研发费用核算与管理办法实用文档

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研发费用核算与管理办法研发费用核算与管理办法实用文档(实用文档，可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）目的为加强技术研发经费管理，提高资金的使用效率，推进公司技术创新工作不断发展，根据国家和上级的有关规定，结合本公司实际，制订本办法。研究开发经费的定义和来源1、研究开发经费是用于进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用、企业技术改造、转型升级的专项费用。2、经费的主要来源:每年度本公司列支的研究开发、技术改造项目费用;科技、发改、经贸等上级主管部门对本公司研究开发项目的财政专项扶持经费；其它方面筹措用于研发、技改等费用。研究开发经费的使用范围1、为进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用所发生的研发人员工资、研发直接投入、研发设备折旧与长期待摊费用、研发设计费、研发设备调试费、专利及其他无形资产摊销及研发相关其他费用。2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。3、技术合作、技术服务、成果转让、科技进步奖励等所发生的费用。研究开发经费的管理1、公司财务部是研究开发经费归口管理部门,具体负责研究开发项目审定，费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作,结合研发中心对研发项目进行绩效评价.2、研究开发经费由公司管理层，按研究开发项目计划下达到具体项目，公司自主研发项目，严格控制在预算范围内，严格管理,不得挪作他用。3、研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定程序执行，各项目承担的技术管理部门，只有在研发项目经董事会批准后才能启用，并按规定的使用范围严格控制,合理使用。4、研究开发有关内容需要与外单位合作或委托进行的，必须签订科研项目技术合作开发合同，该合同须由公司财务部审查后才能生效付款。5、研究开发经费在使用中，技术部门负责人应按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销、归集并及时报销。6、研究开发经费报销时，须由项目负责人、所在技术部门负责人审核并指明具体在预算范围内的研发项目名称,财务部予以报销。7、项目承担部门对已发生的研究开发经费，要及时填入科技项目月报，报公司财务部，公司财务部按内控制度规定，每月核对一次经费支出明细,核对记录项目明细台帐。8、对项目技术协作费完成的有关研究内容所取得成果，在技术研究合同中必须明确：本公司为成果第一享用人；形成的固定资产、产权归本公司；形成的知识产权属于公司所有,纳入公司知识产权管理办法进行管理.9、各项目承担部门因研究开发工作需要，购置研发设备、仪器达到本公司固定资产标准，须列入公司固定资产,并经公司研发部汇同签字入账后方可到财务部报销,公司只按研发期间产生折旧，计入研发费用。10、对于研究开发经费的使用情况，公司将组织适时审查，如发现经费使用不当的，要追究项目负责人的责任，如发现违法乱纪行为，追究当事人的法纪责任。研发开发经费的核算科目1、研发人员工资从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出，研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员。研发人员工资必须从签订合同起计算入研发费用，研发人员的工资一般按项目计划预算、参与项目的实际工时，分别摊入各项目内。2、直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。研发用直接材料中原材料必须在预算内按实列支，原材料领用必须由项目负责人签字，财务部按指定项目列入“项目研发费用直接投入-材料费”中，如研发项目部研发材料超过预算10%，必须报总经理批准；研发模具开发投入在10万元以上，必须报总经理批准，并做好详细测试记录。3、研发折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器、设备,以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。专门用于研发的研发设备折旧费用金额计入研发费用，部份用于研发的设备按研发用实际工时分摊计入，研发部与生产部必须认真做好设备工时记录,于每月统计汇总,报财务部计研发设备折旧费用。4、设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。5、装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）,研发部应对研制项目用设备、模具、工具调试、改良作具体记录,按月汇总给财务部计算“研发费用-装备调试费”.6、无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销，发生的无形资产摊销按项目预算分摊到“研发费用-无形资产摊销”中。7、委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定，直接计入“研发费用—委托外部研究开发费用"，在税法加计可除时，财务部由研发项目负责人签字并填明具体项目,如无法指明财务部按摊入各项目中。8、其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等.其他费用报销必须由项目负责人签字并指明所有项目的具体名称，财务部按指定项目列入“研发费用-其他费用”。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外。企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。附则1、本办法由公司财务部负责解释2、本办法自公布之日起开始执行企业研发费用结构归集表科目金额项目项目一项目二项目三项目四各科目小计一、内部研究开发投入人员人工基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资其他支出直接投入原材料费水、电、煤气、燃料费模具、样品、样机费一般测试手段购置费、试制产品的检验费仪器设备的简单维护费固定资产租赁费折旧费用与长期费用摊销购置的仪器和设备研究开发项目在用建筑物的折旧费研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用装备调试费研制生产机器、模具和工具改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销其他费用办公费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费会议费差旅费外事费研发人员培训费培养费专家咨询费图书资料及翻译费内部研究开发各项目费用小计内部研究开发各项目费用总计二、委托外部研究开发项目境内的外部研发投入额境外的外部研发投入额委托外部研究开发各项目费用小计委托外部研究开发各项目费用总计研究开发投入额总计项目名称：科目研发项目（金额)研发投入额一、内部研究开发投入人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费装备调试费无形资产摊销其他费用费用小计:二、委托外部研究开发项目境内的外部研发投入额境外的外部研发投入额费用小计：三、研究开发投入额合计研发费用管理制度总则为规范**股份公司（以下简称“公司”）研发费用的预算、支付管理，特制定本制度.公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中产生的各项费用按照本制度管理。各部门的职责权限技术研发部:按研发计划制定并执行各研发项目的研发预算，合理利用研发经费；财务部：建立研发准备金制度，根据研发计划及费用预算提前准备资金，确保研发资金的需求，同时有效监督研发经费的使用.研发经费预算管理公司在研发过程中产生的费用主要有以下几类：研发过程中直接消耗的材料及辅料；用于研发活动的设备、仪器和研发场地的购置费，以及设备、仪器的折旧和维修费用；研发人员的工资及各项奖金(包括在职和外聘）；用于研发品制样、试产等产生的各项费用；研发成果的论证、评审、验收、评估费用,以及知识产权申请费、注册费、代理费等；与研发活动直接相关的费用（包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技保险费等）;用于其他方面的研发费用。技术研发部在研发立项时应向公司提交研发项目资金预算，并按上述分类详细列明该研发项目涉及的费用，研发项目资金预算应写明各项经费的需求时间。对于研发过程中所需的新材料价格不明的，在列预算时可以根据市场同类产品的价格进行预估，允许有20％的预算误差率。研发项目资金预算由研发项目组编制,经研发部审核后交财务主管及公司总经理审核，并由总经理提交董事会审批，批准后的研发项目资金预算交财务部备案，研发部留底.财务部接到董事会批准生效的研发项目资金预算后,应据此提前准备研发经费，确保按研发计划提供资金保障。研发经费支出管理公司实行预算管理的目的是为了确保资金在计划、可控下运作，每个研发项目的费用原则上必须在研发项目资金预算范围内。研发材料、设备、仪器、场地等购置或租赁费用的支出，外包和外单位合作研发费用的支出必须先申请，财务部接到申请后首先应该审核该项支出是否在预算范围内,如在预算范围内，财务部主管有权予以通过，所申请的支出先行在对应的预算中扣除，费用实际发生时在予冲抵；如不在预算范围内，财务部不予通过,并提醒研发部需要走追加预算流程。研发人员的工资、研发设备的折旧、场地租赁等固定费用由财务部按结算周期直接从预算中扣除。其他类别的研发费用发生之后，研发部参照公司财务报销制度申请报销，财务部据研发项目资金预算进行审核，支出在预算之内的，由部门主管审核，财务部总监及总经理签字后可以报销;支出在预算之外的，必须经公司总经理签核后才