审计学练习题

审计汇报练习：北京大华会计师事务所于12月30日接受了ABC北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC企业的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完毕阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2月15日完毕了对ABC(1)由于该企业一幢建于1965年、原值200万元、估计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼由于未经核算的原因出现裂缝，通过专家鉴定后将估计使用年限改为40年，决定从起变化年折旧率，但该企业同意在年末报表中作对应披露；(2)该企业在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入的净收益中，但A和B未能获得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受企业记录性质的限制，也未能采用其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额与否属实；(3)该企业所有存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实行监盘程序；(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，也许影响即将到期的100万元债务；(5)11月间，该企业被控侵犯专利权，对方规定收取专利权费并收取罚款，企业已提出辩护，此案正在审理之中，最终止果无法确定；(6)由于财务困难，企业没有预付下年度的15万元广告费；(7)A和B从企业职工处理解到，该企业在5月份将进行大规模人事变动。【规定】(1)逐一分析上述7种状况，分别对每种状况指出应出具的审计汇报类型，并简要阐明理由。将答案填入下列表格中。标号审计汇报类型简要原因(1)原则无保留心见未改会计处理措施仅合理变化了估计(2)保留心见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的(3)无法表达意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查，由此产生的影响非常重大和广泛，不能获取充足、合适的审计证据，无法确定财务报表的合法性与公允性(4)带强调事项段无保留心见存在也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项(5)带强调事项段无保留心见重大不确定事项(6)原则无保留心见金额不重要(7)原则无保留心见对的财务报表无直接影响

(2)仅考虑状况(1)、(6)，请代A和B草拟一份审计汇报。审计汇报北京ABC股份有限企业全体股东：我们审计了后附的北京ABC股份有限企业（如下简称北京ABC企业）12月一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实行和维护与财务报表编制有关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实行审计工作的基础上对财务报表刊登审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们遵守职业道德规范，计划和实行审计工作以对财务报表与否不存在重大错报获取合理保证。审计工作波及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制有关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性刊登意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充足、合适的，为刊登审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC企业财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反应了ABC企业年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。北京大华会计师事务所(盖章)中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章)中国注册会计师：Y(签名、盖章)2练习中天恒信会计师事务为扩大影响，采用了如下宣传措施；一是在当地某晚报公布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大体内容为：“该所为全省最早成立的第一家合作制会计师事务所，净资产为1500万元，汇集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向数年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市企业和其他客户提供会计、审计、企业征询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同步还通过电视台邀请所长作了有关上市企业财务会计问题的专访，主持人首先简介了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分企业经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。一天，P企业经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P企业的财务顾问，注册会计师B与P企业交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，中天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计汇报日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增长，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P企业的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同步聘任十名中南财经大学注册会计师方向的硕士协助工作。根据上述资料，下列各事项与否违反了职业道德的有关规定，回答“违反”或“不违反”，并阐明理由。①在当地某晚报公布了广告。②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。③该所为全省最早成立的第一家合作制会计师事务所，净资产为1500万元，汇集了全国注册会计师精英。④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。⑤该广告内容真实。⑥事务所同步还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先简介了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分企业经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。⑦注册会计师B任项目经理。⑧并约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计汇报日一次付清。⑨P企业的业务委托其他事务所代理审计查验工作。答案:①违反，会计师事务所不得运用新闻媒体对其能力进行广告宣传。②违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的规定向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不合法方式招揽业务。③违反，宣传中不得具有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的有关规定。④违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地申明自己是某一特定领域的专家；同步宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或运用利诱招揽业务之嫌。⑤违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一种重要方面。内容真实的宣传也是不可以的。⑥违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高了自己及其会计师事务所的能力。⑦违反，注册会计师B担任项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。⑧违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等原因以客观反应为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作成果或服务成果作为收费原则。审计费用约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计汇报时一次付清，也许会影响审计的独立性。⑨违反，会计师事务所和注册会计师不得承接不能胜任的业务。会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同步在两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得容许他人以本所或本人的名义承接业务。STYLEREF"标题3"第六章审计目的经典例题1．注册会计师一般根据各类交易、账户余额和列报的有关认定确定审计目的，根据审计目的设计审计程序。下表给出了应收账款的有关认定：表6-5应收账款的有关认定审计目的审计程序存在应收账款与否存在（1）向客户函证（2）检查销售协议、销售发票和发运凭证权利应收账款与否归被审计单位所有（1）检查销售协议、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查有关协议，确定与否已经贴现、发售或质押完整性应收账款增减变动记录与否完整（或所有应当记录的应收账款与否均已记录）（1）选用发运凭证，追查至销售发票和银行存款日志账、应收账款明细账（2）选用销售发票，追查至发运凭证和银行存款日志账、应收账款明细账计价应收账款与否可以收回，计提的坏账准备与否合适（1）检查期后已收回应收账款状况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提与否合适规定：请根据表中给出的应收账款的有关认定确定审计目的，并针对每一审计目的简要设计两项审计程序。3.XYZ企业是一家专营商品零售的股份企业。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签订审计汇报。通过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同步决定根据会计报表认定确定存货项目的详细审计目的，并选择对应的详细审计程序以保证审计目的的实现。（）【规定】假定下列表格中的详细审计目的已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各详细审计目的最有关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。并将选择成果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）表6-7财务报表认定详细审计目的审计程序（4）企业对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了企业所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算精确（9）（3）存货的重要类别和计价基础已在会计报表恰当披露（7）财务报表认定：（1）完整性；（2）存在或发生；（3）体现和披露；（4）权利和义务；（5）估价或分摊。审计程序：（6）检查现行销售价目表；（7）审阅会计报表；（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其与否包括在盘点表内；（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货协议和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货与否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。同步强化练习题（一）单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈说不恰当的是（D）A、选择合用的会计准则和有关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的详细状况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师的计划审计工作不包括（C）。A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B、制定总体审计方略C、理解被审计单位及其环境D、制定详细审计计划3．有关风险评估程序的体现不对的的是（D）。A、理解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账产余额、列报认定层次的重大错报风险B、确定需要尤其考虑的重大错报风险C、确定仅通过实行实质性程序无法应对的重大错报风险D、风险评估程序和控制测试同样都是每一次财务报表审计时都应当实行的必要程序4．甲企业将的主营业务收入列入的财务报表，则其财务报表存在错误的认定是(C)。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性5．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过度析存货周转率最有也许证明的是(D)。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊6．被审计单位当年建造竣工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发目前建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不对的的“认定”是(C)。A.存在 B.完整性C.计价或分摊 D.分类和可理解性 7．注册会计师应当确认被审计单位的资产与否均按历史成本入账，这是为了证明资产的(C)认定。A.存在或发生 B.完整性C.计价与分摊 D.体现与披露8．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括(D)。A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验（二）多选题1．注册会计师对财务报表的合法性和公允性刊登审计意见，重要是由于（A、B、C、D）。A、财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相似B、财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些状况下，还是唯一的信息来源C、绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地区的限制导致财务报表使用者不也许接触到编制财务报表所根据的会计记录，虽然使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作故意义的审D、由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，因此他们规定注册会计师对财务报表的质量进行鉴证2．注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（B、D）方面刊登审计意见。A、财务报表与否不存在重大错报B、财务报表与否按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制C、财务报表与否反应了管理层的判断和决策D、财务报表与否在所有重大方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3．在接受委托前，注册会计师应当时步理解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当理解如下审计业务环境（A、B、C、D）。A、业务约定事项B、审计对象特性C、责任方及其环境的有关特性，以及也许对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和通例等其他事项D、使用的原则、预期使用者的需求4．注册会计师承接业务时应符合如下规定（A、B、C、D）。A、胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德规定B、使用的原则合适且预期使用者可以获取该原则C、注册会计师可以获取充足、合适的证据以支持其结论D、注册会讨师的结论以书面汇报形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应5．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（A、B）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实行控制测试以支持评估成果B、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据C、评估预期控制风险较高D、实行风险评估程序后评估的重大错报风险较高6．注册会计师对财务报表各大循环完毕测试后应做好审计完毕阶段的工作，重要包括（A、B、C、D）A、审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B、考虑持续经营问题和获取管理层申明C、汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D、复核审计工作底稿和财务报表7．在签订审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括(A、C、D)。A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎8．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作有(A、B、C、D)。A.明确审计业务的性质和范围B.理解被审计单位基本状况C.约定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作（三）判断题1．财务报表审计的目的对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实行审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师怎样刊登审计意见。（√）2．在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签订财务报表确认其责任。（√）3．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表刊登审计意见，并通过签订审计汇报确认其责任。（√）4．无论评估的重大错报风险成果怎样，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额，列报实行实质性程序，以获取充足、合适的审计证据。（√）5．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实行的必要程序，而控制测试则不是。（√）6．注册会计师实行风险评估程序有时就可以刊登审计意见提供充足、合适的审计证据，因此注册会计师无需实行深入审计程序。（×）7．会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。（√）8．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目的，注册会计师根据审计准则和职业判断实行的恰当的审计程序的总和。（√）（四）简答题1．简述财务报表审计目的注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面刊登审计意见：（1）财务报表与否按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制；(2)财务报表与否在所有重大方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2．财务报表审计的责任是怎样划分的？（1）在被审计单位治理层的监督下，按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任；（2）按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表刊登审计意见是注册会计师的责任；（3）在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不一样的责任，不能互相混淆和替代。3．简述财务报表审计目的的实现过程。（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实行风险评估程序；（4）实行控制测试和实质性程序；（5）完毕审计工作和编制审计汇报。4．会计师事务所在签订审计业务约定书前，应理解被审计单位哪些基本状况？(1)业务性质、经营规模和组织构造；(2)经营状况和经营风险；(3)此前年度接受审计的状况；(4)财务会计机构及工作组织；(5)其他与签订审计业务约定书有关的事项。5．会计师事务所在承接客户年报审计业务前应怎样评价自身的专业胜任能力？（1）评价执行审计的能力（即确定审计小组的关键组员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；（2）评价独立性；（3）评价保持应有谨慎的能力。6．会计师事务所签订审计业务约定书之前应做哪些工作？（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步理解被审计单位的基本状况；（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）约定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。7．请根据认定的种类与详细审计目的的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的详细审计目的发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的精确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按对的金额反应的截止交易和事项已记录于对的的会计期间靠近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录已存在的金额均已记录分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清晰8．下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干详细审计目的及也许实行的重要审计程序。请针对每一审计目的，在对应的审计项目内选出可以实现该审计目的的一项最佳审计程序，将其对应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（教材P111-113）表6-9审计项目审计目的审计程序投资(1)投资的存在性。D(2)投资的计价精确。C(3)在资产负债表日，投资项目的分类反应恰当。AA.检查长期投资与短期投资在分类上互相划转已进行对的的会计处理。B.抽查投资交易记录原始凭证，证明有关凭证与否已预先编号。C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。E.确定负责转让有价证券的职工没有接触现金、银行存款记录。F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿查对。应收账款(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。E(5)资产负债表日应收账款余额对的。C(6)应收账款看来总体合理。A(7)财务报表中，应收账款分类反应恰当。D(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。FA.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实行销售截止测试，确定销售业务和对应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、原则测算已提坏账准备与否充足，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职工及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入对的的账户。E.检查货运文献与否持续编号，作废的文献与否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款与否已作抵押。G.检查销售退回和折让与否附有按次序编号并经主管人员核准的贷项告知单固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。D(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。G(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已对的计量BA.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿查对。B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧措施同此前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。E.实行截止测试，证明固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。F.确定所有机器设备均已保险。G.实地检查所有重要的机器设备第七章审计证据与审计工作底稿（一）单项选择题1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量(A)。A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系2．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(D)。A.购物发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函3．作为内部证据的会计记录在(C)状况下可靠性较强。（教材P121）A.在外部流转B.经注册会计师验证C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位管理当局申明4．如下有关审计证据可靠性的表述不对的的是(C)。A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制微弱时内部生成的审计证据更可靠C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠5．充足性和合适性是审计证据两个重要特性，下列有关审计证据的充足性和合适性表述不对的的有(D)A．充足性和合适性两者缺一不可，只有充足且合适的审计证据才是有证明力的B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量也许越少C．假如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上的缺陷D．假如审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须搜集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见6．假如在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不对的的是(A)。（教材P138）A．删除或废弃部分审计工作底稿B．对审计工作底稿进行分类、整顿和交叉索引C．对审计档案归整工作的完毕查对表签字承认D．记录在审计汇报日前获取的、与审计项目组有关组员进行讨论并获得一致意见的审计证据7．审计工作底稿的归档期限是(B)。（教材P138）A．审计汇报后来三十天B．审计汇报后来六十天C．审计业务约定书后六十天D．审计业务中断后九十天8．审计工作底稿归整形式审计档案如下有关审计档案不恰当表述的是(D)A．对每项详细审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对后来审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C．当期档案是指那些记录内容常常变化，重要供当期审计使用的审计档案D．永久性档案需要永久保留，当期档案至少保留十年（二）多选题1．如下对审计证据的描述对的的有(ABCD)A．财务报表根据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B．会计记录中具有的信息自身并局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表根据的会计记录中包括的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可2．审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，重要与如下哪些原因有关(ABD)A．样本量有关B．重大错报风险C．详细审计程序D．审计证据的质量3．注册会计师在评价审计证据的充足性和合适性时尤其要考虑如下方面(ABCD)A．对文献记录可靠性的考虑B．使用被审计单位生成信息时的考虑C．证据互相矛盾时的考虑D．获取审计证据时对成本的考虑4．注册会计师通过实行下列审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见(ACD)A．风险评估程序B．理解内部控制C．控制测试D．实质性程序5．注册会计师在下列状况下实行控制测试是必要的(BC)A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C．仅实行实质性程序局限性以提供有关认定层次的充足、合适的审计证据D．评估的重大错报风险较高6．分析程序按注册会计师实行的目的可分为(ACD)A．用作风险评估程序，以理解被审计单位及其环境B．用作风险评估程序，以理解被审计单位内部控制C．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核7．如下有关分析程序在风险评估程序中的详细运用对的的有(ABCD)A．注册会计师可以将分析程序与问询、检查和观测程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的理解，识别和评估财务报表层次及详细认定层次的重大错报风险B．在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一种合理的预期，并与被审计单位记录的金额、根据记录金额计算的比率或趋势相比较C．假如分析程序的成果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的理解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法驭得有关的支持性文献证据，注册会计师应当考虑其与否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D．注册会计师无需在理解被审计单位及其环境的每—方面都实行分析程序8．在确定实质性分析程序使用的数据与否可靠时，注册会计师应当考虑(ABCD)A．可获得信息的来源。数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高；来源不一样的数据互相印证时比单一来源的数据更可靠B．可获得信息的可比性C．可获得信息的性质和有关性D．与信息编制有关的控制9．在确定审计证据的有关性时，注册会计师应当考虑(ABC)A．特定的审计程序也许只为某些认定提供有关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不一样来源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据C．只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据D．一种审计程序往往只能获得某一认定的审计证据10．会计师事务所对审计工作底稿应实行如下合适的审计程序(ABCD)A．安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密B．保证审计工作底稿的完整性C．便于对审计工作底稿的使用和检索D．按照规定的期限保留审计工作底稿11．审计工作底稿一般包括(ABCD)A．审计方略和详细审计计划B．分析表、问题备忘录、重大事项概要C．询证函回函、管理层申明书、查对表D．有关重大事项的往来信件（三）判断题1．审计证据的合适性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的有关认定，或发现其中存在错报方面具有有关性和可靠性。(√)2．假如在审计过程中识别出的状况使其认为文献记录也许是伪造的，或文献记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出深入调查，包括直接向第三方询证，或考虑运用专家的工作以评价文献记录的真伪。(√)3．实行控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估成果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。(√)4．风险评估程序中运用的分析程序重要目的在于识别那些也许表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。(√)5．在总体复核阶段实行的分析程序重要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证明财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的理解一致、与注册会计师获得的审计证据一致。(√)6．在运用分析程序进行总体复核时，假如识别出此前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对所有或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险与否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序与否充足，与否有必要追加审计程序。(√)（四）简答题1．简述实质性分析程序运用的环节:(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；(2)确定期望值；(3)确定可接受的差异额；（4）识别需要深入调查的差异；(5)调直异常数据关系；(6)评估分析程序的成果。2．简述审计工作底稿的基本要素:(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称；(3)审计项目时点或期间；(4)审计过程记录；(5)审计结论；(6)审计标识及其阐明；(7)索引号及编号；(8)编制者姓名及编制日期；(9)复核者姓名及复核日期；(10)其他应阐明事项。第八章审计计划、重要性和审计风险同步强化练习题（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括(D)。A.对事实的错报B.推断误差C.波及主观决策的错报D.已调整错报2．重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断。如下下有关重要性的理解不对的的是（C）A．重要性确实定离不开详细环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．假如尚未改正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以刊登（B）的审计汇报A．保留心见B．无保留心见C．无保留心见加强调事项段D．保留心见加强调事项段4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估成果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系（二）多选题1．在评价审计成果时，假如被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采用的措施包括(AC)A.扩大审计程序B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D.刊登保留心见2注册会计师开展初步业务活动有助于保证在计划审计工作时到达下列规定（ABC）A．注册会计师已具有执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D．风险评估程序的合理运用3．注册会计师在下列方面开展初步业务活动（ACD）A．针对保持客户关系和详细审计业务实行对应的质量控制程序B．理解被审计单位及其环境评估重大错报风险C．评价遵守职业道德规范的状况D．及时签订或修改审计业务约定书4．详细审计计划包括如下内容（ACD）A．风险评估程序B．控制测试C．计划实行的深入审计程序D．计划其他审计程序5．注册会计师应当就对项目组组员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组组员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围重要取决于下列原因（ABCD）A．重大错报风险B．审计领域C．被审计单位的规模和复杂程度D．执行审计工作的项目组组员的素质和专业胜任能力6．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑如下重要原因（ABCD）A对被审计单位及其环境的理解B．审计的目的，包括特定汇报规定C．财务报表各项目的性质及其互相关系D．财务报表项目的金额及其波动幅度7．注册会计师评价错报影响时汇总的尚未改正错报包括（AD）A．已经识别的详细错报B．审计差异C．已调整错报D．推断误差8．金额不重要的错报从性质上看有也许是重要的。注册会计师在判断错报的性质与否重要时应当考虑的详细状况包括（ABCD）A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C．错报对增长管理层酬劳的影响程度D．错报与否与波及特定方的项目有关9．注册会计师在确定审计程序后，假如注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增长注册会计师应当选用下列措施将审计风险降至可接受的低水平（ABC）A．通过扩大化控制测试范围B．实行追加的控制测试]C．通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险D．实行追加的实质性程序（三）判断题1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（×）（教材P141）2．总体审计方略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定详细审计计划。（√）（教材P142）3．针对总体审计方略中所识别的不一样事项，制定详细审计计划，并考虑通过有效运用审计资源以实现审计目的。（√）（教材P144）4．当就总体审计方略和详细审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于详细审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（√）（教材P148）5．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在理解被审计单位及其环境的基础上，确定一种可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发目前金额上重大的错报。（√）（教材P151）6．在审计执行阶段，伴随审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平与否仍然合理，并根据详细环境的变化或在审计执行过程中深入获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改善一步审计程序的性质、时间和范围。（√）（教材P154）7．假如尚未改正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以刊登无保留心见的审计汇报。（√）（教材P156）8．在任何状况下，注册会计师都应当规定管理层就已识别的错报调整财务报表。假如管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的成果不能使注册会计师认为尚未改正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留心见的审计汇报。（√）（教材P156）9．假如已识别但尚未改正错报的汇总数靠近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报与否也许超过重要性水平，并考虑通过实行追加的审计程序，或规定管理层调整财务报表减少审计风险。（√）（教材P156）10．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师可以合理保证所审计财务报表不具有重大错报。（×）（教材P156）11．在设计审计程序以确定财务报表整体与否存在重大错报时，注册会计师应当说从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。（√）（教材P157）12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估成果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高。（√）（教材P157）（四）简答题1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（2）初步业务活动的目的：①注册会计师已具有执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况；③与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（3）初步业务活动的内容：①被审计单位的重要股东、关键管理人员和治理层与否诚信；②项目组与否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；③会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2．简述注册会计师尚未改正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。注册会计师在出具审计汇报之前，评估尚未改正错报单独或累积的影响与否重大。详细地说：（1）假如尚未改正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以刊登无保留心见的审计汇报；（2）假如尚未改正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响也许是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或规定管理层调整财务报表减少审计风险。在任何状况下，注册会计师都应当规定管理层就已识别的错报调整财务报表。假如管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的成果不能使注册会计师认为尚未改正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留心见的审计汇报；（3）假如已识别但尚未改正错报的汇总数靠近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报与否也许超过重要性水平，并考虑通过实行追加的审计程序，或规定管理层调整财务报表减少审计风险。风险评估同步强化练习题（一）单项选择题1．注册会计师理解被审计单位及其环境的目的是（C）A．为了进行风险评估程序B．搜集充足合适的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因理解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他原因的不一样而不一样，注册会计师应当将理解的重点放在（B）A．风险评估程序B．对被审计单位的经营活动也许产生重要影响的关键外部原因以及与前期相比发生的重大变化C．重大错报风险D．重大错报风险和检查风险3．内部控制的目的不包括（B）A．财务汇报的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵遵法律法规的规定4．注册会计师一般实行下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（D）A．问询被审计单位的人员B．观测特定控制的运用C．检查文献和汇报D．分析程序5．有关控制环境的说法不对的的是（D）A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础C．在评价控制环境的设计和实行状况时，注册会计师应当理解管理层在治理层的监督下，与否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及与否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价（二）多选题1．风险评估程序包括（ABC）A．问询被审计单位管理层和内部其他有关人员B．分析程序C．观测和检查D．穿行测试2．注册会计师在风险评估程序中问询审计单位管理层和财务人员如下方面的问题（ABCD）A．管理层所关注的重要问题B．也许影响财务汇报的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题C．被审计单位近来的财务状况、经营成果和现金流量D．被审计单位发生的其他重要变化3．注册会计师理解被审计单位及其环境时应当实行下列观测和检查程序（ABCD）A．追踪交易在财务汇报信息系统中的处理过程B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备C．阅读由管理层和治理层编制的汇报D．检查文献、记录和内部控制手册4．理解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。注册会计师应当理解被审计单位的行业状况，重要包括（ABCD）A．所处行业的市场供求与竟争B．生产经营的季节性和周期性C．产品生产技术的变化能源供应与成本D．行业的关键指标和记录数据5．注册会计师可以从如下方面理解被审计单位的法律环境及监管环境（ABCD）A．与被审计单位有关的税务法规与否发生变化B．国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化与否会对被审计单位的经营活动产生影响C．与否存在新出台的法律法规D．国家对某一行业的企业与否有特殊的监管规定6．注册会计师应当从如下方面理解被审计单位的性质（ABCD）A．所有权构造B．治理构造C．组织构造D．经营活动、投资活动、筹资活动7．注册会计师应当从如下方面理解被审计单位对会计政策的选择和运用（ABCD）A．重要项目的会计政策和行业通例B．重大和异常交易的会计处理措施C．在新领域和缺乏权威性原则或共识的领域；采用重要会计政策产生的影响D．被审计单位何时采用以及怎样采用新颁布的会计准则和有关会计制度8．注册会计师应当理解被审计单位与否存在与下列方面有关的目的和战略，并考虑对应的经营风险（ABCD）A．行业发展及其也许导致的被审计单位不具有足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险B．开发新产品或提供新服务及其也许导致的被审计单位产品责任增长等风险C．新颁布的会计法规及其也许导致的被审计单位执行法规不妥或不完整或会计处理成本增长等风险D．本期及未来的融资条件及其也许导致的被审计单位由于尧法满足融资条件而失去融资机会等风险9．在理解被审计单位财务业绩衡量和评价状况时，注册会计师应当关注下列信息（ABCD）A．关键业绩指标B．管理层和员工业绩考核与鼓励性酬劳政策C．分部信息与不一样层次部门的业绩汇报D．与竞争对手的业绩比较10．内部控制要素包括（ABCD）A．控制环境B．风险评估过程C．信息系统与沟通D．控制活动11．注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他与否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实行深入审计程序，注册会计师在运用职业判断时应当考虑下列原因（ABCD）A．被审计单位的规模B．被审计单位经营的多样性和复杂性C．法律法规和监管规定D．作为内部控制构成部分的系统的性质和复杂性12．内部控制存在固有局限性，无论怎样设计和执行，只能对财务汇报的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（ABCD）A．在决策时人为判断也许出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B．也许由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C．假如被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位规定，也会影响内部控制D．针对小型被审计单位拥有的员工一般较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制13．诸多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采用一定的应对措施也许产生风险的事项和情形包括（ABCD）A．监管及经营环境的变化B．新信息系统的使用或对原系统进行升级C．企业重组D．发展海外经营14．控制活动是指有助于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。包括（ABCD）A．授权与业绩评价B．信息处理C．实物控制D．职责分离15．注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的理解和评估，重要是针对被审计单位的一般控制活动，在理解和评估一般控制活动时考虑的重要原因也许包括（ABCD）A．与否建立了合适的保护措施，以防止未经授权接触文献、记录和资产B．会计系统中的数据与否与实物资产定期查对C．与否由合适层次的管理层对差异进行调查，并及时采用合适的纠正措施D．被审计单位的重要经营活动与否均有必要的控制政策和程序16．注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行理解和评估时，考虑的重要原因也许包括（ABCD）A．被审计单位与否认期评价内部控制B．被审计单位人员在履行正常职责时，可以在多大程度上获得内部控制与否有效运行的证据C．与外部的沟通可以在多大程度上证明内部产生的信息或者指出存在的问题D．管理层与否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的提议17．在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中也许存在重大错报风险的重大账户及其有关认定。为实现此目的，一般采用下列环节（ABCD）A．确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别B．理解重要交易流程，并记录获得的理解C．识别和理解有关控制D．进行初步评价和风险评估18．注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行深入的理解和评价，注册会计师应当确定（ABD）A．被审计单位与否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报B．被审计单位与否遗漏了必要的控制C．控制与否是一贯运行D．与否识别了可以最有效测试的控制19．为理解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师一般会每年执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列方面的证据（ABCD）A．确认对业务流程的理解B．确认对重要交易的理解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定有关的也许发生错报的环节都已识别C．确认所获取的有关流程中的防止性控制和检查性控制信息的精确性D．评估控制设计的有效性确认控制与否得到执行20．在识别和理解控制后注册会计师对控制的评价结论也许是（ABC）A．所设计的控制单独或连同其他控制可以防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B．控制自身的设计是合理的，但没有得到执行C．控制自身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D．内部控制运行有效21．在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答如下问题（ABC）A．控制自身的设计与否合理B．控制与否得到执行C．与否更多地信赖控制并拟实行控制测试D．内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报（三）判断题1．理解被审计单位及其环境是一种持续和动态地搜集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的一直．注册会计师应当运用职业判断确定需要理解被审计单位及其环境的程度。（√）2．评价对被审计单位及其环境理解的程度与否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的理解与否实行了风险评估程序。（×）3．经营风险源于对被审计单位实现目的和战略产生不利影响的重大状况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目的和战略。（√）4．注册会计师理解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。（√）5．多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。（√）6．经营风险也许对各类交易、账产余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响。（×）7．注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制与否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实行深入审计程序有关。（√）8．对内部控制理解的深度，是指在理解被审计单位及其环境时对内部控制理解的程度。包括评价控制的设计，并确定其与否得到执行。（√）9．评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制与否可以有效防止或发现并纠正重大错报。制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。设计不妥的控制也许表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定与否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。假如控制设计不妥，不需要再考虑控制与否得到执行。（√）10．内部控制采用人工系统还是自动化系统，将影响交易生成、记录、处理和汇报的方式。在以人工为主的系统中，内部控制一般包括同意和复核业务活动，编制调整表并对调整项目进行跟踪。（√）11．在理解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，与否可以以及怎样防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（√）12．注册会计师应当理解与被审计单位监督活动有关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的根据。假如拟运用被审计单位监督活动使用的信息(包括内部审计汇报)，注册会计师应当考虑该信息与否具有可靠的基础，与否足以实现审计目的。（√）13．内部控制的某些要素(如控制环境)更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统与沟通、控制活动)则也许更多地与特定业务流程有关。在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别理解和评价被审计单位的内部控制。（√）14．注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制各要素的理解要点和实行的风险评估程序及其成果等形成审计工作记录，并对影响注册会计师对整体层面内部控制有效性进行判断的原因加以详细记录。（√）15．财务报表层次的重大错报风险很也许源于微弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和理解到的被审计单位及其环境其他方面的状况结合起来考虑。（√）16．假如认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行状况。（√）17．被审计单位对平常交易采用高度自动化处理的状况下，审计证据也许仅以电子形式存在，其充足性和合适性一般取决于自动化信息系统有关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实行实质性程序不能获取充足、合适事铃证据的也许性。（√）18．在实行实质性程序后，假如通过实行深入审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估成果，并对应修改原计划实行的进尸步审计程序。（√）19．假如识别出被审计单位未加控制或控制不妥的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。（√）20．注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知合适层次的管理层或治理层。（√）（四）简答题1．注册会计师应当组织项目组组员对财务报表重大错报的也许性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目的、内容、人员、时间和方式。请阐明讨论的目的、内容、人员、时间和方式。（1）讨论的目的：理解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的也许性，并理解各自实行审计程序的成果怎样影响审计的其他方面，包括对确定深入审计程序的性质、时间和范围的影响；（2）讨论的内容：项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表轻易发生错报的领域以及发生错报的方式。尤其是由于舞弊导致重大错报的也许性；（3）参与讨论的人员：项目组的关键组员应当参与讨论，假如项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论；（4）讨论的时间：在整个审计过程中持续互换有关财务报表发生重大错报也许性的信息；（5）讨论的方式：项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持攻业怀疑态度，警惕也许发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。2．注册会计师运用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来理解被审计单位及其环境，请阐明理解被审计单位及其环境的六个方面的内容。(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用：(4)被审计单位的目的、战略以及有关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。3．简述注册会计师在初步计划审计工作时，在业务流程层面怎样理解内部控制？(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；(2)理解重要交易流程，并记录获得的理解；(3)确定也许发生错报的环节；(4)识别和理解有关控制；(5)执行穿行测试，证明对交易流程和有关控制的理解：(6)进行初步评价和风险评估。4．注册会计师理解被审计单位及其环境后怎样识别和评估重大错报风险？（1）在理解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次也许发生错报的领域相联络；（3）考虑识别的风险与否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的也许性。5．注册会计师理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后怎样考虑财务报表的可审计性？(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充足、合适的审计证据以刊登无保留心见；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。6．什么是尤其风险？尤其风险一般与什么有关？从哪些方面考虑尤其风险？（1）尤其风险是指注册会计师需要尤其考虑的重大错报风险的简称。（2）尤其风险一般与重大的非常规交易和判断事项有关；（3）在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：①风险与否属于舞弊风险；②风险与否与近期经济环境、会计处理措施和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险与否波及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，尤其是对不确定事项的计量存在较大区间；⑥风险与否波及异常或超过正常绎营过程的重大交易。风险应对同步强化练习题（一）单项选择题1．注册会计师设计和实行的深入审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具有明确的对应关系。A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项2．注册会计师对深入审计程序的性质的选择时如下不恰当的是（D）A．在确定深入审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估成果B．注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估成果选择审计程序C．除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估成果对选择深入审计程序的影响外，在确定拟实行的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D．假如在实行深入审计程序时拟运用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据3．注册会计师在期中实行深入审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。A．在期中实行深入审计程序，也许有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时处理这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．假如在期中实行了深入审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有也许在注册会计师于期中实行了进—步审计程序之后对期中此前的有关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实行了深入审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．虽然注册会计师在期中卖施的深入审计程序可以获取有关期中此前的充足、合适的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中此前发生的交易、事项的延续，以及期中后来发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响4．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列原因（D）A．计划获取的保证程度越高，对测试成果可靠性规定越高，注册会计师实行的深入审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实行的深入审计程序的范围也越广。C．确定的重要性水平越低，注册会计师实行深入审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实行深入审计程序的范围越广5．下列有关实质性程序的成果时对控制测试成果的影响表述不对的的是（B）A．假如通过实行实质性程序未发现某项认定存在错报，这自身并不能阐明与该认定有关的控制是有效运行的B．假如通过实行实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C．假如实行实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，一般表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通D．假如通过实行实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价有关控制的运行有效性时予以考虑6．实质性程序的下列表述中不恰当的是（D）A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的详细细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定与否存在错报B．质性分析程序从技术特性上讲仍然是分析程序，重要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术措施甩作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及有关认定与否存在错报C．细节测试合用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实行实质性分析程序D．注册会计师需要根据不一样的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包括在财务报表金额中的项目，并获取有关审计证据（二）多选题1．假如控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ABCD）A．在期末而非期中实行更多的审计程序B．重要依赖实质性程序获取审计证据C．修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D．扩大审计程序的范围2．注册会计师深入审计程序的类型包括（ABCD）A．分析程序B．观测C．重新计算D．重新执行3．注册会计师在确定何时实行审计程序时应当考虑的几项重要原因（ABCD）A．控制环境B．何时能得到有关信息C．错报风险的性质D．审计证据合用的期间或时点4．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取有关控制与否有效运行的审计证据（ABCD）A．控制在所审计期间的不一样步点是怎样运行的B．控制与否得到一贯执行C．控制由谁执行D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)5．注册会计师在确定某项控制的测试范围时一般考虑下列原因（ABCD）A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C．审计证据的有关性和可靠性规定越高，控制测试的范围越大D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实行控制测试的范围越大（三）判断题1．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实行深入审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（√）2．在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账产余额、列报的认定有关，还是与财务报表整体广泛有关，进而影响多项认定。（√）3．注册会计师对控制环境的理解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。（√）4．深入审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实行的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（√）5．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估成果，恰当选用实质性方案或综合性方案。√6．注册会计师可以在期中或期末实行控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或靠近期末实行实质性程序，或采用不告知的方式，或在管理层不能预见的时间实行审计程序。（√）7．评价控制设计和确定控制与否得到执行而实行的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但也许提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同步调试控制运行有效性，以提高审计效率；同步注册会计师应当考虑这些审计证据与否足以实现控制测试的目的。（√）8．假如在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实行控制测试，就控制在有关期间或时点的运行有效性获取充足、合适的审计证据。（√）9．假如认为仅实行实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实行有关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。（√）10．计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性规定越高。当拟实行的深入审计程序重要以控制测试为主，尤其是仅实行实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。（√）11．假如在期中实行了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实行深入的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（√）12．假如拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实行实质性程序与否足够。假如认为实行实质性程序自身不充足，注册会计师还应测试剩余期间有关控制运行的有效性或针对期末实行实质性程序。（√）13．假如已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实行的审计程序一般是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者靠近期末