综合会计实验

综合会计实验会计学院张静伟zhangjw406@163.com159475190809/25/20231《综合会计实验》—张静伟实验目的熟练掌握会计的各项操作技能，并能综合运用这些技能熟练地处理各种经济业务，巩固并提高实际操作能力。锻炼综合分析问题能力和运用会计理论解决实际问题的能力。培养会计人员严谨、认真、细致的专业素质。9/25/20232《综合会计实验》—张静伟实验要求按各自的岗位职责独立完成实验积极思考问题、提出问题、解决问题遵守实验守则书写要求9/25/20233《综合会计实验》—张静伟书写要求字迹工整、均匀、美观阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以便留有改错空间。阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾斜60度。

1234567890

1/29/25/20234《综合会计实验》—张静伟模拟企业概况企业性质：股份有限公司企业类型：制造业企业经营范围：卡盘生产销售、代销数控机床、委托加工和委托销售卡爪华远股份有限公司生产流程.doc9/25/20235《综合会计实验》—张静伟模拟企业概况三个银行存款账户：工行，基本账户中行，外币结算账户（美元）建行，投资账户9/25/20236《综合会计实验》—张静伟模拟企业会计核算方法—流动资产坏账准备的计提：采用余额百分比法，计提比例5‰见教材P6存货核算主要材料和辅助材料采用计划成本核算，其余均采用实际成本核算实际成本核算下材料发出的核算周转材料（包括低值易耗品和包装物）采用先进先出法；低值易耗品采用一次转销法。库存商品、自制半成品、外购件、备用件采用全月一次加权平均法9/25/20237《综合会计实验》—张静伟模拟企业会计核算方法—流动资产受托代销：按进货价格记账。代销业务采用收取手续费形式，代销商品的价格由委托方确定。收取10%的手续费，并从代销商品款中抵扣。委托代销：采用视同买断形式9/25/20238《综合会计实验》—张静伟模拟企业会计核算方法—产品成本核算产成品成本计算采用逐步结转分步法。在产品成本计算采用约当产量法。账户设置生产成本明细账：3个基本车间1个辅助车间均设制造费用明细账：粗加工车间设，其余均不设辅助生产费用的分配采用直接分配法9/25/20239《综合会计实验》—张静伟模拟企业会计核算方法—产品成本核算成本项目：直接材料直接人工其他直接支出制造费用分配率：实验中所有的分配率均保留小数点后5位，尾差由管理费用或最后一项负担。9/25/202310《综合会计实验》—张静伟实验步骤正确建账填制与审核会计凭证登记日记账登记明细分类账编制科目汇总表登记总分类账结账与对账编制会计报表撰写实验报告整理、装订凭证账簿9/25/202311《综合会计实验》—张静伟岗位设置及岗位职责5人一组，每组设出纳、资金管理、材料成本、销售税务、总账报表5个岗位、并实行定期轮岗制。出纳员职责范围1.登记现金日记账、银行存款日记账；2.编制科目汇总表；3.日常资料的整理保存；4．登记除应收、预付、其他应收款、坏账准备、存货类明细账之外的资产类明细9/25/202312《综合会计实验》—张静伟岗位职责资金管理会计职责范围1.日常的费用报销、借款核算；2.工资的核算及与职工薪酬有关的所有业务核算3.固定资产、无形资产的核算；4.对外投资及营业外收支的核算。4.月末各种资产减值准备的计提；5.利润形成及利润分配的核算；6.登记除销售岗位登记之外的其他所有损益类账户明细账和所有者权益类明细账；7．处理其他没有明确规定的业务。9/25/202313《综合会计实验》—张静伟岗位职责材料成本会计职责范围1.负责存货采购、收发及所有与存货有关的业务的核算；2.负责生产成本的归集、计算、分配、结转等业务的核算；3．登记存货类、生产成本、制造费用、研发支出明细账9/25/202314《综合会计实验》—张静伟岗位职责销售、税务会计职责范围1.所有与销售有关业务的核算；2.计算结转产品销售成本；3.销售费用的核算；4.所有税费的计算缴纳及纳税申报表的填制；5.登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用、销售费用明细账9/25/202315《综合会计实验》—张静伟岗位职责总账报表会计职责范围1.复核；2.登记负债类明细账；3.根据记账凭证登记现金流量台账；4.登记总账、编制试算平衡表和会计报表。注：6人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第六人上出纳岗。9/25/202316《综合会计实验》—张静伟具体要求各岗位所做的工作，都要签字盖章，以明确责任。每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用表相应位置盖章。各岗位人员在完成自身工作的前提下，要密切关注其它岗位的核算情况，各岗位密切合作，协调配合，高质量地完成本组的实验工作。9/25/202317《综合会计实验》—张静伟其他要求会计分录：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。财务报告：每人编制一套，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注实验报告：每组写一份小组实验报告，小组成员每人写一份个人总结。9/25/202318《综合会计实验》—张静伟期初建账时各岗位负责的账簿见各小组的岗位设置9/25/202319《综合会计实验》—张静伟建账填制账簿启用表（经管人员一览表）

建总分类账建日记账建各明细分类账

建现金流量表台账9/25/202320《综合会计实验》—张静伟账簿启用表9/25/202321《综合会计实验》—张静伟目录9/25/202322《综合会计实验》—张静伟总分类账根据实验教材P9-16账簿信息表“总账科目”建账（编号4位数的），用11月30日余额按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类顺序，逐个开设总分类账订本账、三栏式采用正反两面连续建账，但每一大类的第一个账户都应建在正面。9/25/202323《综合会计实验》—张静伟总分类账第1页库存现金科目

9/25/202324《综合会计实验》—张静伟总分类账银行存款

科目第2页9/25/202325《综合会计实验》—张静伟总分类账有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户名称和年份，其他内容均不填写。如：9/25/202326《综合会计实验》—张静伟总分类账

主营业务收入科目第65页没有期初余额账户的建账方法9/25/202327《综合会计实验》—张静伟总分类账短期借款

科目第43页注意：每一大类的第一个账户都应建在正面9/25/202328《综合会计实验》—张静伟日记账包括现金日记账和银行存款日记账外表形式：订本式账页格式：三栏式银行存款日记账分别工行、中行、建行设账9/25/202329《综合会计实验》—张静伟现金日记账第1页9/25/202330《综合会计实验》—张静伟银行存款日记账

银行存款

科目工行第1页9/25/202331《综合会计实验》—张静伟建各明细分类账根据综合实验教材P9-19账户余额表所列明细资料建账（六位编号）外表形式：活页式账页格式：原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品采用数量金额式固定资产、应交增值税明细账采用专用账页9/25/202332《综合会计实验》—张静伟建各明细分类账生产成本、制造费用、管理费用、销售费用采用多栏式账页其余各明细分类账均采用三栏式账页明细账上方的“本账页数、本户页数”待期末整理装订账簿时填制。注意：每一个一级科目，均从正面开始建账；若有三级科目，则二级科目也从正面开始建账。比如：原材料账户（p18）9/25/202333《综合会计实验》—张静伟

其他货币资金明细账

其他货币资金科目存出投资款（正面）9/25/202334《综合会计实验》—张静伟

其他货币资金明细账

其他货币资金科目银行汇票存款（反面）9/25/202335《综合会计实验》—张静伟

交易性金融资产明细账

交易性金融资产科目股票—中石油（正面）9/25/202336《综合会计实验》—张静伟

交易性金融资产科目基金—华夏希望（正面）9/25/202337《综合会计实验》—张静伟原材料明细账

单位（T）名称

原料及主要材料—碳结钢

数量金额式明细账建账方法9/25/202338《综合会计实验》—张静伟

生产成本明细账

科目名称：基本生产成本-粗加工车间-盘体多栏式明细账建账方法9/25/202339《综合会计实验》—张静伟生产成本明细分类账

科目名称：辅助生产成本-能源设备保障车间热处理车间、能源设备保障车间没有期初余额，按此种形式建账9/25/202340《综合会计实验》—张静伟生产成本明细账建账顺序：基本生产成本—粗加工车间—盘体基本生产成本—粗加工车间—盘丝基本生产成本—热处理车间—盘丝基本生产成本—精加工车间—卡盘辅助生产成本—能源设备保障车间辅助生产成本费用项目见P89/25/202341《综合会计实验》—张静伟制造费用明细账只有粗加工车间设制造费用明细账，其余车间发生的间接费用直接计入该车间的生产成本制造费用按以下费用项目设借方金额栏P8：职工薪酬、物料消耗、修理保障费、折旧费、其他制造费用明细账建账方法.doc管理费用、销售费用明细见P89/25/202342《综合会计实验》—张静伟主营业务收入明细账

主营业务收入科目

卡盘

9/25/202343《综合会计实验》—张静伟现金流量表台账现金流量表正表采用台账法编制现金流量表台账采用三栏式账页格式现金流量表台账—经营活动.xls现金流量表台账—筹资活动.xls现金流量表台账——投资活动.xls详见教材P173本明细账：数量金额式、多栏式(成本类)1本；其余资产类1本负债、所有者权益、损益类1本1本辅助账：现金流量台账1本9/25/202344《综合会计实验》—张静伟填制与审核会计凭证记账凭证采用通用凭证9/25/202345《综合会计实验》—张静伟记账凭证

2010年12月1日顺序第1号附单据伍张制单：×××张华宝报差旅费制造费用粗加工-差旅费

114100其他应收款张华宝

114100￥114100￥114100会计主管记账出纳复核9/25/202346《综合会计实验》—张静伟9/25/202347《综合会计实验》—张静伟记账登记日记账登记各明细分类账根据记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账。于10日、20日、30日、31日共编制五张科目汇总表9/25/202348《综合会计实验》—张静伟登记日记账日记账要求日清月结，所以要每日结出余额要求登记“对方科目”栏。若对应的对方科目不止一个，只写一个主要的对应科目。9/25/202349《综合会计实验》—张静伟记账凭证

年月日顺序第号制单：附单据贰张

20101223售立竣一号机床1台银行存款中行18954000主营业务收入立竣一号16200000应交税费应交增值税-销项税

2754000

¥18954000¥18954000复核：出纳：记帐：√√√××××××××9/25/202350《综合会计实验》—张静伟银行存款日记账

银行存款科目中行日记账记账方法9/25/202351《综合会计实验》—张静伟登记各明细分类账不要求逐笔结余额，待月末结账时结余额（但往来账要求逐笔结余额）为减轻书写工作量，“对方科目”栏省略原材料入库时填制记账凭证并记账。出库时不做分录，待月末编制原材料发出汇总表，根据汇总表做分录。9/25/202352《综合会计实验》—张静伟

其他货币资金明细账

其他货币资金科目存出投资款9/25/202353《综合会计实验》—张静伟应收帐款明细账

科目广州农机厂9/25/202354《综合会计实验》—张静伟

原材料明细分类账

单位（T）名称

原料及主要材料—生铁

数量金额式明细账记帐方法9/25/202355《综合会计实验》—张静伟生产成本明细分类账

科目名称：生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一号机床多栏式明细账记帐方法9/25/202356《综合会计实验》—张静伟关于过次承前9/25/202357《综合会计实验》—张静伟关于过次承前9/25/202358《综合会计实验》—张静伟

科目汇总表工作底稿1-15日汇总银行存款应收账款制造费用主营业务收入

800000185718556688000001857162000

18954023881134000450000

AAAAAAAAAAAA

应交税费

27540680000269280

AAA9/25/202359《综合会计实验》—张静伟科目汇总表

2010年12月1日至10日科汇字1号制表：×××9/25/202360《综合会计实验》—张静伟总分类账

银行存款科目9/25/202361《综合会计实验》—张静伟登记现金流量表台账于1-10日、11—20日、21—30日会计分录填制完成后登记。分析每一笔涉及到现金（广义）的会计分录，登记到相应栏目下。现金流量表台账.doc9/25/202362《综合会计实验》—张静伟关于受托代销商品业务008收到代销商品借：受托代销商品—数控机床324000贷：受托代销商品款—沈阳机床制造324000029销售3台借：银行存款—工行568620贷：应付账款—沈阳机床制造486000应交税费—增（销）82620029计算代销手续费借：应付账款—沈阳机床制造48600贷：主营业务收入486009/25/202363《综合会计实验》—张静伟029根据代销商品出库单借：受托代销商品款—沈阳机床制造486000贷：受托代销商品—数控机床486000053收到增值税专用发票借：应交税费—增（进）82620贷：应付账款—沈阳机床制造82620053支付代销款借：应付账款—沈阳机床制造520020贷：银行存款——工行5200209/25/202364《综合会计实验》—张静伟应付账款——沈阳机床制造48600048600826205200209/25/202365《综合会计实验》—张静伟关于股份支付股份支付的几个关键日期：授予日：不做会计处理等待期：会计处理的核心可行权日：不做会计处理行权日：进行会计处理权益结算的股份支付现金结算的股份支付借：管理费用等贷：资本公积—其他资本公积借：管理费用等贷：应付职工薪酬—股份支付等待期9/25/202366《综合会计实验》—张静伟80笔业务借：管理费用—职工薪酬12800贷：资本公积—其他资本公积1280020×2000×(1-20%)×14.4×1/3÷129/25/202367《综合会计实验》—张静伟关于股份支付行权日权益结算的股份支付现金结算的股份支付借：银行存款资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—资本溢价借：应付职工薪酬—股份支付贷：银行存款9/25/202368《综合会计实验》—张静伟制造费用分配表9/25/202369《综合会计实验》—张静伟关于出口货物“免、抵、退”税法“免”税：指免征出口环节的增值税“抵”税：是指企业资产出口货物所耗用的原材料等所含的应予退还的增值税，抵顶内销货物的应纳税额“退”税：是指企业出口的货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税额是，经税务机关审批，对未抵扣完的税额予以退税9/25/202370《综合会计实验》—张静伟本次实验出口免抵退税分录1.计算不得抵扣税额调整出口产品成本4件×＄16000×6.8（17%-13%）=17408借：主营业务成本—卡盘17408应交税费—增（进项税转出）174082.计算当期免抵退税额4件×＄16000×6.8×13%=56576借：应交税费—增（出口递减内销产品的应纳税额）56576贷：应交税费—增（出口退税）565769/25/202371《综合会计实验》—张静伟3.计算应纳税额销项-进项+当期不得抵扣数-上期留抵数=549943.20-（493341.80-81.60）+17408-1720056891当期应纳税额56891＞当期免抵退税额56576故当期应退税额=0借：应交税费—增（转出未交增值税）56891贷：应交税费—未交增值税568919/25/202372《综合会计实验》—张静伟结账和对账注意：先用铅笔结账，待对账之后，再改为钢笔。结出各账户本期发生额和期末余额总账日记账总账明细账对账结账总账内部试算平衡9/25/202373《综合会计实验》—张静伟总分类账户试算平衡第一步，先用铅笔结出各总分类账户的本期发生额和期末余额；第二步，根据实验教材给出的期初余额、总分类账户本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。9/25/202374《综合会计实验》—张静伟总分类账

库存现金科目结账方法9/25/202375《综合会计实验》—张静伟试算平衡表填制依据：总分类账账户名称的填制顺序按资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户顺序填列最终的平衡关系：6个数字3对平衡9/25/202376《综合会计实验》—张静伟试算平衡表单位：元编制单位：9/25/202377《综合会计实验》—张静伟若达到试算平衡，说明总账登记基本正确，开始账账核对工作。若总账与日记账、明细账核对相符，即可将铅笔字改为钢笔字。9/25/202378《综合会计实验》—张静伟编制会计报表（每人一套）资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注9/25/202379《综合会计实验》—张静伟关于结账划线要求总分类账户在本月合计下划一条单红线日记账、损益类明细账账户在本月合计上下各划一条单红线其余明细分类账及总分类账只在本月合计下划一条单红线应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等往来账，不做本月合计，只在最后一笔业务下划单红线即可9/25/202380《综合会计实验》—张静伟关于结账划线要求本期没有发生经济业务的账户，不需结账本月只发生一笔经济业务的账户，只需在此行记录下划一条单红线，不再结计“本月合计”数。期末余额为零的账户，在“借或贷”栏内写‘平’字，并在余额栏的“元”位写‘θ’。9/25/202381《综合会计实验》—张静伟总分类账银行存款科目总分类账结账划线方法9/25/202382《综合会计实验》—张静伟现金日记账日记账结账划线方法9/25/202383《综合会计实验》—张静伟明细分类账

主营业务收入科目损益类明细账结账划线方法9/25/202384《综合会计实验》—张静伟固定资产清理明细账

余额为零结账划线方法9/25/202385《综合会计实验》—张静伟

预收账款明细分类账