09春期末案例题

PAGEPAGE5《审计学原理》案例题1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为：

借：固定资产10000

贷：累计折旧2000

资本公积1000

实收资本7000

要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

3、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002008年1月22日购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付（2）56乙5000002008年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回（3）134戊600000因地址错误，被退回[要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？4、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。[要求]（1）金山公司应如何作调整（写调整分录）？（2）假定金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见5、审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：（1）年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；（2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位；（3）某物品销售时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。要求：请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。6、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：

（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；

（2）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；

（3）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；

（4）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；

（5）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；

（6）盘点库存现金。

要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质审计程序的编号检查监盘观察查询及函证计算分析性复核

（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。证据类型审计程序的编号实物证据书面证据口头证据环境证据7、信达会计师事务所对云裳服装公司的销售业务及其帐户进行审计，发现云裳公司向甲公司售出B产品1,000件，每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予3%的销售折扣。其财务处理如下：

借：应收账款——甲企业950,000

财务费用50,000

贷：产品销售收入1,000,000

甲公司上项货款按约定付款时间付款，云裳公司除折扣外已收到货款，并存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：

借：银行存款921,500

销售费用28,500

贷：应收账款——甲企业950,000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录8、会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）预备调查底稿；（7）符合性测试底稿；（8）实质性测试底稿；要求：将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿9、2008年1月10日，审计项目负责人黄华安排审计人员李红对A公司2007年度的会计报表进行审计，其总帐中显示“现金”科目余额850元。当天李红会同A公司的财务负责人高新宜对出纳员王烁的库存现金进行了清点，王烁根据当日凭单单独核算出当日末的现金账面余额应为750元。李红清点现金的结果如下：（1）现金实存数为550元，其中100元的5张，10元的4张，5元的2张。（2）保险柜中有下列单据已付款，但未入账：（3）某设计员借条一张（差旅费，金额200元），已经批准，日期2007年12月29日。（4）某采购员借条一张（金额130元），日期2007年12月20日，未经批准。（5）保险柜中有已收款但未记账的收据3张，金额合计130元，日期2008年1月8日。（6）经核对2008年1月1日至1月10日收入现金金额2300元，支出现金金额2400元正确无误。要求：指出该公司现金管理存在的问题。10、注册会计师李立在对A公司2007年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错；（3）当年对应收款项所提的坏款准备可能不正确；要求：针对这些可能存在的错误应事实怎样的审计程序？序号实施的审计程序（1）（2）（3）11、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2007年12月31日银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97，500银行日记账余额174，800加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1．存入转账支票64，0001.借款利息1，2002．存入现金5，0002.减：企业已付，银行未付减：银行已付，企业未付1．开出转账支票25，5001.收到汇款35，0002．2.实际存款余额141，000实际存款余额141，000要求：指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；此题两边不平衡12、注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票和复印件，金额为40万元，用于支付给“天达股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，郑某和周某应如何做？13、审计人员在审查某企业6月份应付账款的记账凭证时，发现398号记账凭证的会计分录是：借：制造费用980贷：应付账款——A工厂980该凭证下附一张四车间主任李某请A工厂机修车间修理机器的白条。在审查7月份应付账款的记账凭证时，又发现435号记账凭证的会计分录是：借：应付账栽——A工厂980贷：银行存款980该凭证下附一张四车间主任李某的领款单和一张现金支票的存根。要求：（1）请说明上述业务存在的问题（2）试分析怎样对该企业的上述业务进