财务8.30号-1169525726工业企业生产成本分析与控制-以云南云天化股份有限公司为例

云南大学旅游文化学院本科生毕业论文（设计）题目: 工业企业生产成本分析与控制——以云南云天化股份有限公司为例 系别: 年级: 专业: 学号: 姓名: 指导教师: 年月日云南大学旅游文化学院毕业论文（设计）诚信承诺书我承诺：1.本人在毕业论文（设计）撰写过程中遵守学院有关规定¸恪守学术规范¸毕业论文（设计）是在指导教师的指导下独立完成。2.本人的毕业论文（设计）内容除特别注明和引用外¸均为本人观点。文中所有引用他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源。3.论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠；无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果¸伪造、篡改数据的情况。4.本人知道学院对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理。如有违规行为发生¸我愿承担一切责任¸接受学院的处理¸并承担相应的法律责任。承诺人签名:年月日目录TOC\o"1-3"\h\u1121摘要 摘要制造企业作为一个高投入、高技术、高收益、高风险的行业¸其面临的生产和经营环境发生了的变化¸尤其是制造企业恶劣竞争环境及下产品降价的影响¸威胁到企业的生存。如何将企业做强、做大¸在市场竞争中突出自己的优势¸并得到可持续发展¸是每一个制造企业现阶段所要面临的严峻挑战¸产品的成本控制、严格成本管理成为制造企业在市场竞争中的最大利器和关键。本文主要研究云南云天化股份有限公司的生产成本分析与控制¸本文的研究¸对于研究工业企业生产成本分析与控制这方面领域的学者有借鉴意义。关键词:成本控制云南云天化股份有限公司生产成本

前言跟着制作企业的商场竞赛已渐趋白热化¸我国制作职业商场经济的开展¸制作企业之间也打开剧烈的竞赛。采纳和坚持低本钱竞赛¸是我国制作企业未来开展的必经之路¸也是取得商场竞赛优势的首要途径¸制作企业怎么求得生计¸做大做强¸进步商场竞赛力和经济效益¸成为现在大部分制作企业急需处理的问题。一、云南云天化股份有限公司成本控制现状（一）云南云天化股份有限公司基本情况云南云天化股份有限公司本部坐落云南省水富县¸具有公路、铁路、水运和航空等多种便当的交通条件¸占地面积126万平方米¸主营化肥、化工质料及产品的出产与出售¸具有年产50万吨合成氨、76万吨尿素、15万吨硝基复合肥、1万吨季戊四醇和5万吨聚甲醛等出产设备。其间¸合成氨、尿素设备单套出产能力现在居全国最大；季戊四醇设备是国内现在单套规划最大、技术最先进、产质量量最好的同类设备；聚甲醛设备是国内首套万吨级引入设备¸打破了国外化工企业的垄断¸填补了国内聚甲醛产品的空白¸开创了我国人自己的聚甲醛工业。1997年7月¸“云天化”A股在上海证券买卖所上市¸是我国百强上市公司、全球优异的共聚甲醛出产商、全球优异的玻纤出产商。2015年8月¸云天化荣登《我国制作企业协会》主办的“2015年我国制作企业500强”榜单¸排名第44位。（二）云南云天化股份有限公司成本控制情况现在云南云天化股份有限公司的本钱操控相比照较完善¸也比较老练¸为合理保证方针的完成¸公司采纳不相容职务别离操控、授权批阅操控、管帐体系操控、工业保护操控、预算操控、运营剖析操控和绩效考评操控等操控办法¸树立了有用的操控程序¸并不断完善内部操控体系。并从以下几个方面进行了完善办理：1.销售与收款业务的内部控制为了促进公司完成出售方针¸防备出售相关风险¸公司在出售方案、价格办理、信誉办理、出售合同与订单办理、出售发货、出售退货、应收账款办理等相关流程方面要点操控¸关于合同签定、出售定价、扣头方针、收款方针均有清晰的授权与规则¸能够保证出售与收款的真实性、合法性。公司树立了具有国内先进水平的营销信息体系¸经过体系处理出售流程各个环节¸完成数据同享¸强化了内控机制¸进步了办理功率。公司严厉代理商办理与评价¸根据信誉办理方针要求¸拟定客户授信规范¸并经过恰当批阅后履行。公司树立了保证金准则与营销资源办理体系¸有用下降出售危险。公司经过拟定与仔细落实营销方针¸在保证商场与效益添加的一起尽量下降风险¸至评价日止¸本年度无新的呆坏账产生。2.存货的内部控制公司能够严厉履行存货入库与出产本钱归集方面的内部办理规范¸关于存货的变化记载、计价程序、保管、什物盘点、永续盘点记载均有清晰的授权与规则¸能够合理保证存货与出产本钱归集的真实性、完整性。3.全面预算管理公司在财物财务部设置预算履行与操控室¸在预算履行委员会的领导下开展作业。首要职责为：担任或帮忙编制本部的运营预算和财务预算¸形本钱部的预算草案；担任子公司和本部预算的合并与汇总¸构成云南云天化股份有限公司运营预算及财务预算；担任对云南云天化股份有限公司及所属子公司预算草案进行技术审阅¸供给预算信息¸为董事会决议方案供给预算履行进展的信息；在预算的履行进程中¸担任对各职责中心的预算履行状况进行监督和操控；并在预算履行委员会的领导下¸组织进行预算办理的差异剖析与成绩陈述作业。公司成立了预算履行委员会。预算履行委员会由总裁班子成员、各职能部分担任人及其他成员（如子公司担任人）一起组成¸担任组织与和谐公司的预算办理作业¸保证预算作业的顺畅进行¸树立并维护公司的全面预算办理体系。公司树立了预算办理准则¸清晰了财务预算内容、规划、编制程序、报送与承认、履行与调整、查核与监督等方面的规则。4.资金管理内部控制公司严厉月度资金预算、现金办理、银行存款办理、收据办理；相关账务处理均进行复核和审计¸资金的出入有较严厉的授权赞同程序。公司运用OA体系进职事务批阅¸每一笔资金开销的批阅与事务批阅相验证¸有用防备资金运用相关危险。5.研究与开发内部控制公司采纳自主立异与协作共研相结合¸树立协作研制途径¸使研制形式更适合公司的快速开展需求。研制项目经过立项请求及可行性研讨¸研制项目和研制实施方案并经过批阅¸关于可能接触到中心技术的人员、承包方或协作伙伴签定保密协议¸清晰研制效果的产权归属及保密职责¸加强文件材料的办理¸对研制项目账务处理进行复核和审计。二、云南云天化股份有限公司股份有限公司成本控制存在的问题（一）产品研发效率偏低现在¸产品研制功率低下是国内制作企业普遍存在的弊端¸首要表现在投入产出不成正比¸其方针用研制投入占产品出售额的百分比表现。因为在资金实力、科研水平方面较国外有很大的距离。因而¸产品的研制功率一般低于国外的制作企业¸一起研制本钱投入过高¸不成份额。云南云天化股份有限公司集团的产品研制功率偏低表现在两个方面:榜首¸在研制同类仿制作耗时25-3年¸约是国内均匀研制周期的2倍¸成立以来¸仅仅研制出20例仿制作；第二¸投入产出不成正比¸投入本钱较高¸每开发一种仿制作大约耗费人民币9870万元人民币¸约占同期收入的缺乏3%¸与全球前49强制作企业比较较低。（二）采购成本控制失灵制作收购是产品流转的开端环节¸收购本钱占我国产品出产企业总本钱的40%-70%。产品作为一种特别商品¸它的重要性表现在产质量料的质量、时效性以及贮运条件¸还要考虑到供货商是否抵达GMP等许多要素。首先¸收购次数过于频繁。云南云天化股份有限公司集团产品的收购本钱包含质料费用、物流费用和储存费用等。2015年年底¸物流费用和储存费用算计占收购本钱的40%(如表3-1)。以化肥为例¸质料灯盏花首要产自云南¸在夏秋两季出产。为了保证质料的质量¸云南云天化股份有限公司集团需要选用铁路运送的办法收购¸在7月份内就发了25次货品¸仅7月份的物流本钱就抵达了近20万元。表3-12015年采购成本构成图采购成本所占比例原料费用55%物流费用23%储存费用17%其他3%其次¸未树立供货商信息库。云南云天化股份有限公司集团的收购部倾向于跟固定的供货商进行买卖¸削减商洽的作业量¸长时刻下去¸云南云天化股份有限公司集团的供货商不超越10家¸加上信息化认识的单薄¸未树立供货商办理和考评体系¸如果供货商呈现断货的问题¸出产将会停止¸将带来丢失；如果供货商供给的质料有质量问题¸牵强运用质料¸将会给企业带来名誉破损的成果。终究¸产质量料的盘存期较长。库房仅仅是做好简略的收发作业¸经过查询发现云南云天化股份有限公司集团的产品盘点期长达一年之久¸因为产品具有时效性¸盘存期过长导致失效。在2015年头¸仅库存的产品价值就有七千八百多万元¸变现价值仅有其三分之一¸丢失巨大。（三）生产成本核算流于形式云南云天化股份有限公司集团注重能够为企业带来收入的出售部分¸疏忽本钱核算部分。本钱核算人员不断丢失¸还剩不到8人¸而且企业仍选用手艺核算¸本钱核算量十分大¸没有精力与出产人员交流。因而不能正确反映产品的本钱。云南云天化股份有限公司集团的本钱核算办法选用的是种类法¸种类法无需按进程核算半成品本钱¸不需要将出产费用在产成品与半成品之间分配¸核算简略。可是装备注射剂之前会有半成品¸这些半成品的存储需要特定的环境¸还需求查验重金属的含量方针、微生物的查验¸特别是对化肥制成品需求查验化肥的残留。当然¸半成品的费用核算关于企业能够合理核算本钱很重要。因而¸种类法关于该企业并不适宜。尽管公司有清晰的规则选用种类法进行核算¸可是因为本钱核算办理人员核算本钱时¸随意改变本钱核算办法¸无视本钱核算体系的存在。三、云南云天化股份有限公司股份有限公司成本控制的建议（一）研发设计环节成本控制的对策1.制定目标成本云南云天化股份有限公司集团方针本钱的设定¸选用如下核算公式:方针本钱一方针售价方针赢利。因为研制的是仿制作¸其方针售价可参照同职业该类产品的价格¸一起考虑竞赛同行的产品特征及其具有的商场份额等状况。方针赢利则要从企业的运营理念、运营方针、运营战略出发¸考虑企业的长远规划¸猜测企业产品的出售数量来断定。方针本钱则根据产种类类及其结构进行分化¸并进一步的分化为研制人员薪酬、研制耗费的质料、试验用品、研讨机构的相关费用和时刻本钱等。分化后¸其有利于产品在研制规划阶段的本钱操控。过高的研制本钱会使企业产品价格过高¸与国家方针环境下降产品价格各走各路。因而¸应当拟定清晰的方针。2.明确责任主体云南云天化股份有限公司集团的产品在研制环节¸会分配给下面的四个子研讨所¸针对产品研制的类型¸经过股东大会的赞同¸给每个研讨项目拨款作为研制经费。因为是团队协作¸所以只能参照整个研讨所的成绩来进行奖赏¸而关于在研讨的进程每个人担任的具体研讨作业分配不到位¸往往是3-5人担任某一阶段的作业¸因为每个人的活跃性不同¸会导致内部呈现对立¸终究影响产品研讨进程。因而¸需求清晰每个研讨人员的职责。3.编制成本预算（1）断定本钱费用操控要点。针对公司以往本钱费用操控的单薄环节¸提出预算年度的操控要求。比方¸对办理费用能够要求在上一个预算年度的基础上下降5%¸而对下降空间较大的企业能够提出更高的要求。（2）断定出资方向。契合集团公司战略开展方向的工业和中心企业¸在基建出资、固定财物零散置办、融资规划上都应给予支撑¸也答应个别企业的办理费用在上年度基础上有所突破¸但前提是经营收入要比上年度有大幅度添加；凡不契合集团公司要点开展的工业或职业¸原则上不追加出资¸其出资组织以当年的折旧来源为限¸保持简略再出产¸资金以上缴为主。（3）保证预算的严肃性。要求各单位对预算的严肃性担任¸保证预算编制在“材料收集——检查汇总——调整抵消——成果承认”全进程中做到“全面、精确、有序、合理、合规”。（二）采购环节成本控制的对策1.完善采购数量管理云南云天化股份有限公司集团收购次数过于频繁¸会导致储存和运送费用的添加。如果产质量料收购数量过多¸会添加其储存费用¸为了不使质料糟蹋¸企业挑选加班加点作业¸在追求零库存的进程中¸会导致出售人员使命深重¸增大出售人员的丢失。如果产品的质料收购数量较少¸会导致出产处的产品供不应求¸机器搁置¸资源糟蹋。因而¸企业应当编制收购数量的本钱预算¸根据一类药物的出产季节性合理的置办产质量料¸加强收购数量的办理。。2.建立供应商信息库为了避免呈现收购价格过高的状况¸云南云天化股份有限公司集团应当树立供货商信息库。关于产品的每种原材料¸进行归类¸将供货商的供货价格、产质量量、企业资质等方面的信息进行计算¸并进行比照。并根据仓储部分、需求部分、技术服务部分的定见¸对供货商进行评价¸对供货商进行挑选¸优胜劣汰¸挑选最适合的。关于其要害的供货商¸能够挑选与其协作¸给与技术、人力、财力等上的协助¸树立一起战略联系¸抵挡危险。根据精益出产的理论¸协助供货商进行精益改造¸供货商就可对消费者需求加速响应速度¸完成按时小批量、多频率供货、完成价值流的一致。在供货商供不应求或质料呈现质量问题时¸树立供货商信息库的优点如下：制作职业的供货商要求比较严厉¸持有GSP的供货商应当作为首选¸能够保证产质量料的质量；因为产品的出售具有不断定性¸收购次数可能过于频繁¸有供货商信息库的存在¸是企业能够敏捷找到所需质料的供货商；树立供货商信息库¸便于对收购价格进行监督¸进步收购的功率。3.缩短仓库盘点期库存盘存期缩短¸有利于收购本钱的下降。企业应当改成每月盘点一次¸以便全面把握库存的信息。每次盘点结束¸除了盘亏事项外¸还要对库存进行现状剖析¸发现和处理滞压过期的产品¸并将此信息反映到收购部分¸为下次产质量料的收购供给参阅。对此¸可将其收购程序改成如下图1所示:图1采购流程图（三）生产环节成本控制的对策云南云天化股份有限公司集团出产进程的本钱操控¸首先要根据公司总体规划断定的方针本钱¸组织专家及技术人员剖析是否能够经过改善车间出产工艺流程来抵达下降本钱的意图。其次¸将方针本钱按车间、工艺阶段、班组进行分化¸并根据企业年度方针与月度方针树立起本钱规范和费用开支限额。将各项本钱规范开支与实际本钱开支进行比较¸剖析差异产生的原因¸寻觅下降本钱的变革办法。1.加大对材料费用的管理力度该企业材料开支首要细分为两大板块¸即原辅料与内外包材¸关于前者占比重大约为70%¸为整个开支中最为中心的部分。公司可选用事前一事中一过后全进程的本钱操控办法来对材料费用进行操控。（1）事前办理在该企业进行的出产之前¸提前做好收购方案¸然后全方位、深层次认知自己企业所具有的各方面的条件¸全面了解整个商场的状况¸深化把握其影响本钱涨跌起幅的方面¸然后有用对要购买的原材料的价格进行必定的判别。这样终究能制定全面而具体的规划¸然后依其方案来足够的预备¸然后避免收购过多或过少等现象的呈现。（2）事中办理要根据价格、质量、产品功能等要素¸企业要断定好性价比高的供货商¸并时刻重视其供货商的名誉、业界名声、知名度等¸一起要细心权衡利与弊、得与失¸然后有用节省所花费的本钱。与此一起¸操控收购价格不仅仅简略的说挑选一切供货商之中价格偏低¸而是说要必定程度上偏重考虑其性价比¸更多重视的也会为质量方面的要素¸其终究的意图就是取得最优的收购的本钱¸一起要对其间的某一环节或具体的某一程序的本钱方面进行深层次的剖析¸以找到其有用削减本钱的办法与途径。（3）过后办理在进一步断定固定的供货商后¸要仔细的加强对各个环节的监督与办理¸削减各方面进行的额外开支¸认清可能遇到的不断定的景象¸做好相关的预备性的作业。一起要构建好完善的办理档案材料的准则¸具体记下并存档在具体出产中的所损耗的相关数据¸然后为公司来保存其原始的材料。2.有效控制其工资福利费用作为劳作力密布型的公司¸严厉规范职工素质与数量。在我国现在的特别的劳作力商场状况而言¸企业若为更安稳有序的开展¸获取更多的效益水平¸就应高度注重人才在其间所起到的无足轻重的效果。因而关于优异的而且有极大的开展潜力的人才而言¸则有必要要进步其劳作的酬劳水平¸以保证职工安稳的态势¸避免人才的丢失。一般所说的工资方面费用来说其由薪酬、奖赏、年终福利、节口礼品等各项所组成而成¸一起则显示出不安稳的特性¸当其所出产数额抵达相应必定的规划时¸便会扩展全体的团队力气¸扩大其研制和出售的人员¸而其工资水平也会伴跟着抵达新阶段。关于具体的问题¸则主张从以下三方面入手:（1）进步职工各方面技术对工人进行守时的有关技术的深层次训练和对新技术的守时组织学习¸全面培育多功能的职工¸进步全方位的技术方面的训练¸加强对处在一线的职工的基础水平的训练与辅导。然后在不安稳的商场环境下¸面临需求量添加时便在必定程度上规避了对职工进行额外的作业¸然后必定程度上削减劳作本钱。别的进步职工的技术水平可高效进步公司全体进展水平¸然后可有用节省其人力、物力、财力等各个方面的资源¸然后为企业创造高额的经济赢利。公司内部要活跃实施全员的出产办理机制¸守时守时对职工进行专业的训练事务¸然后有用进步事务规范和加大出产办理力度¸这样可完成单个作业人员有更大的功率¸也能在规则的时刻内下降职工的数量¸然后有用下降其必定的本钱。（2）有用调理劳作力合理的装备份额针关于各个出产车间的具体的流水线¸一起要合理进行对操作员、技术员和工程师合理的装备¸其具体份额则为15:4:1。依照这种份额进行分配较为合理¸然后会保证企业高功率的工作¸推进其企业的正常高效工作。（3）清晰定向培育方针公司可与相关的职业技术校园签署相关培育的协议¸一方面讲企业可守时派人为在校学生具体叙述车间内各项的具体的出产流程¸另一方面校园则组织同学参观和学习公司¸然后构建彼此浸透彼此促进定向的培育办法。然后可为企业训练一批储藏人才¸可在呈现订单量添加而劳作力缺乏的局面下¸定向进行培育同学便可有用处理此难题¸然后必定程度上会削减延长正式职工的劳作时刻而添加的人工本钱。。3.对动力费用的控制各个企业在真实投入出产的整个进程中¸其需要多种动力进行相应的耗费出产¸以促进其正常的工作¸更有用的保持好出产车间的恒温状况¸为机器设备供给动力动力。动力耗费有必定的基数即在没有进行出产的状况下也有必要耗费必定量的水、电、煤以保持车间必要的光照、温度和设备的工作。针对动力费用的这一现状¸能够经过“看板理论”来削减设备待机的时刻¸削减动力耗费的糟蹋¸关于可预见到的出产停机行为¸要提前做好断水、断电的预备。除此之外¸进步机器设备的单位出产能力¸进步出产功率然后进步动力费用的利用率结论经过对云南云天化股份有限公司的研讨不难发现我国制作企业本钱操控中还存在着许多问题¸想要处理这些问题¸不单单仅仅对出产进程中加以对本钱操控¸对产品的包装、广告等¸其他各个环节都要加强操控¸如出售本钱、开发本钱及日常本钱等。在各方面的相关准则上需要愈加完善¸这样才干使得我国在制作企业上日益开展¸不断进步¸不断立异。

致谢语走在毕业的后期¸我有太多的话要跟老师和同学们说¸但是欲言又止。所以我把这些话写在了我的毕业论文致谢里。首先¸我要感谢我的指导老师¸从开学到现在¸基本上每次遇到困难的时候都是我的指导老师出场的¸每次这样的时候玩的内心总是充满了感激¸但是我从来都不说出口¸现在在这里我要向我们指导员深深的谢意！谢谢你！伴我走过大学的困难。其次¸感谢我论文的指导老师和热心的学长们¸我写论文时,是你给我的论文倾注了大量的汗水和汗水。我将永远铭记在心。感谢一路有你们的陪伴,无论是在主题思想和信息的收集,我开始,或在研究方法中最后敲定,我可以知道老师的细心指导和学生无私的帮助,你的广博的知识和深厚的学术素养、严谨的精神和严谨的工作作风的要求会让我一辈子在这里,我表示衷心的感谢和深深的谢意。再次,我在写论文的过程中,也得到了很多同学的宝贵意见