第10章 城建税及附加《中国税制》教学课件

《中国税制》✩精品课件合集第10章

城市维护建设税与附加税收城市维护建设税第一节

城市维护建设税概述第二节

城市维护建设税的制度要素第三节

教育费附加第四节

地方教育费附加税收第一节

城市维护建设税概述一、城市维护建设税的概念和特点二、城市维护建设税的制度演变三、城市维护建设税的征税目的四、城市维护建设税的收入归属税收一、城市维护建设税的概念和特点城市建设维护税是对缴纳增值税、消费税税（以下简称“主税”）的单位和个人就其缴纳的“主税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税有以下特点：是一项具有专款专用性质的地方税，是一种特定目的税；是一种附加税，依附于“主税”的征、减、免、退、罚和管，没有自身独立的征税对象和税基；根据城建规模设计差别税率；除减免税等特殊情况外，任何从事生产经营活动的单位和个人都要缴纳。由于城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税的税额，因此在本质上也属于消费税，并且考虑到其征收范围的普遍性，它同时也是一种一般消费税。税收二、城市维护建设税的制度演变国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于同年1月1日起在全国范围内实施。1979年以前1979年我国用于城市维护建设的资金由当时的工商税附加、城市公用事业附加和国拨城市维护费组成。在部分大中城市试行从上年工商利润中提取5%用于城市维护和建设。1985年2月8日对外资企业恢复征收城市维护建设税和教育费附加。2010年12月1日起税收税收二、城市维护建设税的制度演变十三届全国人大常委会公布立法规划，《城市维护建设税法》位属于条件比较成熟、任期内拟提请审议的法律草案的第一类项目。2018年9月7日财政部、国家税务总局公布了《城市维护建设税法（征求意见稿）》。2018年10月19日国务院常务会议通过了《城市维护建设税法（草案）》。2019年11月20日十三届全国人大常委会第十五次会议第一次全体会议审议了《城市维护建设税法（草案）》。2019年12月23日税收三、城市维护建设税的征税目的城市维护建设税主要有两项征税目的一是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。二是限制对企业的乱摊派。《城市维护建设税暂行条例》规定：“开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。”税收四、城市维护建设税的收入归属城市维护建设税是一个主要的地方税种，资金专项用于城市公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。2000年至2017年，全国累计征收城市维护建设税35350亿元，年均增长15%，其中2017年征收城市维护建设税4362亿元。2019年，全国税收收入157992亿元，城市维护建设收入4821亿元，同比下降0.40%，占全国税收收入的比重为3.05%。2018年，全国税收收入156401亿元，城市维护建设收入4839.98亿元，占全国税收收入的比重为3.09%。税收第二节

城市维护建设税的制度要素在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。税收二、城市维护建设税的征收范围和依据城市维护建设税的征收范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“主税”的其他地区。（一）征税范围城市维护建设税法（征求意见稿）规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。（二）城市维护建设税的计税依据对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。税收三、城市维护建设税的税收负担城市维护建设税实行分区域的差别比例税率，分为三个档次：纳税人所在地在市区的，税率为7％。纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％。纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1％。（一）税率原则上，城市维护建设税不单独规定减免税。但财政部和国家税务总局也有一些特殊规定。（二）税收优惠税收城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括纳税人违反“主税”有关规定而加收的滞纳金和罚款。城市维护建设税应纳税额=（实缴增值税+实缴消费税）×适用税率（一）税额计算城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税的有关规定办理。城市维护建设税的申报和缴纳，与增值税、消费税的申报和缴纳同时进行。（二）征收管理四、城市维护建设税的税额计算和征收管理税收第三节

教育费附加一、教育费附加概述二、教育费附加的缴费人和征收范围三、教育费附加的征收率和费额计算四、教育费附加的征收管理税收一、教育费附加概述国务院对《征收教育费附加的暂行规定》进行第1次修订。教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。1985年中共中央公布《关于教育体制改革的决定》，要求增拨教育经费，开辟多种筹资渠道。1986年4月28日国务院颁布《征收教育费附加的暂行规定》，同年7月1日起实施。1990年统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度。2005年国务院对《征收教育费附加的暂行规定》进行第2次修订。国务院对《征收教育费附加的暂行规定》进行第3次修订。2010年12月1日教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有“税”的性质。2011年税收二、教育费附加的缴费人和征收范围凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的缴费义务人。教育费附加以其实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳，因此征收范围与增值税、消费税相同。税收三、教育费附加的征收率和费额计算教育费附加的征收率为增值税、消费税实缴税额的3%。应纳教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税）×3%【解析】该企业6月份应纳城市维护建设税税额和教育费附加=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（万元）。【例题10-1】

某市区企业2018年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元。税务机关检查发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。计算该企业6月份应纳的城市维护建设税与教育费附加。税收四、教育费附加的征收管理教育费附加由税务机关负责征收。其缴纳环节和地点，原则上与增值税、消费税一样。减免和一些特殊规定基本与城市维护建设税相同。税收第四节

地方教育费附加2011年7月1日，国务院发布《关于进一步加大财政教育投入的意见》，要求全面开征地方教育费附加，统一按“主税”实际缴纳税额的2%征收，与“主税”同时计算征收。地方教育费附加是指各省、自治区、直辖市根据国家有关规定，为增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区