事业单位审计实施方案

事业单位财务收支状况审计实施方案审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准则单位ＸＸ年度财务收支状况进展审计。事业单位财务治理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产治理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强对单位经济活动的财务把握和监视，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标通过对某单位2023112收入、支出、结余状况；绩效工资及职工待遇发放状况；设备物资的选购及治理状况；事业收入及效劳费收取状况；提示单位在治理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，标准治理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。二、审计范围、对象审计范围：201120112结余，职工待遇发放，设备物资的选购及治理，事业收入及效劳费收取等状况。必要时，追溯到以前年度。审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延长相关单位和个人。三、审计内容、重点及审计应对措施〔一〕审计重点：2023年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性状况；资产〔包括货币资金、债权、固定资产、材料等〕负债〔债务〕增减变化和缘由及真实性、合规合法性状况；重大经济事项决策状况，特别是医院的药品、设备选购、根本建设决策及执行状况；内把握度建设的完整性、合法性、效益性状况；单位遵守国家财经法规的状况。〔二〕审计内容和方法1、财务收支审计收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是：①检查审计期各收入工程、收入金额是否真实有无虚列收入②收费工程是否经财政、物价部门的审批是否符合规定的标准和范围有无擅自增加收费工程、提高收费标准行为收费票据是〔三联单据收费或作废收据〔财综[2023]73号。③各种收入是否按规定准时、足额入账有无坐支行为有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题方法步骤：A度；废票是否按规定作废；发票的真实性，是否存在漏税行为。B据以及各收入科目的支出〔解缴、上交〕和结余状况。将业务数据导入计算机进展比照，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题，进展审计查询。列表清理该单位在审计期的收入工程、金额；测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。检查执收单位和部门的收费许可证及收费状况：检查收费许可证年检状况；将收费许可证的收费工程、收费标准与实际执行状况进展核对。提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用状况。依据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监管状况。支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。具体是：①单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。②支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账③审计期账面实际支出工程及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为④有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为方法步骤：A，对重要性进展评估，检查原始凭证。提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放状况。对支出金额较大〔特别是超过重要性水平额度的〕支出票据，重点检查：一是报账要件齐备状况〔是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等。二是证明经济事项的附件齐全状况〔有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件。三是经济交易事项、票据猎取合法合规的状况。四是会计科目处理正确状况。D结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、〔必要时列表统计或取证。E〔有实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的状况。三是建立专账的状况。四是有关档案资料的建立和保管状况。2、资产〔包括货币资金、固定资产、材料等〕审计审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为有无违规侵占国家财产的行为有无违规购置固定资产的行为〔1〕货币资金审计检查资金的安全性。重点检查：一是该单位是否依据资金的治理形式、资金性质以及拨款方式进展核算与治理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；票据治理是否符合有关规定二是现金的治理、使用是否遵守《现金治理条例》的有关规定；现金收入、支出、结余是否真实、正确方法步骤：抵库”和“借条抵库”现象；有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经手人、时间、内容、金额、签字审批的状况，重点检查超过六个月的票据。②出纳日记账月计余额是否与会计账月计余额相等并且有无会计签字确认或有无会计出纳间的传递手续。③观看现金的存放地方在保险柜或在私人存款本上，金额额度，保险柜中是否有其他的存款本或特别的票据。B对检查。对银行存款的发生额进展重要性评估，转账对象是否有业务往来，提取原始凭证进展印证。假照实行了零余额账户，就免于银行存款盘点；检查银行转账结算和现金领取环节的印章或签字的状况〔如全部印鉴一人保管等应取证作为治理中的问题向被审计单位提出。留意：A、在内把握度和内控环节薄弱的状况下，与单位发生往来的银行存款要将借、贷双方的发生额与余额同时核对，防止在确定时期内将某笔或几笔存款进账等额取出〔不入账而与会计账的余额相等。B、调查了解银行存款或现金治理人员的爱好—如常常赌博、炒股等，如有特别，要高度留意以上问题。〔2〕固定资产审计审查国有资产的保值增值和治理状况，审查固定资产增减变动的真实性、合法性以及计价的正确性。重点检查有无违规购置固定资产、有无违规侵占国家财产的问题具体是：①固定资产的购置和形成是否符合相关规定有无打算和审批手续②固定资产治理是否建立登记制度固定资产及其各分类明细账余额是否真实正确，账、物是否相符有无形成账外资产的问题③购置资产、已完工建设工程是否转固计价是否正确交付使用手续是否完善有无已交付使用的固定资产未转固的问题④国有资产有无被无偿占用和流失问题留意：有上述问题将查明缘由及资产的价值。方法步骤：A利用审计期初和期末资产负债表分析国有资产增减变化情况。提取审计期末固定资产总帐、明细账、台账，与报表核对，检查固定资产的建账、登记、核算、治理的状况。结合检查会计凭证，觉察增固定资产入账状况、入账手续完备状况、计价状况、购置资产符合有关规定的状况。对重要固定资产进展抽查盘点，并编制盘点表。或者结合1-2可以参考使用2023资产清理的有关账表及数据。〔3〕材料审计审查材料购置、材料出入库的真实性、合法性以及计价的正确性。方法步骤：A检查是否建立了出入库治理制度，提取审计期末材料总帐、明细账、材料治理员的出入库明细账账，审查三账余额并与报表核对，检查材料的建账、登记、核算、治理的状况。提取材料治理员的出入库明细账，检查材料出、入库是否凭“材料出入库单”登记。利用检查会计原始凭证，留意以“购置材料”的依据支出的票据，材料保管员是否签字收入，材料是否登记明细账、是否在保管员处进展入库登记。该问题依据时间状况进展。3、债权、债务审计应收款审计。审查账面资产的真实性、完整性；分析资产的保值增值状况和应收款的变化状况；检查有无虚假资产和不良资产存在方法步骤：A提取审计期应收款明细账〔表，选择金额较大〔平以上〕和特别事项，询问当事人，检查入账原始凭证，确定应收款增减变动核算正确、完整状况，检查往来账中是否存在列收列支状况。B否按规定进展了处理，是否建立了备查簿，分析发生坏账产生的可能性，推断虚假资产和不良资产存在的状况。C应付款审计。查有无虚假、不合规、不合法债务方法步骤：A提取审计期应付款明细账〔表，选择金额较大〔平以上〕和特别事项，询问当事人员，检查入账原始凭证，确定应付款增减变动核算正确、完整状况。检查在应付款中列收列支的款项并取证，调整相应会计科目。鉴别属于下属机构或有关单位上交的款项，将有关数据〔余额和发生额〕与有关单位核对。审查银行贷款和个人借款、大额债务产生的时间、缘由和审批手续，特别是向个人借款局部还要计算付款利息，比较超过银行同期贷款利率的状况。D关注：有无利用往来科目隐蔽收入的行为。4、与县财政局经费往来审计核实与县财政局经费往来金额的正确性。方法步骤：提取县财政局2023表，比对本科目〔可能在应收款中反映〕的余额并取证。特别留意：如有特别，确定要将该科目的发生额与余额同时核对。5、与医保中心结算审计主要审查该单位与上述2个单位医疗保险费的结算真实性、合法性。方法步骤：提取该单位反映的医保中心结算的挂帐数据与医保中2提取审计期5个至10个住院病人的病历，检查医疗保险报销是否真实，是否按有关规定执行。同时进展一个计算机案例筛查。依据时间确定6、药品、设备选购的审计主要是摸清审计期该单位药品设备选购的规模，计算分级招标选购状况，检查药品设备选购的合规合法性。重点审查有无医院与供货商签订不确定数量的合同，用大量替代药品、设备躲避标的行为；调查医院是否存在大型医疗设备利用缺乏、造成医疗资源闲置的问题；是否存在医疗设备使用、药品处方与个人或科室收入直接挂钩的问题。〔1〔2〕药品加价收费状况步骤和方法：〔每月或每年〕选购的报批资料和招投标资料，检查有关手续的齐备状况；比对自行选购和招标选购数量、次数、级次；比较选购单位的变化状况以及与这些单位的付款进度。②提取药品、设备购置每次招标选购的会议资料，检查手续齐全状况；验收状况；应参与的单位和人员状况；参会人员的意见及意见承受状况。③在财务科等相关科室收集医院大型医疗设备的购置时间，金额，以及说明书的使用年限，然后在检验科收集该设备从2023年使用的次数、收费金额，计算利用率。④提取医