的预算编制情况进行衔接和协调，及时掌握各部门预算编制动态，结合整个公司预算编制情况，进行平衡和调整。并且，在执行过程中，还要充分发挥上传下达的作用，有效地在各个部门之间，就预算执行过程中出现的问题进行协调和反馈，及时调整，有效执行。另外，要对各个业务部门和相关业务人员，就预算执行的具体情况进行监督和评价。有奖有罚，起到调节员工积极性的作用，防止出现错漏和风险，提高预算执行的效率。不光重视编制、也重视执行和管理。将预算工作常态化，日常化。认真贯彻事前、事中、事后，全过程、多角度的执行和反馈。要求各个业务部门，首先要在预算编制部门的统一安排和领导下，仔细分析本部门的具体业务安排，根据对往期生产、销售的业务总结，加上合理科学的市场调研，结合本部门的工作计划，编制和汇总年度预算草案，并提交预算部审核汇总。在收到经管理层审批的年度预算计划之后，以此为导向，计划好本部门一年的工作重点和货币资金收支管理的具体要求。然后，公司要建立相关的预算调整制度，对预算调整的频率、调整的幅度进行了规定，使得有据可依，有规可查，起到一定的监督和制约作用。在开展日常业务活动之时，及时发现因内外部环境的变化而导致的货币资金收支情况与年度预算计划的差异。然后及时反馈给预算部门，然后由预算部门稍作调整。对于那些数额过大的预算调整，为了防止滥用调整制度，必须要经过高层领导集体讨论决策。通过这一系列制度在公司的有效实施，将预算对生产经营的管理指导落实到每个具体的业务流程，贯穿每个具体的业务时间点，加强货币资金预算管理管理有效性，对公司的生产经营活动起到指导作用，保证各项业务有序而高效地开展，为公司战略目标的实现做出贡献。2.完善授权审批和岗位分工制度货币资金是企业流动性最强的资产，如果货币资金管理不到位，将给S会计师事务所带来巨大的损失。对于货币资金收支阶段管理制度完善，首先，公司应当继续坚持并且进一步加强对授权审批制度和岗位分工制度的管理。对于款项收支的审批，细分层级，各个领导层层把关，明确各自职责，并对自己的签字审核负责。通过网银转账付款的时候，增加了财务总监的授权程序，一笔资金的支出，要经过出纳、会计、会计主管、财务总监四道关卡，减少了出纳与会计串通舞弊的风险。对于大额的支出，还需要通过管理层联合审批和内部审计部门进行审计。决将不相容财务岗位互相分离。由于货币资金业务是所有业务中较为关键的所在，货币资金岗位相对而言比较简单，重复率高。货币资金业务在岗人员有时会因为职业道德不高而抵抗不了面对金钱的诱惑，利用自己职务上的便利和对业务的了解程度而产生违规操作。因此，货币资金定期轮岗制度的建立就十分重要。企业为了避免贪污腐败等风险的产生，应当对关键点货币资金岗位，进行定期不定期轮岗，交叉监督，互相约束，防止错漏和舞弊的产生。另外，由于现在普遍采取银行转账付款结算。所以，对银行结算要重点关注。对会计而言，要及时进行银行对账，发现未达账款要及时查询和反馈。对于保管印章，应当有专人负责印章保管。而且要定期不定期地对印鉴保管情况进行清查和监督。在货币资金收入阶段，明确岗位分工和定期轮岗制度。专设往来会计，负责对收入进行确认。对于未达账款进行真实性的确认，及时发现问题，上报财务主管审核。对于货币资金相关岗位，定期不定期地进行轮岗。这些在一定程度上提高了货币资金的安全性，减少了可能出现错漏、贪污、腐败的风险。（三）完善公司信息与沟通1.强化信息系统控制S会计师事务所应当根据自己的实际情况，建立健全信息网络，强化信息系统控制。通过信息系统，提高对货币资金管理质量。第一时间将与货币资金相关的信息上传信息平台，保证信息高效、准确地传递。同时，通过信息平台，监督和追踪货币资金的业务流程。及时发现问题，解决问题。掌控每一笔货币资金的流向，防止出现舞弊和错漏。2.完善内外部沟通除了公司内部的沟通，公司外部的信息沟通也十分重要。S会计师事务所除了可以通过构建信息网络强化公司内部的信息和沟通，还应当加强与投资人、客户、供应商、监督部门、外部审计机构、律师等各方面外部人员做好沟通。及时了解相关外部环境的变化，也积极传递公司内部信息。增强双方的可信性和理解性。多多听取外部建议，及时通过外部意见，了解自身的问题和不足，对此予以弥补和改进。（四）强化货币资金管理监督1.成立专门的监管部门加强监督由于企业内外部环境时刻变化，影响货币资金管理安全的因素也在持续増加。所以需要对货币资金管理进行持续的监督和评价反馈，及时发现问题，解决问题，确保能通过监督控制活动，保持管理的有效性，帮助管理目标的实现。对于S会计师事务所而言，在货币资金清查阶段，首先就要建立一个独立的专门的内部审计部门，明确成员的分工和日常工作权利和义务，进行专门的货币资金管理监督评价，要明确货币资金管理监督的内容。通过内部审计部门，对管理进行监督和评价，要求定期检查和检查公司的货币资金，及时发现错误，及时追查责任，减少管理制度缺失所带来的风险，降低公司货币资金流失的损失。2.加强事前监督虽然是全过程监督，对整个业务流程中制度是否完善，可能会出现哪些问题都要注意。但是也要掌握重点，除了事中和事后的监督，还应当强调事前的监督，防患于未然，将风险出现的可能性降到最低。比如在预算制定和执行阶段，．主要看审批是否科学、有效、合法合规，执行过程是否到位等。结语货币资金管理的内容