审计学练习题

审计学练习题第1章总论一、判断题1．相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。（

）2．受托责任是审计产生的动因。（

）3．我国第一部审计法规——北洋政府颁布的《审计法》；我国第一位注册会计师——潘序伦；中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。（

）4．中华人民共和国建立后来，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（

）5．风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质有关的风险。（）二、单项选择题1．在国外，政府审计机构的建立，从独立性．权威性来讲，由（

）领导最合适。A．财政部门

B．议会

C．政府

D．国务院2．财务报表审计的判断原则是（

）A．企业内部会计制度

B．会计准则C．审计准则

D．有关法律规定3．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性C．对的反应企业财务状况和经营成果D．协助企业改善经营管理、提高经济效益

三、多选题1．按目的和内容的不一样分类,审计可分为(

)。A．合法．合规性审计

B．绩效审计C．政府审计

D．财务报表审计

2．我国审计监督体系是由(

)构成的。A．政府审计

B．强制审计

C．内部审计

D．独立审计3．有关注册会计师审计的表述对的的是（

）。A．在独立性上体现为双向独立

B．是有偿审计

C．可根据审计成果做出审计决定

D．是强制性的审计四、简答题1、怎样完整的理解审计涵义？2、审计机构及其人员有哪几类？第2章审计职业规范一、判断题1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（

）2．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的原则。（

）3．注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在刊登审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（）4．注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前展现一种独立于委托单位的身份。（

）5．后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（）6.在鉴证业务波及的三方关系人中，责任方与预期使用者也许是同一方，并且责任方也也许是惟一的预期使用者。（）二、单项选择题1．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，意在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的合用范围中，不包括()。A．中国注册会计师审计质量控制准则

B．中国注册会计师审计准则C．中国注册会计师其他鉴证业务准则

D．中国注册会计师审阅准则2．下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你承认的是（）。A．注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作成果负责B．假如在某些特殊的业务中必须聘任其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作成果负责C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作成果负责D．注册会计师应当对所聘任的业务助理人员的工作成果负责

3．A会计师事务所在与审计客户L企业签订审计业务约定书前，需要就审计收费有关的内容进行约定。其中，L企业提出按如下列示的收费原则之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你承认的收费原则是（

）。A．按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用B．按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用C．按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的原则收费D．按照原则审计汇报5万元、保留心见3万元、其他意见部收费的原则收费

4．在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（

）。A．主任会计师Ｂ．项目负责人

C．副主任会计师D．质量督导人员5．在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本汇报所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×原则，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。

A．消极方式B．积极方式

C．保留心见D．无保留心见

6．如下对保密规定的说法中不对的的是（）。

A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

C.假如法律法规容许披露，并且获得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露7．.如下对独立性的规定中说法对的的是（）。

A.独立原则不仅制约注册会计师，并且也对非执业会员有严格的规定

B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性

C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，不过必须要保持实质上的独立

D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC企业独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC企业财务报表审计业务

8..戊企业与ABC会计师事务所签订了协议审计其财务报表，在实行了有关的审计程序之后，获取了充足、合适的审计证据，ABC会计师拟刊登保留心见的审计汇报，因戊企业为上市企业，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采用防备措施消除威胁或将其降至可接受水平。防备措施中不包括（）。

A.直接与ABC会计师事务所进行沟通

B.在与戊企业的沟通函件中论述注册会计师意见的局限性

C.征得戊企业同意，与ABC会计师事务所进行沟通

D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件答案部分三、多选题1．甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在如下多种状况，请指出影响鉴证业务独立性的状况是（

）A．鉴证小组组员张三的妻子数年来一直担任鉴证客户的质量检查员B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用

2．在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为合适的收费报价。但假如报价过低，也许导致不能按照合用的执业准则执行业务，将对（）产生威胁。

A.保密B.专业胜任能力C.应有的关注D.独立3．甲企业（上市企业）拟聘任ABC会计师事务所审计其财务报表，如下状况会产生自我评价威胁独立性的有（）。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲企业提供编制会计记录和财务报表服务，A为本次审计项目组组员

B.5月中旬，在甲企业与其客户丙企业之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，本次审计安排B加入审计项目组

C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲企业总经理，C为本次审计项目组组员

D.甲企业总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为本次审计项目组组员

4．王莉是Ｔ会计师事务所的注册会计师，其夫是Ｓ企业专门登记应收账款明细账的财务人员。Ｔ事务所承接了Ｓ企业财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入Ｓ企业审计小组，并尤其规定项目经理对王莉的工作做合适安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排详细人员的审计工作，可以安排王莉执行（

）工作内容。A．审查合计折旧的计提

B．函证银行存款，编制银行存款余额调整表C．审查当年发生的坏账损失

D．审查股本、盈余公积、资本公积

5．项目负责人在确定客户关系和详细审计业务的接受与保持与否合适时，应当考虑（

）。A．被审计单位的重要股东、关键管理人员和治理层与否诚信B．项目组与否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源C．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

D．被审计单位的独立性

四、简答题1、什么是审计准则？审计准则有何作用？2、我国注册会计师执业准则是怎样构成的？第3章审计法律责任一、判断题1.注册会计师为了防止法律诉讼应采用的详细措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。由于经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分波及注册会计师的诉讼案，都集中在宣布破产的被审计单位。（

）2.一般来说，因违约，过错也许使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈也许会使注册会计师负民事责任和刑事责任。（

）3.注册会计师假如没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（

）4.注册会计师的审计汇报并非对会计报表的担保，因此，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表达审计工作未按审计准则执行。（

）二、单项选择题1.有关经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不妥的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的规定而刊登了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师刊登不恰当审计意见的也许性D.经营失败必然会导致审计失败2．注册会计师通过理解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简朴的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实行了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师也许被认为负有()的责任。A.一般过错B.重大过错C.推定欺诈D.欺诈3．假如被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（

）状况下很也许在诉讼中被判为重大过错。

A．注册会计师运用常规审计程序一般可以发现该错报

B．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

C．注册会计师明懂得存在重大错报但却虚伪的陈说，出具无保留心见的审计汇报

D．注册会计师基本上遵照了审计准则的有关规定

4．在注册会计师为防止法律诉讼而采用的如下详细措施中，（

）既可以起到防患于未然的作用，又也许在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

A．建立、健全会计师事务所的质量控制制度

B．审慎地选择被审计单位

C．深入理解被审计单位的业务

D．严格遵照职业道德和专业原则的规定

5．A企业是一家上市企业，其年度财务报表一直由B会计师事务所实行审计。企业因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在审计汇报未对其可持续经营进行阐明而向法院提起诉讼，规定赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法对的的是()。A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A企业赔偿股民C的损失6．假如会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则对的的赔偿次序是()。A.应由被审计单位先赔偿，局限性部分由会计师事务所赔偿B.应有会计师事务所先赔偿，局限性部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿，局限性部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审计单位按比例同步赔偿三、多选题1.属于注册会计师防止法律诉讼的对策有()。A.按规定妥善保管审计工作底稿B.出具管理提议书C.审慎选择被审计单位D.深入理解被审计单位业务2．目前我国颁布的波及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有(

)．

A．中国注册会计师执业准则

B．《刑法》

C．《证券法》

D．《企业法》3．注册会计师波及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律原因外，也许的原因尚有（

）。

A．财务报表使用者对注册会计师的责任日趋理解

B．政府监管部门保护投资者的意识日益加强,监管措施日益完善C．由于审计环境发生很大变化,使会计业务愈加复杂,审计风险变大

D．”深口袋”理论的盛行

4.一般而言，假如注册会计师在执业过程中存在如下状况，则有也许导致承担刑事责任的状况是(

)。

A．承担验资业务时提供虚假材料

B．给委托人、其他利害关系人导致损失

C．因过错提供了有重大遗漏的审计汇报D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文献5.事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实汇报的有()。A.出具的具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏的审计汇报B.出具的具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏的内部控制审核汇报C.出具的具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏的管理提议书D.出具的具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏的验资汇报四、简答题1、简述治理层、管理层的责任和审计责任。2、注册会计师应怎样防止法律诉讼？第4章审计目的和审计过程一、判断题1．检查与否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）2．“存在”或“发生”认定所要处理的问题是，管理层与否把应包括的项目给遗漏了，并不波及财务报表的金额。（

）3．一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定对的，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中对应的金额总体（即总值）上就是对的的“此时没有必要专门实行针对“精确性”或“计价和分摊”认定的审计程序。（）4．虽然管理层对各个账户均有相似性质的认定，但对不一样的账户，注册会计师重点审计的认定是不一样的。（

）二．单项选择题1．注册会计师由于理解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的方略。则也应对该交易的（）认定采用同一方略。A．完整性B．截止

C．精确性D．分类2．审计人员审查并核算被审计单位的资产与否均按合适的金额入账，重要是为了证明被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A．存在

B．完整性

C．计价和分摊D．分类3．在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“精确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C．将应付天成企业的款项180万元记入天籁企业名下D．将应收账款200万元记为160万元

4．天籁企业下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A．发生认定B．权利和义务认定

C．完整性认定D．截止认定5．下列各项中，为获取合适审计证据所实行的审计程序与审计目的最有关的是（

）。A．从甲企业销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观测甲企业固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲企业存货进行检查，将检查成果与盘点记录相查对，以确定存货的计价对的性D．复核甲企业编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的对的性三．多选题1．审查上市企业财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A．存货B．短期借款

C．应收账款D．现金

2．注册会计师所确定的如下详细审计目的中，（）是根据管理层有关完整性认定推论得出的。A．主营业务收入明细账余额合计与否与总账余额相符B．存货与否已合适地计提跌价损失准备C．寄存在其他企业的存在与否包括在存货项目内D．有关短期借款的入账与否及时四.简答题1.与各类交易和事项有关的认定有哪些？假如审计人员理解了某企业及其环境并评估重大错报风险后，察觉到该企业也许存在通过隐瞒和低估销售收入以偷漏销售税费的重大状况，则与销售交易有关的哪些认定也许会存在重大错报？并请描述错报的详细方式。2.下表是注册会计师周琳、陈华在审查XYZ有限责任企业（如下简称XYZ企业）年度财务报表时所实行的部分审计程序。请分别指出这些程序最有也许证明一项管理层认定，将你所选的认定名称填在附表中对应的空格中。详细审计程序管理层认定名称所属类别（1）查明所记载的大额销售业务与否满足确认收入的条件

（2）追查银行存款余额调整表中银行已付、企业未付的未达账项

（3）检查12月末入库的原材料与否直到资产负债表日仍未收到购货发票，企业与否已暂估入账

（4）检查应付账款与否存在借方余额

（5）对以非记账本位币结算的应付账款、检查其采用的折算汇率与否对的

（6）检查发运凭证上的商品数量与否与销售发票上的数量一致

（7）检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录与否存在差异

（8）检查银行询证函回函中其他事项一栏中列示的内容

（9）将存货明细账余额加计与总账余额查对

第5章审计抽样一．判断题1．系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、次序选用样本的一种选样措施。系统选样措施使用以便，并可用于无限总体。但使用系统选样措施规定总体必须是随机排列的，否则轻易发生较大的偏差。(

)2．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序，使所有抽样单元均有被选用的机会。（

）3．注册会计师认为抽样成果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样成果有5%的可容忍误差。

（

）4．审查XYZ企业财务报表时，为证明XYZ企业末所有应入账的应付账款与否均已入账，注册会计师确定XYZ企业发生的所有赊购业务为抽样总体。则这一总体不完整。（

）5.记录抽样是以概率论和数理记录为理论基础的现代抽样措施，因此，采用记录抽样能比采用非记录抽样选用更少的样本。(

)二．单项选择题1．注册会计师由于专业判断的失误导致审计结论与客户的客观事实不符，这种也许性属于(

)。

A．非抽样风险

B．信赖局限性风险

C．抽样风险

D．误受风险

2．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样成果推断的差错额为4．5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（

）。

A．误拒风险

B．信赖局限性风险

C．误受风险

D．信赖过度风险

3．审计人员选用系统选样法从8000张凭证中选用200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（

）。A．155

B．195

C．200

D．235

4．在如下原因中，除（

）外，均与样本成正向关系。A．审计总体规模

B．可信赖程度C．可容忍误差

D．预期总体误差

5．下列有关概率比例规模抽样（PPS）的表述中，对的的是（

）。A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的也许性更小C.每个账户被选中的机会相似D.余额为零的账户没有被选中的机会

三．多选题1．注册会计师在设计样本时，应当考虑的原因有（

）。A．审计目的和分层

B．审计对象总体与抽样单位C．抽样风险和非抽样风险

D．可信赖程度和可容忍误差

2．常用的样本选用措施有（

）。A．随机选样

B．系统选样

C．整群选样

D．随意选样3．审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序。详细而言，在如下项目中。合适采用审计抽样的是(

)。A．实质性分析程序

B．细节测试

C．留下运行轨迹的控制

D．风险评估程序4．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样成果无法到达其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑(

)。A．增长样本量

B．执行替代审计程序

C．修改实质性程序

D．刊登保留心见或否认意见第6章审计证据和审计工作底稿一、判断题1．审计证据的充足性和合适性是证据的两大互相独立的特性，彼此之间没有影响。（

）2．注册会计师应当实行风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序自身并局限性认为刊登审计意见提供充足、合适的审计证据，注册会计师还应当深入实行控制测试审计程序，认为刊登审计意见。（

）3．在完毕最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增长审计工作底稿。（

）4．注册会计师可以运用检查文献资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不一样种类的测试中，检查的对象一般会有所不一样。（）5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，因此说，审计证据数量越多越好。（

）二、单项选择题1．华荣会计师事务所承接A企业验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘任华联会计师事务所李云共同完毕该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（

）。A．华荣会计师事务所

B．华荣和华联会计师事务所

C．王丹

D．王丹和李云2．下列哪一类审计证据的证明力最强(

)A．客户的销售发票副本

B．注册会计师独立计算出来的每股收益率C．银行寄给客户的银行存款余额的对账单D．注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函3．分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序一般适合于审计（

）。A．持续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例B．相邻两个会计期间营业外支出中包括的固定资产的毁损状况C．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例D．持续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例4．当实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据时，注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实行控制测试的审计程序有（）。

A．重新计算B．检查有形资产

C．函证D．重新执行

5．在确定审计证据的有关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（

）。A．特定的审计程序也许只为某些认定提供有关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不一样来源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D．只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据三、多选题1．通过观测的措施可以获取如下类型的证据（

）。A．实物证据

B．书面证据

C．口头证据

D．环境证据2．注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据与否充足．合适时，应当考虑的重要原因包括(

)。A．审计的成本与效益

B．审计风险及详细审计项目的重要性C．审计经验

D．审计证据的类型与来源3．下列哪些文献一般应作为审计工作底稿保留(

)。A．重大事项概要

B．财务报表草表C．有关重大事项的往来信件

D．对被审计单位文献记录的复印件

4．环境证据是指以被审计单位产生影响的多种环境事实，包括（

）。A．被审计单位管理人员的素质

B．多种管理条件和管理水平C．被审计单位的内部控制的状况

D．被审计单位的协议资料四、简答题1、什么是分析程序？实行分析程序的目的包括什么？何时必须要执行分析程序？2、注册会计师在对某客户审计过程中，搜集到下列五组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票。（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。（3）审计人员收回的应收账款函证回函与问询客户应收账款负责人的记录。（4）银行存款余额调整表与银行对账单。（5）领料单与材料成本计算表请分别阐明：每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为何？3、在对中远工业股份有限企业财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核算与否一致；（2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节次序问询预算、审批、维护等制度规定的内容；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的所有验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观测中远工业企业对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确定计量措施能否得到对的的计量成果。规定：阐明详细审计程序名称及对应的审计目的。第7章计划审计工作一、判断题1．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。（

）2．内部控制越有效，其控制风险水平越低。（

）3．一般而言财务报表使用者十分关怀流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）4．重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的成果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的原则。因此，说重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。（

）5．注册会计师可以对总体审计方略和详细审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改状况，并且应当记录重大修改的理由。（

）二、单项选择题1．重大错报风险是审计风险的构成部分。如下有关重大错报风险的说法中，不对的的是（

）。A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联络，也许影响多项认定B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关C．重大错报风险一般与控制环境有关，但也也许与其他原因有关D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的详细认定

2．在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（

）。A．评估的财务报表层次的重大错报风险B．评估的认定层次的重大错报风险C．评估的与控制环境有关的重大错报风险D．评估的与财务报表存在广泛联络的重大错报风险3.在确定计划实行的审计程序后，假如C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增长。下列做法对的的是（

）。A．如有也许，通过扩大控制测试范围或实行追加控制测试，减少评估的检查风险B．通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险C．如有也许，通过扩大实质性程序范围或实行追加的实质性程序，减少评估的重大错报风险D．通过修改计划实行的控制测试的性质、时间和范围，减少评估的审计风险4．下列各项中，与丙企业财务报表层次重大错报风险评估最有关的是（

）。A．丙企业应收账款周转率呈明显下降趋势B．丙企业持有大量高价值且易被盗窃的资产C．丙企业的生产成本计算过程相称复杂D．丙企业控制环境微弱

5.利达会计师事务所承接了A上市企业的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限企业进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（

）作为会计报表的重要性水平。A．10

B．5

C．7．5

D．0

三、多选题1．注册会计师应当为审计工作制定总体审计方略，总体审计方略用以（

）。A．确定审计范围

B．确定审计时间C．确定审计方向

D．指导制定详细审计计划

2．检查风险属于审计风险的要素之一。在如下有关检查风险的说法中，你认为对的的是（

）。A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在审计风险确定的状况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D．注册会计师能否将重要账户的检查风险减少至可接受水平，将影响审计意见的类型3．尚未调整的错报或漏报汇总数靠近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（

）。A．刊登无保留心见

B．追加审计程序C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报

D．刊登保留心见4．重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断。在如下有关重要性的说法中，对的的是（

）。A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B．不一样的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的成果也许不一样C．重要性确实定离不开详细环境D．假如财务报表中的某项错报足以变化或影响被审计单位的有关决策，则该项错报就是重要的5．在评价审计成果时，假如被审计单位尚未改正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采用的措施包括（

）。A．扩大审计程序的范围

B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表

D．刊登无保留心见或保留心见6．注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的重要目的有（AC

）。A．提高审计效率

B．查出错误与舞弊

C．保证审计质量

D．提高会计信息质量四、简答题1、A和B注册会计师对XYZ股份有限企业财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下（单位：人民币万元）

判断基础

金额

资产总额

180000

净资产

88000

营业收入

10

净利润

12120

规定：（1）如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0.5％作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ企业财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要阐明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要阐明重要性水平与审计证据之间的关系。（4）假如在执行审计阶段，注册会计师决定将计划阶段的重要性水平调整为450万元，注册会计师应采用哪些措施，以将审计风险降至可接受的低水平？2、东方工业股份有限企业（如下简称东方企业）以生产及销售W型电机设备为其主营业务。该企业的原料来自全国各地以及欧洲、南北美洲等国家，其重要生产设备为新型流水线，一般在十年内不必大修。为保障原料供应，东方企业于三年前与东北沈阳一家国有企业签订了期限为40年的投资及供货协议。该企业接受东方企业投资后，生产经营稳定，效益较高。北京中信泰会计师事务所的注册会计师周琳接受事务所指派，担任东方企业财务报表审计业务的项目负责人。根据以往经验，周琳确定以东方企业资产总额的1％为财务报表层的重要性水平，采用分派的措施确定资产类各项目、交易层的重要性。请结合东方企业的详细状况及各账户的性质，回答问题：（1）下表所列各资产账户有哪些一般特性？周琳在确定各账户的重要性水平时应怎样详细考虑各账户、交易的性质及错报、漏报的也许性。（2）逐一分析下表所列的各个重要性分派方案，指出有无明显局限性之处。如没有，请简要阐明理由，如有，请针对本方案指出最具代表性的一条。

项目金额

方案A

方案B

方案C

方案D

库存现金

1000

10

1

0

2

应收账款

6000

60

90

99

130

存货

10000

100

155

150

120

固定资产

10000

100

50

50

30

长期股权投资

3000

30

4

1

18

合计

30000

300

300

300

300第8章风险评估及应对一、判断题1.在识别重大错报风险时，假如发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具有胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。（

）

2.拟实行深入审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。假如评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实行的深入审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。

(

)3.当审计证据仅以电子形式存在时，其充足性和合适性一般取决于自动化信息系统的有关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实行实质性程序不能获取充足、合适审计证据的也许性。（

）

4.假如在期中实行了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（

）二、单项选择题1．注册会计师通过实行分析程序发现，两个会计期间的毛利率相称。不过，注册会计师通过对被审计单位的理解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在有关期间内上升，注册会计师预期销售成本也应对应上升，而毛利率应对应下降。上述分析也许使注册会计师得出结论（

），应对其予以足够的重视。

A．销售成本也许存在重大检查风险

B．销售成本也许存在重大经营风险

C．销售成本也许存在重大错报风险

D．销售成本也许存在重大审计风险

2．深入审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实行的审计程序。如下有关深入审计程序的说法中，不对的的是(

)。

A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的深入审计程序

B．重大错报发生的也许性越大，越需要注册会计师精心设计深入审计程序

C．假如注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随即拟实行的深入审计程序就应包括控制测试，且实质性程序也会受到控制测试成果的影响

D．不一样性质的控制对注册会计师设计深入的审计程序不会有影响3．注册会计师应当实行风险评估程序以理解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的重要措施。下列有关分析程序的说法不对的的是（

）。A．注册会计师实行分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B．在实行分析程序时，注册会计师应当预期也许存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、根据记录金额计算的比率或趋势相比较；假如发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较成果C．假如使用了高度汇总的数据，实行分析程序的成果仅也许初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析成果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑D．分析程序在审计的所有阶段均应应用4．在进行风险评估时，C注册会计师一般采用的审计程序是(

)。A．将财务报表与其所根据的会计记录相查对B．实行分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C．对应收账款进行函证D．以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文献中的数据计算精确性进行查对5．注册会计师设计和实行的深入审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具有明确的对应关系。（

）A．财务报表层次

B．认定层次

C．账户余额

D．交易或事项

三、多选题1．注册会计师王华是昌盛企业财务报表审计的项目负责人，在审计昌盛企业财务报表时，注册会计师王华应当实行(

)风险评估程序以理解XYZ企业及其环境。A．穿行测试

B．分析程序

C．观测

D．检查

2．在识别重大错报风险时．注册会计师应当关注下列(

)事项和状况也许表明被审计单位存在重大错报风险。A．在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化B．发生重大收购、重组或其他非常常性事项C．在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制D．开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域

四、简答题1、注册会计师运用风险评估程序和项目组内部讨论的方式来理解被审计单位及其环境，请阐明理解被审计单位及其环境六个方面的内容。2、什么是实质性程序?实质性程序性质详细包括哪些类型？其合用性怎样？3、什么是控制测试？请阐明什么状况下注册会计师应当实行控制测试，为何？4、注册会计师通过理解中天企业及其环境，发现企业所处行业由于某些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了15％。中天企业末制定的度的经营目的是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等重要指标在的基础上略有提高。已审计的财务报表显示，收入10000万元，成本7800万元，应收账款3000万元。未经审计的财务报表显示，收入10500万元，成本8900万元，应收账款5500万元。规定：假定不考虑其他状况，根据上述资料，请判断与否表明存在重大错报风险，并阐明理由。假如存在重大错报风险，请指出重要与哪些账户（仅限营业收入、销售费用、应收账款、存货）的哪些认定有关。

第9章内部控制及测试一、判断题1．注册会计师对内部控制的理解，包括评价控制的设计，确定其与否得到执行，以及与否得到一贯执行的测试。（

）2．小规模企业的内部控制一般比较弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应重要或所有依赖实质性程序获取审计证据，以将检查风险减少至可接受的水平。（

）3．控制程序一般比控制环境的政策或程序更直接地与某一特定认定有关。（

）4．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实行控制测试的范围越小。(

)二、单项选择题1．注册会计师在理解被审计单位的重要内部控制时，不应实行的程序是（

）。A．问询Ｐ企业的有关人员，并查阅有关内部控制文献

B．检查内部控制生成的文献和记录C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D．重新执行P企业的重要内部控制2．在下列选项所描述的内部控制中，最合适于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（

）。A．生成收货汇报的计算机程序，同步也更新采购档案B．在更新采购档案之前必须先有收货汇报C．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D．计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试3．下列各项中，防止员工贪污．挪用销货款的最有效的措施是（

）。A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B．收取顾客支票与收取顾客现金由不一样人担任C．请顾客将货款直接汇入企业所指定的银行账户D．企业收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

三、多选题1．注册会计师在确定某项控制的测试范围时一般考虑下列原因(

)。A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实行控制测试的范围越大B．当针对其他控制获取的审计证据的充足性和合适性较高时，测试该控制的范围可合适缩小C．审计证据的有关性和可靠性规定越高，控制测试的范围越小D．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

2．下列与控制测试有关的表述中，对的的有（

）。A.假如控制设计不合理，则不必实行控制测试B.假如在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实行控制测试C.假如认为仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的证据，则应当实行控制测试D.对尤其风险，虽然拟信赖的有关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实行控制测试3．在理解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（

）。A.戊企业治理层相对于管理层的独立性B.戊企业管理层的理念和经营风格C.戊企业员工整体的道德价值观D.戊企业对控制的监督

4．为保证所有的产品销售均已入账，戊企业下列控制活动中与这一控制目的直接有关的有（

）。A.对销售发票进行次序编号并复核当月开具的销售发票与否均已登记入账B.检查销售发票与否经合适的授权同意C.将每月产品发运数量与销售入账数量相查对D.定期与客户查对应收账款余额四、简答题1、中信泰会计师事务所对XYZ企业截止6月30日与有关的内部控制的有效性实行审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关XYZ企业内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的重要职责是对企业内部控制的健全、有效，会计及有关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）企业设置了业绩考核制度，财务总监每月审核算际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过6％的项目进行分析并编制分析汇报，销售经理审阅该汇报并采用合适跟进措施。注册会计师抽查了近来三个月的分析汇报，并看到上述管理人员在汇报上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析汇报中销售费用上升8.7％并不知情。规定：（1）在测试和评价XYZ企业内部控制执行的有效性时，注册会计师一般应当实行哪些审计程序？（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取有关控制与否有效运行的审计证据？（3）请指出XYZ企业上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要阐明理由。第11章销售与收款循环审计一、判断题1.假如应收账款函证成果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，所有应收账款总体是对的的。（

）2.函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（

）3.销售发票应由企业的销售部门开具。（

）4.销售告知单应由企业的会计部门编制，下达。（

）二、单项选择题1．对无法实行函证的应收账款，注册会计师可以实行的最为有效的审计程序是（

）。A．执行分析性复核

B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文献

D．进行销售业务的截止测试2．细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不一样的合用领域。一般而言，实质性分析程序更合适于针对(

)进行测试。A．交易量大的账户

B．账户余额的认定C．交易量小但金额较大的计价认定

D．存在或发生

3．分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序一般适合于审计()。A．持续三年中各年营业成本占营业收入的比例B．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例C．相邻两个会计期间营业外支出中包括的无形资产的损失状况D．持续三年中各年应收票据与当年年末应收账款的比例4．注册会计师在审计上市企业的销售业务时，下面所陈说的(

)状况属于严重的审计缺陷。A．因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目的的实质性程序B．为证明销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C．将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务D．为测定真实性目的，以发运凭证为起点追查至营业明细账5．注册会计师为了审查被审计单位与否有提前确认收入的状况，下列程序中的最有效是（

）A．以账簿为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证

6．为证明某月份被审计单位有关销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的（）是最直接有关的。A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相查对

D.汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较

三、多选题1．注册会计师发现被审计单位产成品账户的贷方对应账户是“在建工程”或“材料”等账户，他也许做出如下判断（

）。A．也许福利部门领用本企业生产的产品未作销售B．也许在建工程领用本企业生的产品未作销售C．以物易物，互不开销售发票的现象D．也许有生产领用自制产品未确认销售收入的现象

2．注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围时，应考虑的重要原因有（

）。A．应收账款在所有资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．此前年度的函证成果

D．函证方式的选择3．乙企业是我国生产某种品牌手机的著名企业。，通讯器材行业的竞争加剧，导致整个行业的经营面临困难，但由于乙企业采用的价风格整措施得当，其经营业绩，尤其是利润总额等项目，不仅没有下降，反而有所上升。从生产成本及有关的费用支出项目来看，除了石油价格上升导致其运送成本有所上升以外，其他成本、费用项目的金额基本均与上年持平。审计外勤负责人在实行分析性程序后，对于下列(

)状况应当引起注意。A．单位产品平均利润比上年下降200元

B．整年销售量比上年下降了100万C．由于运送费的上升导致单位产品成本比上年上升了10元D．毛利率比上年下降了5％

四、简答题1、针对“登记入账的销售交易是真实的”这一目的，注册会计师一般应注意哪些错误的也许性？针对每项错误，应怎样审查？2、注册会计师在审查某年的应收账款时，发现12月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证：借：坏账准备

3000

贷：应收账款——××企业

3000该记账凭证下附一张王会计写的应收账款的注销汇报，会计科长钱×签的字。此外，还在10、8、6、4、2各月中发既有类似的会计分录。问：审计人员怎样分析上述业务？怎样审查上述业务？第12章购货与付款循环审计一、判断题1.企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。（

）2.实行实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并理解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（

）。二、单项选择题1．如下审计程序中，Ｃ注册会计师最有也许获取固定资产存在的审计证据的是（

）。A．观测经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B．问询被审计单位的管理当局和生产部门C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和有关凭证D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和有关凭证2．Ｃ注册会计师向丙企业生产负责人问询的如下事项中，最有也许获取审计证据的是（

）。A．固定资产的抵押状况

B．固定资产的报废或毁损状况C．固定资产的投保及其变动状况

D．固定资产折旧的计提状况

3．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是（

）。A．常常发生大额的固定资产清理损失

B．合计折旧与固定资产原值比率较大C．提取折旧的固定资产账面价值庞大

D．固定资产保险不小于其账面价值4．在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是(

)。A．前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B．前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C．前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关

5．甲企业固定资产原值的变动如下：

固定资产原值金额(万元)年初余额75000本年增长0本年减少8000年末余额87000甲企业12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备各占50％。甲企业房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和，估计净残值为零。Ａ注册会计师注意到，甲企业新增固定资产是9月份到达估计可使用状态的机器设备，减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他原因，估算的甲企业折旧费用与如下数额最靠近的是(

)。A.5344

B.5367

C.5511

D.5534三、多选题1．下列审计程序中可以证明已经发生的采购交易均已记录的有（

）。A．从验收单追查至采购明细账

B．追查存货的采购至存货永续盘存记录C．从卖方发票追查至采购明细账

D．检查注销凭证的标识2．合适的职责分离有助于防止多种故意的或无意的错误，如下采购与付款业务不相容岗位包括（

）。

A．询价与确定供应商

B．采购与验收

C．付款审批与付款执行

D．采购协议的签订与审批世纪四、简答题1、1月，注册会计师李平对启宏企业的应付账款进行了审计，由于明细账诸多，他准备抽查部分应付帐款函证。

规定：（1）应付账款函证是必要审计程序吗？为何？（2）假如需要函证，应选择哪些存在应付账款的客户作为重点进行函证？2、某注册会计师正在对H企业的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H企业下列四个明细账户中的两个进行函证：

单位：元

应付账款年末余额本年度供货总额A企业4265066100B企业02880000C企业8500095000D企业2890003032000规定：（1）针对应付账款重大错报风险，注册会计师实行的实质性分析程序有哪些？（2）该注册会计师应选择的函证对象是？理由是？（3）假定上述四家企业均为H企业的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家企业进行函证？为何？3、注册会计师甲和乙在审计Ｄ企业年度财务报表时，注意到与购货和付款循环有关的内部控制存在缺陷。甲和乙怀疑Ｄ企业管理层也许在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实行审计程序深入查找未入账的应付账款。

请回答：甲和乙注册会计师应怎样查找未入账的应付账款？第13章存货与仓储循环审计一、判断题1.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对存货进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（

)

2.抽查是存货监盘程序的重要内容。为了保证抽查程序的顺利实行，编制监盘计划时，审计小组应就抽查范围与被审计单位进行充足的沟通。(

)

3.假如只有少数项目构成了存货的重要部分，注册会计师以控制测试为主的审计方式获取与存在认定有关的证据更为有效。（

）

二、单项选择题1．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当(

)。A．指挥盘点工作的进行

B．作为盘点小组组员进行盘点C．根据观测状况进行抽查

D．搜集盘点单、编制盘点表2．下列各项中，哪一项控制程序可以最有效地防止企业的有价值的存货被盗（

）。A．对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性B．请一种独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核C．对有价值的存货单独保管并附有持续编号的标签D．规定企业对所有有价值存货的请购恰当授权3．在对E企业存货进行分析性复核时，注册会计师汪洋所进行的如下（

）最有助于衡量被审计单位与否计提了足额的跌价损失准备。A．存货余额与既有订单的比较

B．存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较C．存货余额与预测销售额的比较

D．与关联方发生的存货交易的价格等与非关联方交易比较

4.甲企业的存货周转率为2.7，与相比有所下降。甲企业提供的如下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是(

)。A.由于重要原材料价格比下降了10％，甲企业从1月开始将重要原材料的平常储备量增长了20％B.甲企业重要产品在市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与相比有所下降，并且甲企业预期销售价格将继续下降C.甲企业在第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相称于甲企业月产能的120％，交货日期为1月1日D.从6月开始，甲企业将部分产品针对重要销售客户的营销方式有原先的买断模式改为代销模式5．K企业的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K企业存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）：存货项目余额20××年上年原材料余额

7500

4800在产品余额

6800

5300产成品余额1370012400

20××年度上年度生产成本发生额175000119000假定不考虑其他原因，K企业20××年度主营业务成本应为（

）。A.169500万元

B.172200万元

C.173700万元

D.177800万元三、多选题1．注册会计师在对存货进行审计时，当物价持续上升，被审计单位采用先进先出法计价，则注册会计师认为在存货发出当期企业将（

）。A．低估期末存货资产价值

B．低估售出存货的销售成本C．高估利润

D．高估期末存货资产价值

2．下列有关存货截止测试说法对的的是（

）。A.12月底入账的发票假如附有12月31日或之前的验收汇报，则货品肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内

B.假如验收汇报日期为次年1月份的日期，则货品一般不会列入年终实地盘点范围内

C.假如12月31日购入货品，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月份才收到，可计入次年1月份账内

D.假如12月31日收到购货发票，而货品次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货品不列入盘点范围。3.假如注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实行的绝大部分审计程序包括(

)。

A．问询

B．观测

C．抽查

D．计算

四、简答题1、北京ABC会计师事务所接受委托对W股份有限企业的财务报表进行审计。根据审计计划的规定，由审计小组中的H注册会计师负责对W企业的存货进行监盘。在观测W企业的盘点过程后，H注册会计师正在考虑与抽查有关的问题。请指出，H注册会计师应就如下问题做出何种专业判断：（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不一样的方式下，对盘点成果进行抽查的目的分别是什么？（2）对于将要抽查测试的存货项目，H与否应当与W企业进行沟通？如接受委托时W企业存货的盘点已经完毕，H应实行何种程序？（3）对于通过实行抽查程序发现的差异，H应实行何种审计程序？2、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门假如需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。企业辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有规定使用领料单。各车间常常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购置而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，不必告知仓库。假如仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答如下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要阐明该缺陷也许导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改善提议。第14章筹资与投资循环审计一、判断题1.由于被审单位对其子企业拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。

(

)2.所有者权益审计时，由于一般不进行控制测试，注册会计师也就不需理解企业所有者权益的内部控制，并做出评价。（

）3.由于函证短期借款可以证明企业未入账的债务，因此函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序。（

）二、单项选择题1．当发现记录的债券利息费用大大超过对应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（

）。A．应付债券的折价被低估

B．应付债券被高估C．应付债券被低估

D．应付债券的溢价被高估

2．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将多种发行费用（

）。A．先从溢价中抵销

B．作为长期待摊费用C．作为递延资产

D．作为当期管理费用3.甲企业的借款规模、存款规模分别与基本持平，但财务费用比有所下降。甲企业提供的如下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是(

)。A.甲企业于1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于1月初动工建设，估计在6月竣工B.甲企业在以美元结算的货币性负债的金额一直不小于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在上六个月保持稳定，从下六个月开始有较大上升C.为了缓和流动资金紧张的压力，甲企业从4月起增长了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲企业与客户银行签订的存款协议，从7月1日起4.为分析杰曼企业在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师周琳应当计算投资收益占（）的比例。A.长期股权投资

B.利润总额

C.接受投资单位的实收资本

D.应收款项5.在检查A企业的长期借款业务时，如发既有逾期未偿还的长期借款，注册会计师周琳首先应当实行的审计程序是（）。A.判断A企业的偿债能力

B.核算A企业与否办理了延期还款手续C.判断A企业的资信程度

D.计算逾期贷款的金额和比率三、多选题1．注册会计师陈华在审查杰豪企业的对外投资内部控制中，应注意检查杰豪企业在办理对外投资中不相容岗位的划分，下列各项中，为不相容岗位的是（

）。

A．有价证券投资总账和明细账登记

B．转让有价证券的执行与审批C．有价证券投资预算的编制与审批

D．证券部从事证券买卖与会计记录2．下列各项中，注册会计师在审计中认为应计入当期损益的事项有（

）。A．交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值不不小于账面价值的差额

C．持有至到期投资发生的减值损失

D．可供发售金融资产在资产负债表日的公允价值不小于账面价值的差额3．注册会计师在对借款审计时，处理对的的有（

）。A．由于企业流动资金短缺，向银行借款万元。后来经董事会同意，将其中的1000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，企业将其中1000万元借款的利息计入在建工程价值（符合资本化条件），助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认B．结合银行存款审计，在函证银行存款的同步，对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的银行）函证借款与否存在C．助理人员提议将一年内到期的长期借款在非流动负债中予以披露D．复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等有关记录查对，判断与否高估或低估利息支出四、简答题1、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发放贷款的银行对账。查阅企业短期借款明细账，发现一部分借款项目有余额，此外某些年度内发生的和此前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。问：（1）审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账？还是应将对账范围扩大到所有发生过业务的借款项目？为何？（2）对账时，应向银行征询哪些内容？第15章货币资金审计一、判断题1.假如现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（

）2.注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。(

)二、单项选择题1．监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列现金与否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是(

)。A．现金出纳员和银行出纳员

B．出纳员和内部审计人员C．会计主管人员和内部审计人员

D．出纳员和会计主管人员

2．针对N企业下列与现金有关的内部控制，A注册会计应提出改善提议的是（

）。A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日志账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣须通过合适审批D．每日盘点现金并与账面余额查对3．被审计单位的有关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以采用（

）程序予以发现。A．向银行函证

B．从购货发票追查银行存款日志账C．调整银行对账单

D．从银行存款日志账追查购货发票

三、多选题1．注册会计师寄发的银行询证函（

）。A．是以被审计单位的名义发往开户银行

B．属于积极式函证

C．规定银行直接回函至会计师事务所

D．包括银行存款和借款余额

四、简答题1、简述函证银行存款与函证应收账款的异同点？2、乙注册会计师在对P企业财务报表进行审计时，对P企业的银行存款实行的部分审计程序为：（1）获得12月31日银行存款余额调整表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接受取寄回的询证函回函；（3）获得开户银行1月31日的银行对账单。规定：（1