管理经济学课件-应收账款管理

应收账款管理

企业经营的难题现销赊销企业的业务做得还可以，但总感觉自己口袋里没钱。应收账款是企业的一大陷阱。应收账款形成原因和风险应收账款主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。形成原因：商业竞争实现销售和收到款项的时间差应收账款内部管理从企业角度看应收账款风险资金链断裂破产风险融资风险经营风险信誉风险应收账款管理现状应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款占流动资产的比例？应收账款周转率？一年以上应收账款的比例？交流调研情况

增加应收帐款带来的收益增加销售。扩大市场占有率或开拓新市场。减少存货。

季节性企业在销售淡季一般产成品存货积压较多，企业持有产成品存货，要支付管理费、保险费等成本；相反，企业持有应收帐款则无须上述费用。因此季节性企业在淡季一般都采用较为优惠的信用条件进行销售，以便把存货转化为应收帐款，降低各种费用支出。增加应收帐款导致的成本增加机会成本或财务费用（如何考量？）增加坏帐损失（通常，坏账发生率和销售增长呈正相关关系。）导致税款提前支付增加应收帐款管理成本顾客信用状况调查的费用收集各种信息的费用应收帐款的核算费用应收帐款的收款费用其他管理费用权衡应收账款管理利弊的过程涉及管理的各个方面赊销规模涉及竞争战略和销售管理减少机会成本涉及投资和融资管理（应收账款融资，房地产企业的按揭贷款）减少管理成本和坏账损失涉及信用管理应收账款管理的责任主体信用部门销售部门财务部门影响应收帐款投资水平的因素赊销占总销售的百分比销售规模信用条件（如：2/10,n30）信用标准收款政策

赊销占总销售的百分比销售规模

赊销水平赊销政策和收帐政策应收帐款转化为现金的时间长度应收帐款投资信用条件信用标准收款政策决策变量非决策变量应收帐款投资决策变量分析

赊销占总销售的百分比与销售规模这两个变量对应收帐款投资水平影响很大，但它们不在信用和财务经理的完全控制之内，而真正由信用和财务经理控制的变量是：（一）信用条件（二）信用标准信用政策（三）收款政策企业要想管好应收帐款，必须事先制定合理的信用政策！应收帐款投资决策变量分析信用条件信用条件的概念指扩展信用期间和提供现金折扣的条件，标明提前支付可能给予的折扣比例、折扣期以及赊销期限。通常表示为：

a/b,nc

客户必须在c天之内付款；如果客户在b天之内付款，则可享受a%的折扣。应收帐款投资决策变量分析（一）信用条件客户放弃享受折扣的损失如销售条件为2/10，n30。某客户货款为A购货后第10天，在此之前付款，只需付98%A。购货后第30天,若这时付货款，就需付A,即：98%A+2%A根据得：客户放弃折扣的成本

=2%A/(98%A*20/360)*100%=36.73%应收帐款投资决策变量分析

信用条件变化比较表

严格减少销售量减少折扣成本减少应收帐款投资减少坏帐损失减少风险

开放增加销售量增加折扣成本增加应收帐款投资增加坏帐损失增加风险应收帐款投资决策变量分析信用标准

——对于可接受的风险提供了一个基本的判别标准通常用信用分数或预计坏帐损失率的值域来表示。如：只对那些信用分数在75分的客户提供商业信用。或：只对那些预计坏帐损失率低于5%的客户提供商业信用应收帐款投资决策变量分析

信用标准变化比较表

紧减少销售量减少应收帐款投资减少坏帐损失减少调查成本减少收帐成本减少风险

松增加销售量增加应收帐款投资增加坏帐损失增加调查成本增加收帐成本增加风险应收帐款投资决策变量分析（二）信用标准在决定是否允许对一个客户提供商业信用时，主要关注该客户的以下方面：1.短期财务状况（或短期偿债能力）如：流动比率、速动比率、应收帐款周转率存货周转率2.其他付款义务履行状况3.总体获利能力应收帐款投资决策变量分析（三）收款政策

——指信用条件未被遵守时，企业采用什么行动进行收帐。？周？周？周？周？？？？？应收帐款投资决策变量分析欠款催收程序：信函通知电话催收派员面谈法律行动应收帐款投资决策变量分析

收款政策变化比较表

积极减少销售量减少应收帐款投资减少坏帐增加收帐成本减少风险

消极增加销售量增加应收帐款投资增加坏帐减少收帐成本增加风险赊销策略变更的决策方法

——增量分析法该方法的中心思想：无论是销售条件、信用标准还是收款政策，都必须做到收益大于成本。即：

赊销策略变化后，新增销售收入所带来的利润增加值要大于所产生的成本增加值；否则，保持原赊销政策。增量分析法的分析过程：估计利润的变化（或增量）：ΔP估计机会成本的变化（或增量）估计折扣成本的变化（或增量）估计坏帐成本的变化（或增量）估计应收帐款管理成本的变化（或增量）求成本增量之和：ΔC若ΔP>ΔC，则采用新的赊销政策；否则，维持原赊销政策。应收账款的事前控制销售政策应与应收账款控制结合起来，对资信一般客户采用现款交易销售政策。对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。应收账款的事前控制加强客户信用管理客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力；对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。应收账款的事前控制加强销售合同的审查。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清；二忌主体不明，难以履行；三忌随意变更，擅自解除；四忌超过时效，丧失权利。建立适当的考核体系销售收入与回款率结合现金流量考核应收账款周转率建立应收账款内部控制制度一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。应收账款控制主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。注意防范债权风险诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等；债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销；债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等；债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产；社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。应收账款的日常管理对应收账款进行分类分类方法金额大小期限长短发生区域相关产品是否逾期。。。。应收账款的日常管理实施应收账款的追踪分析。企业的客户赊销了产品，能否按期偿还货款，主要取决于客户的信用品质、财务状况及客户是否可以实现该产品的价值转换或增值等因素。当发现客户的信用品质和财务状况有发生变化的可能性时，企业应采取果断的措施，尽快地收回应收账款，并且对该客户的信用记录进行相应的调整。客户能否实现该产品的价值转换或增值也是需要关注的重要因素。应收账款的日常管理对应收账款账龄进行分析。一般来说，应收账款被拖欠时间越长，催收的难度就越大，成为坏账的可能性也就越高。实施应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。

应收账款的日常管理建立健全的应收账款坏账准备制度。不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款就有发生坏账的可能性。企业必须对坏账发生的可能性预先进行估计，并计提相应的坏账准备金，及早防范可能发生的坏账。信用评分与坏帐损失率对照表信用评