注册会计师会计-资产负债表日后事项真题-无答案

注册会计师会计-资产负债表日后事项分钟)一、单项选择题资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。觉察报告年度财务报表存在严峻舞弊对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议法院判决赔偿的金额与资产负债表日估量的相关负债的金额不全都资产负债表日后取得确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额以下发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关工程金额的是( )。董事会通过报告年度现金股利利润安排预案觉察报告年度财务报告存在重要会计过失资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认估量负债不同证据说明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值预备发生错误2011110日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，201122020102011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理20111月份相关收入、本钱和税金等相关工程20112月份相关收入、本钱和税金等相关工程甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方商定在当年的12月2日归还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项( )。应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理C.不需要反映 D.作为2010年发生的业务反映20102011410201111日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。5030万元因患病水灾上年购入的存货发生毁损100万元2010103股股票股利201040万元以下各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。日后税收政策发生重大变化 B.外汇汇率或税收政策发生重大变化C.日后发生巨额亏损 D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项“以前年度损益调整”科目用来核算( )。本年度觉察的以前年度非重大过失涉及损益调整的事项资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项本年度觉察的以前年度重大过失涉及损益调整的事项本年度觉察的以前年度重大过失涉及利润安排调整的事项以下属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。资产负债表日后发生的销货并退回的事项在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估量金额发行债券资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进展会计处理时，不允许调整报告年度的工程是( )。货币资金工程 B.应收账款工程C.全部者权益工程 D.损益工程某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的以下事项中属于调整事项的是( )。因税收优待退回报告年度以前的所得税税额200万元200万元对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元200万元以下有关资产负债表日后事项表述正确的有( )资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润安排方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支工程的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金工程，但不调整报告年度现金流量表各工程数字资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关工程数字后，还需要在会计报表附注中进展披露资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润安排方案中的现金股利，应作为调整事项处理长城股份(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%25%10%提取盈余公积。2010年度的财务20111102011420日，2010年度的企业所2011531201111410如下会计事项：120日，因企业治理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。依据2005200812月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，估量净残值率为10%(与税法一样)，未计提减值预备。火灾造成的损失，保险公司同意赐予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。125日，收到退货一批，该批退货系201011月销售给甲企业的某产品，销售收25042.5200万元，此项销售收入已1231日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账预备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账预备不得税前扣除。131日，公司觉察在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发技术、产品、工艺发50%加计扣除；形成无形资产的，依据无形资产本钱的150%摊销。2111日起将对乙公司的长期股权投资的核算由本钱法改为权益法。该项投资的根本状况是：长城公司于200811900万元，持30%的股权(打算长期持有)2009年、2010201520081130002008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、201020010015025%。218日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公20万元。案件墓本状况是：长城公司在201010M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同M公司发生重大经济损失，M20101215302010123130万元。长城公司对法院判决不再上诉，并3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素答复以下第(1)至(6)题。20111142020101231日资产负债表中的“资产总计”工程金额()万元。A.-94.21 B.-1.71C.20.79 D.-9.0320111142020101231日资产负债表中的“负债合计”工程金额()万元。A.-55 B.-62.5C.-77.5 D.-97.5假设长城公司原编制的2010年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对201111420201012月31日资产负债表中的“未安排利润”工程金额()万元。A.-28.54 B.-35.29C.75.79 D.61.622011120日发生的事项进展账务处理，以下会计分录中，正确的选项是( )。A.借：以前年度损益调整69.6累计折旧130.4贷：固定资产200B.借：固定资产清理69.6累计折旧130.4贷：固定资产200C.借：其他应收款70累计折旧130.4贷：固定资产200营业外收入 0.4D.借：应交税费-应交所得税14 贷：递延所得税资产 14长城公司对2011年2月18日发生的事项进展账务处理以下会计分录中正确的为( )。A.借：估量负债30贷：银行存款20以前年度损益调整10B.借：所得税费用-当期所得税费用7.5贷：递延所得税资产7.5C.借：以前年度损益调整20贷：银行存款20D.借：估量负债30贷：其他应付款20以前年度损益调整 10201111日起，对乙公司股权投资的核算由本钱法改为权益法，应追溯20111231日资产负债表中“未安排利润”的年初数的影响额为()万元。A.90 B.100C.135 D.121.520102011430日。20101228日甲公司102%16日付款，取得现金折5002010年度会计报表无重大影响。甲公司对500元现金折扣正确的处理是()。作为资产负债表日后事项的调整事项作为资产负债表日后事项的非调整事项2011年当期会计报表中2011年报表附注中说明20102011410日批准报出，201111020101210日购入的一批大额商品(到达重要性要求)退回，以下说法中正确的选项是()。2011年度会计报表主营业务收入等相关工程2010年度会计报表主营业务收入等相关工程不做会计处理2011年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入工程的上年数等相关工程2011年3月10日，甲公司觉察2010年一项重大会计过失，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应( )。20113月份的业务进展处理2010年会计报表期初数和上年数2011年会计报表期初数和上年数2010年会计报表期末数和本年数二、多项选择题上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的以下事项中，属于非调整事项的有( )。因发生火灾导致存货严峻损失以前年度售出商品发生退货处置于公司报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案资产价格发生重大变化甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。发生重大仲裁甲公司的股东A51%的股份转让给B公司外汇汇率发生较大变动的证据说明，在资产负债表口对长期合同应计收益的估量存在重大误差税收政策发生重大变化以下资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。的证据说明，在资产负债表日对建筑合同按完工百分比法确认的收入存在重大过失在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案外汇汇率发生较大变动资产负债表日后消灭的状况引起的固定资产或投资上的减值对外巨额举债以下资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。发行债券退回以前年度售出商品在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿公布的会计准则要求企业依据资产负债表日后非调整事项处理发生重大仲裁以下有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有( )。20111202010年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的一般股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项20111月份，甲企业与其债权人进展协商以重组债务条款，债务总800万元。2011250%转换为甲企业的肯定数量的一般股，并且降低剩余债务的利率。虽然债务重组的打算是在2011年1月作出的，2011年2月份正式进展债务重组，但对企业将来的经营有可能产生重大影响。因2010年度财务报表附注中进展披露资产负债表日后消灭的状况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整资产负债表日后觉察了报告年度财务报表舞弊或过失，应作为资产负债表日后调整事项处理关于资产负债表日后事项，以下说法中正确的有( )。资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支工程的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表正表各工程数字对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关工程数字资产负债表日后事项期间发生的“已证明资产发生减损”肯定是调整事项甲股份2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日该公司2011年1月1日至4月3日发生的以下事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。31201010月承受捐赠获得的一项固定资产尚未入账311日外汇汇率发生重大变化42日经批准将资本公积转增资本310日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款10002010800万元发生巨额亏损以下资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。企业合并或企业控股权的小售债券的发行资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案资产负债表日后资产价格发生重大变化资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的本钱或售出资产的收入甲股份在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项中，属于非调整事项的有( )。增发股票出售子公司发生洪涝灾难导致存货严峻毁损报告年度销售的局部产品被退回资本公积转增资本以下于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中属于资产负债表日后事项的有( )。支付生产工人工资固定资产和投资发生严峻减值股票和债券的发行火灾造成重大损失外汇汇率发生重大变化某股份2010年度财务报告经注册会计师审计后，于2011年4月26日批准报出该公司对以下发生在2011年1月1日至4月25日的事项的会计处理中正确的有( )。2010年度销售的商品退回，原销售价格500000300000元。该公司冲减了2010年度利润表上销售收入和销售本钱等工程，并相应调整了资产负债表有关工程因应收账款坏账预备估量有误，2010年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。该公司在2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量212500元2011320450000元估量不能收2010年度利润表、资产负债表的相关工程，并在会计报表附注中予以说明201012月份与甲企业发生经济诉讼事项，201124日经双方协商同意，80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2011年2月520102010关工程，但未对现金流量表的有关工程(直接法局部)进展调整2011牛1月103月10200000100000元，该公司将其作为调整事项调整了2010年报表中的数字科海股份2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。公司发生的以下事项中，必需在其2010年度会计报表附注中披露的有( )。201011151%800万元2011120日，公司患病水灾造成存货重大损失500万元2011130日，觉察上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程20112150050%的股份资产负债表日后取得确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额三、计算及会计处理题甲股份为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%20092010410H经董事会批准对外报出，报出前有关状况和业务资料如下：20101月进展内部审计过程中，觉察以下状况：①200912150001000元，800500万元，增值税额为85万元。协议商定，在2010228未收到。假定甲公司依据过去的阅历，估量该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出2009年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2009年度会计处理如下：2009121日发出健身器材时借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费-应交增值税(销项税额)85借：主营业务本钱400贷：库存商品400②2009121日，甲公司与丙公司签订合同销售C3000万元，本钱2400万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。200912月312000万元、1600万元，并确认递延所得税负债。③20091231200万元，当日，如将该无形955万元；如连续持有该无形资产，估量50万元。甲公司据此于2009年1231150万元。2009950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的局部允许当期税前扣除，超过局部允许向以2009500020091231日未确认递延所得税资产。⑤200945日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建筑公司厂房，税法规定的摊销年限和摊销方法与会计一样。20091010日，厂房开头建筑，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停顿对土地使用权摊销。至20091231日，厂房仍在建筑中。甲公司相关会计处理如下：借：治理费用 12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200201011410日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2010112200912月从其购入的一批DD200341602010112日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②201032300万元收回的可能性微小，应按全额计提坏账预备。甲公司在20091231日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期归还债务，因而相应计提了坏账预备200万元。其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。25%；2009年20102282009年度纳税调整事项，均考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司依据当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：推断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。对资料(1)中推断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。对资料(2)中推断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润安排-未安排利润”、“盈余公积-法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)。四、综合题长江股份(此题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适25%，所得税承受债务法核算。201020114302010年度纳税调整事项，均可进展纳税调整。201020114202010年度长江7000万元，长江公司尚未确认临时性差异的所得税影响。201012312010年度“利润表”有关工程的“本期金额”栏有关金额2010年度单位：万元工程本期金额一、营业收入 80000减：营业本钱 50000营业税金及附加100销售费用200治理费用500财务费用20资产减值损失600加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)20投资收益(损失以“-”号填列100其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60二、营业利润(亏损以“-”号填列)28700加：营业外收入300减：营业外支出200其中：非流淌资产处置损失 100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)28800减：所得税费用7000四、净利润(净亏损以“-”号填列)21800201111430日觉察的与上述“利润表”相关的局部交易或事项及其会计处理如下：2010111日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融400万元(不考虑相关税费用)，20101231日，该交易性金融资产420万元。长江公司根椐慎重性原则，未确认公允价值变动损益。20101230日售出大型设备一套．协议商定承受分期收款方式，从销3100030001500万元。假设不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2010年未确认收入，长江公司的会计处理如下：借：发小商品 1500贷：库存商品 1500假定税法规定按合同商定的收款日期分期确认收入。20102月，长江公司着手争论开发一项技术，争论开发过程中发生询问费、材料100万元。20106月，该技术研制成功，长江公司向国家有关201071日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、20万元。长江公司将上述争论开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权的未摊销)，并于201071日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。100万元研发支出中，10万元属于争论阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。5的推销方法、推销年限、残值均与会计全都。税法规定，企业为开发技术、产品、工艺发生的争论开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的墓础上，50%加计扣除；形成无形资产的，依据无形资产本钱的150%摊销。长江公司2010年6月30日已到达预定可使用状态的治理用办公楼仍挂在建工程账户，20106301200万元，102010年711231日发生的为购建该办公楼借入的特地借款利息20万元计入了在建工程本钱。假定办公楼的折旧方法、估量使用年限和估量净残值与税法规定一样。201011日开头对某项经营租赁方式租入的治理用固定资产进展改进，改进过程中发生材料、人工等费用共计602010620日完成并投入3用程度大致一样，长江公司对自有的类似固定资产均承受年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改进支出于发生时计入治理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改进支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改进支出计入当期费用的金额一样。20101231日对一专利权计提减值预备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800700万元。20101231700万元，并确认资产减300万元。减值预备。假定：(1)6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣临时性差异为300万200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。各项交易或事项均具有重大影响。要求：推断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。6个交易或事项的会计处理不正确的进展调整(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。计算长江公司2010年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。2010年度“利润表”相关工程的金额。华苑股份(此题下称“华苑公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税承受债务法核算，适用的25%20102011531日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进展纳税调整。华苑公司已于1231日对公司账目进展结账。2011331日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中觉察的以下会计处理错误，提请财会部门进展处理：20101015日，华苑公司与甲公司签订协议，承受支付手续费方式托付甲公司销400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A5%支付手续费。20101231日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A8万元。20101231日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2011331日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。华苑公司的会计处理如下：借：应收账款4510贷：主营业务收4000应交税费-应交增值税(销项税额)510借：销售费用200贷：应收账款200借：主营业务本钱3200贷：库存商品32002010121日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50BB15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，商定20114302511税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至20101231日，50台B设备尚未发出。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)170借：主营业务本钱750贷：库存商品750款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。20101210H6000万元的价格将持有M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公540020101231议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。华苑公司的会计处理如下：借：其他应收款6000贷：长期股权投资5400投资收益60020101125日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训1030天；培训费用总额为40万元，培训开头日支付15万元，余款在其次期培训完毕时支付。2010121日，华苑公司开头第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至20101231日，华苑公司已培训10人，发