机械制造企业财务内部控制存在的问题及完善对策

机械制造企业财务内部控制存在的问题及完善对策摘要：在全球经济增幅放缓、内需不足、固定资产投资减少的情况下，机械行业的竞争更加激烈。由于订单不足，人力成本居高不下等问题凸显，使机械制造企业面临着前所未有的挑战。而内部控制在此时彰显了管控的价值。机械制造企业在生产经营活动中，不断出现一些具体问题影响了企业的生产经营，因此分析解决问题并完善内部控制措施是当前经济环境下的重中之重。本文对机械制造企业内部控制活动中存在的一些问题进行了疏理和分析，并提出了几点完善意见。关键词：机械制造企业；内部控制；问题及对策在日益残酷的市场面前，机械制造企业要先解决其生存的问题。在此环境下，企业必须转变管理理念，向管理要效益。通过完善企业内部管理，减少企业内耗，控制成本费用，练好内功。通过实行财务内部控制，提升经营效率和效果，以保障机械制造企业能够在残酷的市场面前生存下来。同时，在确保企业生存的基础上，提高自身的竞争力，寻求机会追求更高的市场份额。一、机械制造企业财务内部控制存在的一些问题1.内部控制环境薄弱第一，机械制造企业内部机构设置不合理，各部门的职责不明确，规章制度不完善，或是因为企业组织架构的调整，财务内部控制制度更新不及时，工作中常出现“灰色地带”，造成工作不知道怎么做、由谁来做、怎么做的问题，内部控制工作无据可循，工作中经常出现无人问津的状况。第二，员工内部控制意识不强。机械制造企业是生产型企业，普通员工占大半部分，员工内部控制意识欠缺，大部分管理层人员是从一线成长起来的，素质相对不高，且缺乏相关的培训。2.风险意识欠缺企业风险意识不强，未建立风险预警机制，出现问题时无从下手。比如，新增订单时，内部未对合同条款进行有效评审，技术的评审也是流于形式，最终可能因为技术指标达不到合同要求，企业只能支付大额的赔偿或是花费大额的费用去做公关工作。3.经营活动控制力度不强（1）内部控制工作缺乏制衡企业生产经营活动是一环紧扣一环的，工作的进展通过一个部门流向另一个部门，或是通过一个岗位流向另外一个岗位，本应该通过内部各岗位间的工作制衡来推动工作的进展。但在实际工作中，有些机械制造企业各岗位之间的工作制衡欠缺，内部控制制度形同虚设，内部控制活动流于形式。岗位制度存在漏洞，难以责任到人，甚至难以落实到一个部门。工作不能按期完成员工却无所谓，且部门领导不重视，与企业计划有大的出入不汇报，出现问题不反馈，不处理，继续流向下一个环节。当问题暴露时，各部门开始找借口，互相推诿，使责任难以落实。（2）财务控制能力不强在企业的日常活动中，任何经济事项都离不开财务，财务部门提供的数据、信息本应作为企业决策的重要参考资料，但在实际工作中，财务在内控中发挥的作用不大。归结原因，一是财务核算不及时，财务数据反应滞后，多数时候等财务发现问题已过了几个月，同样的问题每月重复发现。二是成本管理过于松散，不能核算真实成本，存在零件加工车间成本不核算，原材料出入库手续不及时，制造费用的分摊不准确，订单发货后还在发生大额的材料成本，收入与成本无法配比，不能体现订单的真实利润。财务数据不准确，无法为管理层提供真实可靠的信息，进而影响其决策参考。（3）绩效考评制度缺失部分机械制造企业绩效考评制度缺失，企业员工薪资按固定工资或是固定工资加加班费的形式发放，缺乏考核，企业的目标是否达成对员工薪资无影响，只要上班了就有工资，工作表现差没有处罚，表现优秀也没有奖励，员工积极性得不到发挥。4.信息系统不够完善信息系统建设不完善，机械制造企业的原材料众多，每个订单需求的物料数量少则几百种，多的过万种，因为数量众多，企业为了加快存货的周转，生产缺料的情况比较突出。因为信息系统不够完善，订单的欠料以及已回的物料都不能通过系统及时反映出来，需要人工进行处理，甚至有时因为人员疏忽，遗漏物料，通常是边装配边等料，最终影响订单的完工，生产工作效率极低。5.监督管理职能缺失在实际工作中，企业有无审计监管部门对生产经营不会有直接影响，且审计监管部门也不能为企业获取直接的经济效益，部分机械制造企业管理层出于对人工成本的考虑，企业未设立内部审计监管部门。因为没有专门的部门去监督，企业存在的问题不能及时被发现与排除，并且不能传递到企业管理层，问题不能及时解决，导致运营缓慢。二、完善机械制造企业财务内部控制的对策1.优化内部控制环境企业的控制活动受制于控制环境，组织结构、职工的工作能力及忠诚度、不相容职务的分工及组织之间的牵制等多种因素都影响企业的控制活动，控制环境的好坏将企业内部控制的执行力度，从而影响企业经营目标的实现。（1）完善法人治理结构机械制造企业应健全完善公司法人治理结构，根据国家法律法规以及企业章程，结合实际情况，明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责与权限，通过完善法人治理结构，并使之能够有效地履行各自的职责权限，从而形成工作的制衡。（2）设置适合企业发展的内部机构机械制造企业应根据自身的业务情况以及企业未来的发展设置内部机构，内部机构的设置既要能适应企业目前经营管理的需要，也要考虑企业发展的需要。内部机构的设置要避免机构重叠、职能交叉或缺失，机构设置尽量扁平化，减少层级的设置，明确职责，能够形成权责匹配，相互制约和协调，进而提高企业的工作效率。（3）提高管理层内部控制意识管理层在企业内起着承上启下的作用，管理层内部控制意识强了，自身做到位了，才能起到示范作用，从而提高员工的内部控制意识。因此，企业内部控制实施的效率和效果与企业的管理层息息相关，提高管理层内部控制意识尤为重要。2.树立与强化风险意识，进行风险评估机械制造企业时刻要面对生产经营中的各类风险，企业管理者必须树立风险意识，持续性地关注和收集相关信息，以识别内外部是否存在潜在风险，对企业目标的实现是否有影响，结合风险发生的可能性和影响程度进行等级划分，并分析风险发生后对企业所产生的负面影响，确定企业的风险承受能力。通过对风险进行识别、分析，并采取相应的应对措施，从而去规避风险或是降低风险发生的可能性。3.对经营活动强化控制企业要加强内部控制体系的建设，强化对经营活动的控制。（1）完善内部控制制度建设机械制造企业要完善企业财务内部控制制度，用制度来管人。制度面前人人平等，杜绝不公平现象。人力资源管理属于内部控制的一部分，应完善人力资源政策和激励制度。人力资源的结构设置合理，能够满足企业的需要，建立人力资源的开发机制和人力资源的激励约束机制，未来企业的竞争就是人才的竞争，让能者上庸者下，用制度去管理人、激励人、约束人。（2）发挥财务管理在内部经营活动中的作用财务管理是企业管理的重要工作，提高财务管理能力的目的是通过提供财务数据信息反映出企业的经营状况，能够及时改善经营中存在的问题，从而提高企业的经营管理水平和经济效益。机械制造企业要发挥财务管理的作用，具体来说，财务要发挥监督的作用，加强财务预算管理，每月对经营情况做具体分析，通过实际完成情况与预算作对比分析，及时发现并提出企业经营活动中影响预算目标达成的因素，同时，提出合理的改善以及如何确保预算目标达成的建议供管理层参考，从而发挥财务管理的作用。（3）加强绩效管理机械制造企业要建立绩效管理制度，设立合理的绩效考核指标，考核的指标跟公司的目标关联。通过对员工指标完成情况进行绩效考核，客观地评价员工的工作表现，对优秀的员工进行奖励，未完成指标的进行相应的扣罚，做到奖惩分明。通过绩效管理促使员工完成各自的考核指标，从而实现企业的经营目标。4.完善与经营管理相适应的信息系统机械制造企业应完善与经营管理相适应的信息系统，信息系统应减少人的工作量，通过系统能够及时反应订单的物料状况，这样才有利于相关部门及时跟进物料。同时，信息系统应具有透明高效的信息收集、处理、传递程序，合理筛选、核对、整合与经营管理和内部控制相关的信息，减少或消除人为的操纵因素，出现问题时，能通过系统的操作痕迹找出问题的根源，在提高效率的同时也能给相关部门及人员压力，促使员工把工作做得更好。5.加强内部控制的监督管理，且内部监督能够覆盖并监控企业的日常业务活动内部控制的有效运行离不开内部监督体系。通过内部监督来监控企业的日常业务活动，企业可以及时发现企业内部控制体系设计与实施中存在的问题，从而优化其内部控制体系以及及时改善日常活动中存在的问题。机械制造企业应设立独立于其他部门的内部审计机构作为监管部门，并配备具有胜任能力的内部审计人员，因为内部审计机构的独立性，使其能够客观、公正地开展内部审计工作，确保日常监督用以证明内控有效性的信息是适当和充分的，从而能够充分履行监督职责，因此，机械制造企业可以通过内部审计机构来强化