国际税务筹划资料课件

国际税务筹划国际税务筹划1国际税务筹划国际税务筹划1国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周密安排以合法手段来降低或免除其根据本国或他国税收法律规定的税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担的最小化（即减轻总体税收负担，核算所有应税管辖区内所有应缴的税收，寻找最为合理的方法来减轻这些税收等），来实现全球所得的最大化。国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周2国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地3筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地筹划手段税率差异转让定转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。一般做法是高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制4转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在中国市场出售。乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司5乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本2600税率50%售价3000赛尔成本3000税率60%售价3600双喜成本3600税率30%所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本2606所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本260所得税=200*50%+600*30%+200*60%=400怀德成本2600税率50%售价2800双喜成本2800税率30%售价3400赛尔成本3400税率60%售价3600双喜成本3600所得税=200*50%+600*30%+200*60%=407所得税=200*50%+600*30%+200*60%=40税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得8税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。美、中、日三国的企业所得税税率分别为35％、30％、30％。美国允许采取分国抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过同期所得按美国税率计算的税额。假设该年度蔓特芙公司在美国实现应纳税所得额2400万元；津岗公司在中国获应纳税所得额为500万元；庆怡公司在日本亏损100万元。为减轻税负，蔓特芙公司采取了以下办法：降低对庆怡公司的材料售价，使庆怡公司在日本国的应税所得额由0变为100万元。美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。9美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额2400500-100变更应纳税所得额2400300100蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额240010蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额2400正常纳税津港在中国应交所得税：500*30%=150津港在美国可抵免：500*35%=175>150可抵扣为150蔓特芙在美国应交所得税：（2400+500）*35%-150=865筹划后津港在中国应交所得税：300*30%=90津港在美国可抵免：300*35%=105>90可抵扣90庆怡在日本应交所得税：100*30%=30庆怡在美国可抵免：100*35%=35>30可抵免30蔓特芙在美国应交所得税：（2400+300+100）*35%-120=860正常纳税津港在中国应交所得税：筹划后津港在中国应交所得税：11正常纳税津港在中国应交所得税：筹划后津港在中国应交所得税：正避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活12避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大量税收协定所得税率低百慕大、巴哈马瑞士、海峡群岛荷兰香港巴拿马避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大13避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思雅公司向英国出售一批货物，销售收入2000万美元，销售成本800万美元，美国所得税税率30％。伊思雅公司将此笔交易获得的收入转到百慕大公司的账上。

美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思14美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思按照正常交易原则，伊思雅公司在美国应纳公司所得税为：

(2000万-800万)×30％=360(万元)而伊思雅公司通过“虚设避税地营业”，并未将此笔交易表现在本公司美国账面上。百慕大的伊美子公司虽有收入，也无须缴税，若伊美子公司利用这笔账面收入投资，获得收益也可免缴资本所得税；若伊美子公司将此笔收入赠与其他公司、企业，还可不缴纳赠与税。这就是避税地的好处。

按照正常交易原则，伊思雅公司在美国应纳公司所得税为：15按照正常交易原则，伊思雅公司在美国应纳公司所得税为：按照正常国际税务筹划资料课件16国际税务筹划资料课件16国际税务筹划国际税务筹划17国际税务筹划国际税务筹划17国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周密安排以合法手段来降低或免除其根据本国或他国税收法律规定的税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担的最小化（即减轻总体税收负担，核算所有应税管辖区内所有应缴的税收，寻找最为合理的方法来减轻这些税收等），来实现全球所得的最大化。国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周18国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地19筹划手段税率差异转让定价税收抵税避税地筹划手段税率差异转让定转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。一般做法是高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制20转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在中国市场出售。乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司21乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本2600税率50%售价3000赛尔成本3000税率60%售价3600双喜成本3600税率30%所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本26022所得税=400*50%+600*60%=560怀德成本260所得税=200*50%+600*30%+200*60%=400怀德成本2600税率50%售价2800双喜成本2800税率30%售价3400赛尔成本3400税率60%售价3600双喜成本3600所得税=200*50%+600*30%+200*60%=4023所得税=200*50%+600*30%+200*60%=40税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得24税收抵免

税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。美、中、日三国的企业所得税税率分别为35％、30％、30％。美国允许采取分国抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过同期所得按美国税率计算的税额。假设该年度蔓特芙公司在美国实现应纳税所得额2400万元；津岗公司在中国获应纳税所得额为500万元；庆怡公司在日本亏损100万元。为减轻税负，蔓特芙公司采取了以下办法：降低对庆怡公司的材料售价，使庆怡公司在日本国的应税所得额由0变为100万元。美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。25美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额2400500-100变更应纳税所得额2400300100蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额240026蔓特芙津岗庆怡税率35%30%30%正常应纳税所得额2400正常纳税津港在中国应交所得税：500*30%=150津港在美国可抵免：500*35%=175>150可抵扣为150蔓特芙在美国应交所得税：（2400+500）*35%-150=865筹划后津港在中国应交所得税：300*30%=90津港在美国可抵免：300*35%=105>90可抵扣90庆怡在日本应交所得税：100*30%=30庆怡在美国可抵免：100*35%=35>30可抵免30蔓特芙在美国应交所得税：（2400+300+100）*35%-120=860正常纳税津港在中国应交所得税：筹划后津港在中国应交所得税：27正常纳税津港在中国应交所得税：筹划后津港在中国应交所得税：正避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活28避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大量税收协定所得税率低百慕大、巴哈马瑞士、海峡群岛荷兰香港巴拿马避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大29避税地种类不征收所得税地区仅征收实行地域管辖区与其他国签订大美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思雅公司向英国出售一批货物，销售收入2000万美元，销售成本800万美元，美国所得税税率30％。伊思雅公司将此笔交易获得的收入转到百慕大公司的账上。

美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思30美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思