计算机审计 第3版 课件 第1章 绪论

第1章

绪论1-2本章学习目标理解学习计算机审计的重要意义熟悉计算机审计的相关概念了解国内外计算机审计研究与应用情况熟悉常用的计算机辅助审计技术掌握数据库的相关知识1-3学习计算机审计的重要性计算机审计相关概念分析国内计算机审计的研究与应用情况国外计算机审计的研究与应用情况本书的内容与结构本章主要内容1-4审计是党和国家监督体系的重要组成部分2018年5月23日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平在主持召开的中央审计委员会第一次会议上指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分。1-5审计与审计证据书面证据实物证据电子审计证据口头证据专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录。其他证据审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相、形成审计结论基础的证明材料。1-6审计与审计证据各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。1-7常用审计方法检查法观察法询问法外部调查法重新计算法重新操作法分析法鉴定法1-8传统手工审计是通过对账簿的检查来实现这一职责的。但是到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自信息技术的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理，国家机关、企事业单位信息化趋向普及。信息技术对一个组织的运行起着至关重要的作用。信息化环境给传统审计带来挑战1-9信息化环境给传统审计带来挑战1-10审计对象的信息化客观上要求审计单位的审计工作方式必须及时做出相应的调整，运用信息技术全面检查被审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有作用。因此，利用信息技术开展审计工作成为必然。而审计人员为了适应现今信息时代的需要，必须使用计算机审计技术来完成审计任务。不懂得计算机审计技术，审计工作将难以开展。因此，掌握计算机审计技术对于审计人员来说非常重要。2018年5月23日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平在主持召开的中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。开展计算机审计成为必然1-11计算机审计的内容电子数据审计信息系统审计1-12IT审计计算机审计计算机辅助审计计算机辅助审计技术电子数据审计信息系统审计计算机审计相关概念分析1-13国内计算机审计的研究与应用情况金审工程联网审计电子数据审计信息系统审计1-14金审工程金审工程是审计信息化系统建设项目的简称，是《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见》中确定的12个重点业务系统之一。1998年，审计署向国务院汇报工作时提出建设审计信息化系统的建议，得到了国务院的充分肯定。1999年，审计署根据国务院的要求，上报了《审计信息化系统建设规划》。2002年，国家发改委（时称国家计委）正式批准“金审工程”开工。1-15联网审计“金审工程”总体规划确定了审计信息化建设的总体目标、审计模式、建设内容和审计工作实现“三个转变”的总体框架。一期建设中，对实现“预算跟踪+联网核查”审计模式所采用的联网审计方式进行了试点。为更好地研究联网审计技术，为“金审工程”二期建设提供技术支持，2004年国家科技部批复了审计署申请的国家“863”计划项目“计算机审计数据采集与处理技术”研究课题。在理论研究的基础上,审计署选取一些行业开展了联网审计应用试点。1-16电子数据审计2014年12月，国家审计署机构调整，增设了电子数据审计司。电子数据审计司的增设充分说明电子数据审计在目前我国审计工作中的重要性。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件，其中，《关于实行审计全覆盖的实施意见》“七、创新审计技术方法”中指出：构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。1-17信息系统审计1999年2月，中国注册会计师协会发发布了《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》。2008年9月，中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第28号—信息系统审计》。2013年8月，中国内部审计协会发布了新修订的第2203号内部审计具体准则——信息系统审计。2020年12月，中国内部审计协会发布了《第3205号内部审计实务指南——信息系统审计》。2012年2月，审计署发布了《信息系统审计指南——计算机审计实务公告第34号》。2019年5月，国家标准化管理委员会发布了新修订的《信息安全技术网络安全等级保护基本要求》。1-18国外计算机审计的研究与应用情况计算机辅助审计技术信息系统审计与电子数据审计持续审计1-19计算机辅助审计技术的优缺点分析1-20计算机辅助审计技术的分类1-21平行模拟测试数据集成测试程序编码审查程序代码比较跟踪快照面向系统的计算机辅助审计技术1-221969年，电子数据处理审计师协会（EDPAA，EDPAuditorAssociation）在美国洛杉矶成立。1994年，EDPAA更名为信息系统审计与控制协会（ISACA，InformationSystemsAuditandControlAssociation），总部设在美国芝加哥。国际内部审计师协会（InstituteofInternalAuditors，IIA）2011年发布全球技术审计指南《数据分析技术》。近年由于大数据时代的到来，国际上更重视大数据的审计与分析。信息系统审计与电子数据审计1-23信息技术的发展将使得计算机审计向持续、动态、实时的方向发展。持续审计（ContinuousAuditing，CA）成为计算机审计的一个重要发展方向。在过去的十几年里，持续审计得到国外学术界、审计人员以及软件开发人员的关注，相关持续审计理论与技术实现方法等得到广泛的研究，这使得持续审计的研究与应用得到很大的发展，将在第7章做详细分析。持续审计1-24本书的内容与结构课程思政教学案例央视网2018年05月23日：习近平主持召开中央审计委员会第一次会议，强调加强党对审计工作的领导更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。习近平指出，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设。1-25要坚持科技强审，加强审计信息化建设1-26为什么计算机审计在我国越来越重要?什么是审计证据?审计证据与计算机审计有何关系？常用的计算机辅助审计技术有哪些?如何开展计算机审计?大数据环境对计算机审计有何影响?思考题相关参考书陈伟．《审计信息化（第二版）》，高等教育出版社，2022年陈伟．《大数据审计》，中国人民大学出版社，2021年陈伟．《智能审计》，机械工业出版社，2021年陈伟．《信息系统审计》，高等教育出版社，2020年陈伟．《计算机辅助审计原理及应用（第四版）——大数据审计基础》，清华大学出版社，2020年陈伟．《大数据审计理论、方法与