税收管理课件

税收管理办法一、总责二、管理职责三、税务管理内容四、内部控制五、税务检查六、处罚规定一、总责公司的纳税管理体制应纳的税费分类基本任务和基本要求公司的纳税管理体制各税种（企业所得税除外）应纳税的计算、申报和缴纳实行分级管理；企业所得税原则上实行总公司“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的方式，尚未纳入总公司汇总纳税成员名单的分公司，实行就地计算、申报和缴纳的方式。公司主要税费：公司需履行纳税义务的税种及附加主要有：营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、契税、车船使用税等。公司需履行代扣代缴义务的税种及附加主要有：个人所得税、保险个人代理人营业税及附加等。各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款，及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险；同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降低税务成本支出，维护公司合法权益。

各级公司税务管理的基本要求是：树立依法合规纳税意识，建立健全内部税务管理制度，做好各项税务管理工作。二、管理职责总公司管理职责分公司管理职责总公司管理职责各级分公司应了解总公司的职责，做好基础工作，事先筹划，才能使总公司合理避税。分公司的税务管理职责（一）根据总公司税务管理相关制度，制定分公司税务管理制度和工作流程，对其所辖分支机构税务工作进行管理与监督。（二）负责所辖分支机构企业所得税的汇算，在当地主管税务机关规定的时限内完成汇总申报。（三）及时、准确地向上级公司报送企业所得税年度申报表及上级公司要求报送的其他资料。

（四）负责指导所辖分支机构涉税税种应纳税款的计算、申报与缴纳。（五）负责本级公司及所辖分支机构与税务机关的税企关系协调。

（六）负责对所辖分支机构进行监督检查和考核评估。（七）负责本级公司及所辖分支机构发票使用的监督管理。

（八）负责组织实施所辖分支机构的税务培训。

（九）负责本级公司的日常税务工作。主要包括：税务登记管理；营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、契税、车船使用税等税种应纳税款的计算、申报和缴纳（或代扣代缴）；税务监管报表的编制与报送。（十）积极配合税务机关的税务专项检查，并及时向总公司反馈检查信息；负责对检查结果进行确认和整改。三、税务管理内容

税务登记税金计算纳税申报税款缴纳税务登记

又称纳税登记，是税务管理的首要环节和基础工作，各级公司应根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，完成各项税务登记管理工作。税务登记管理内容主要包括：设立税务登记（或扣缴税款登记）、变更税务登记、注销税务登记和税务登记证验证、换证等。

税金计算

税金计算是纳税申报和税款缴纳的前提，是实现依法纳税的关键步骤。各级公司应依照现行税法规定准确计算公司各应税税种应纳（代扣代缴）税款。（一）营业税及附加1.各级公司应根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》及其相关规定，计算公司及保险个人代理人应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税、城市维护建设税、教育费附加的计税公式分别为：应纳营业税＝应税营业额×营业税税率（5%）应纳城市维护建设税=应纳营业税×城市维护建设税税率（3%、5%、7%）应纳教育费附加＝应纳营业税×教育费附加计征率（3%）注意：各级公司必须分别单独核算应税业务和免税业务，准确计算公司应税业务应交税金，避免因未实现分开核算而导致应税业务与免税业务一并纳税的风险。

营业税免税业务包含（部份）：

1、保险公司摊回的分保费用不征营业税2、保险企业取得的追偿款不征收营业税3、为进一步落实保险法，综合性保险公司分业经营，将其不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税。企业所得税

1、各级公司应根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关规定，计算企业所得税应纳税款。

企业所得税计税公式为：应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率（25%）应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额2.各级公司应建立纳税调整项目管理台账，记录纳税调整过程，以确保企业所得税申报数据的完整和准确。个人所得税

各级公司应根据《中华人民共和国个人所得税法》及其相关规定，计算应代扣代缴公司员工、保险个人代理人及其他人员的个人所得税应纳税款。计税公式为：代扣代缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数需要代扣营销员手续的税金有两块，第一块是营销员营业税及其附加，起征点为3000元，是指当月支付营销员手续费在3000元以下，不需要缴纳营业税；在3000元以上的，需要缴纳营业税。营业税税率为5%。另外，交纳了营业税后需要按营业税额缴纳7%城建税和3%的教育费附加。综合税率5.5%。第二块是营销员个人所得税，营销员个人所得税按税法规定，属于劳务报酬所得中的一种，扣除40%的展业成本后为实际佣金收入，再扣除基数800元或者实际佣金收入20%的费用后，按20%的税率征收。超过2万至5万元以下，按50%加成征收；超过5万元，按100%加成征收。个人所得税举例工资薪金所得:适用九级超额累进税率计算，按每月收入定额扣除2000元后，其余额作为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。月薪金个税:比如张某1月工资所得为3500元。代扣个税计算：（3500-2000）×10%-25元=125元。全年取得一次性奖金的计算

1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。2、将员工个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：（1）如果员工当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数（2）如果员工当月工资薪金所得小于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数全年取得一次性奖金的计算(续)3、在一个纳税年度内，对每一个员工，该计税办法只允许采用一次。4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第2、3项规定执行。5、员工取得除全年一次性奖金以外的其他名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。全年取得一次性奖金的计算(续)注意：A、个人取得的交通补贴、通讯费补贴按规定也要纳入当月工资薪金所得缴纳个税；B、如果单位为职工缴纳公积金缴纳的比率为15%，税法规定的为12%，超过3%部份也要纳入工资薪金所得，缴纳个税。全年取得一次性奖金的计算(续)例：如张某1月取得了上年绩效考核兑现奖金30000元，1月取得工资收入为3000元，张某1月纳税情况为：月工资：（3000-2000）×10%-25=75元年终奖：30000/12月=2500元30000×15%-125=4375元1月合计纳税：75+4375元=4450元全年取得一次性奖金的计算(续)例：如张某1月取得了上年绩效考核兑现奖金30000元，1月取得工资收入为1800元，张某1月纳税情况为：月工资：1800元低于2000元不纳税年终奖：30000/12月=2500元,查税率15%[30000-（2000-1800）]×15%-125=4345元合计纳税：4345元营销员个人所得税(举例)例：营销员李某12月取得了手续费收入为1330元，单位代扣佣金情况：1330×（1-40%）=798元,未超过允许扣除的800元费用标准,该营销员当月不纳个人所得税。例：营销员李某12月取得了手续费收入为2500元，单位代扣佣金情况：代扣个税=[2500×（1-40%）-800]×20%=140元营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入为3500元，单位代扣税费情况：代扣营业税及其附加：3500×5.5%=192.5元代扣个税:[3500×（1-40%）-192.5-800]×20%=221.5元单位代扣的税金合计=192.5+221.5元=414元。营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入为4500元，单位代扣税费情况：代扣营业税及其附加：4500×5.5%=247.5元代扣个税:[4500×（1-40%）-247.5-800]×20%=330.5元单位代扣的税金合计=330.5+392.4元=722.9元。营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入为60,000元，单位代扣税费情况：代扣营业税及其附加：60000×5.5%=3300元代扣个税(方法一):60000×（1-40%）=36000未加成征收部份:(36000-3300)×(1-20%)×20%=5232元按规定,每次劳务报酬所得超过2万,应实行按五成加成征收加成征收部份:{(36000-3300)×(1-20%)-20000}×20%×50%=616元单位代扣的税费合计=3300+5232+616=9148元代扣个税(方法二):[60000×（1-40%）-3300]×(1-20%)×30%-2000=5848元单位代扣的税费合计=3300+5848=9148元营销员个人所得税(举例)

例：营销员王某12月取得了手续费收入为120,000元，单位代扣税费情况：代扣营业税及其附加：120,000×5.5%=6600元代扣个税(方法一):劳务报酬:120,000×（1-40%）=72000(1)未加成征收个税部份:(72000-6600)×(1-20%)×20%=10464元(2)按规定,每次劳务报酬所得超过2万,应实行五成征收;每次劳务报酬所得超过5万,应实行十成征收.加成征收个税部份:(72000-6600)×(1-20%)=52320(52320-50000)×20%×100%+(50000-20000)×20%×50%=3464元单位代扣的税费合计=6600+10464+3464=20528元代扣个税(方法二):[120000×（1-40%）-6600]×(1-20%)×40%-7000=13928元单位代扣的税费合计=6600+13928=20528元印花税

各级公司应根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其相关规定，在合同签订、账簿启用和证照领受时计算印花税应纳税款。应税税目主要有：购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、建筑安装工程承包合同、加工承揽合同、营业账簿、权利与许可证照等。计算公式为：应纳印花税=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×税率保险公司保险合同的税率为1‰，账簿为5元/本，或按登记“实收资本”与“资本公积”的合计金额的0.5‰征收。注意：印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。房产税

各级公司应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及其相关规定，计算房产税应纳税款。计税公式为：1、房产自用的：应纳房产税＝应税房产原值×（1－扣除比例）×税率（1.2%）房产原值是指按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。2、房产出租的：（由出租方缴纳