财务会计与信息化生成管理知识分析

第二章会计信息生成方法

第一节会计循环1第二节会计科目与账户2第三节复式记账3第四节会计凭证4第五节会计账簿

5第六节财产清查6第七节会计报表71财务会计与信息化生成管理知识分析第1页教学目与要求了解会计循环过程掌握七种会计核实方法2财务会计与信息化生成管理知识分析第2页教学重点与难点账户及其基本结构复式记账会计凭证和会计账簿财产清查财务报表种类及编制要求3财务会计与信息化生成管理知识分析第3页第一节会计循环一、会计循环含义会计主体在一定会计期间会计核实中依次完成一系列基本程序。这些程序周而复始地进行，即组成会计循环，也叫会计工作程序。经济业务会计凭证财务汇报账簿经济业务经济业务4财务会计与信息化生成管理知识分析第4页二、会计循环流程库存现金试算平衡表会计期间业务处理流程会计期末业务处理流程5财务会计与信息化生成管理知识分析第5页原始凭证6财务会计与信息化生成管理知识分析第6页原始凭证7财务会计与信息化生成管理知识分析第7页原始凭证8财务会计与信息化生成管理知识分析第8页收款凭证9财务会计与信息化生成管理知识分析第9页付款凭证10财务会计与信息化生成管理知识分析第10页转账凭证11财务会计与信息化生成管理知识分析第11页日志账12财务会计与信息化生成管理知识分析第12页明细账13财务会计与信息化生成管理知识分析第13页总账14财务会计与信息化生成管理知识分析第14页会计核实方法会计检验方法会计分析方法用以反应和监督经济活动方法利用会计核实资料，对经济活动效果进行分析和评价方法也称审计，检验经济活动合理正当性、真实准确性方法基础方法研究重点三、会计方法15财务会计与信息化生成管理知识分析第15页（一）会计核实方法应用程序1.日常经济业务发生后，先要取得正当凭证;2.依据设置账户，按复式记账方法登记账簿;3.依据账簿统计进行成本计算、财产清查；4.期末，在账实相符基础上编制财务汇报。财务汇报16财务会计与信息化生成管理知识分析第16页（二）会计核实方法组成内容

1.设置账户2.复式记账

3.填制和审核凭证4.登记账簿

5.成本计算6.财产清查

7.编制财务会计汇报

七种基本核实方法会计核实方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不轻易。登记账簿要仔细，成本核实讲效益。财产清查对账实，编制汇报工作齐。17财务会计与信息化生成管理知识分析第17页第二节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目标定义◆对会计要素深入分类所形成详细项目。销售费用18财务会计与信息化生成管理知识分析第18页(二)会计科目分类会计科目分类按经济内容分类按提供指标详细程度分类19财务会计与信息化生成管理知识分析第19页损益类科目资产类科目负债类科目全部者权益类科目成本类科目按经济内容分类◆收入类全部与费用类大部合并为损益类；◆费用类一部分独立为成本类；◆利润类归并入全部者权益类；20财务会计与信息化生成管理知识分析第20页按提供指标详细程度分类总账（一级）科目提供总括核实指标

二级明细科目对总账科目进一步分类三级明细科目对二级明细科目进一步分类21财务会计与信息化生成管理知识分析第21页按提供指标详细程度分类举例总账科目二级明细科目A材料B材料……C材料D材料……甲类材料乙类材料原材料三级明细科目22财务会计与信息化生成管理知识分析第22页二、账户（一）账户含义

账户是依据会计科目设置，含有专门结构和格式，用以分类、连续、系统地统计经济业务一个会计核实工具。设置账户是会计核实一个专门方法。

▲设置依据：依据会计科目设置

▲

基本特征：含有一定结构和格式

▲

主要作用：分类、连续、系统统计经济业务工具

▲

主要地位：会计核实一个专门方法23财务会计与信息化生成管理知识分析第23页设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额24财务会计与信息化生成管理知识分析第24页25财务会计与信息化生成管理知识分析第25页26财务会计与信息化生成管理知识分析第26页会计科目与会计账户关系联络都是对经济业务进行分类反应工具或伎俩。账户是依据会计科目设置，科目是账户名称。区分会计科目仅仅是名称，而账户有详细格式，能够反应经济业务增减改变及余额。会计科目是国家财政部统一制订，而账户是由企业据会计科目自己设置。27财务会计与信息化生成管理知识分析第27页(二)账户基本结构账户结构——账户统计格式

1、账户名称

2、账户方向

3、账户提供指标左方账户名称右方是任何账户都必须具备，最少两栏。账户中，哪一方统计增加或降低取决于账户性质及记账方法。28财务会计与信息化生成管理知识分析第28页银行存款日志账实务中账户29财务会计与信息化生成管理知识分析第29页余额发生额本期增加发生额本期降低发生额期初余额期末余额账户能够提供指标30财务会计与信息化生成管理知识分析第30页总账科目明细科目是设置总分类账户(总账)依据是设置明细分类账户依据(三)总分类账户与明细分类账户31财务会计与信息化生成管理知识分析第31页32财务会计与信息化生成管理知识分析第32页第三节复式记账一、复式记账原理（一）记账方法

记账方法指在账簿中登记经济业务方法。记账方法A单式记账法B复式记账法33财务会计与信息化生成管理知识分析第33页1、单式记账法单式记账法是指对每一项经济业务，普通只在一个账户中进行统计记账方法。

[例]某企业用银行存款1000元购置原材料。单式记账不予登记★单式记账法普通只反应货币资金及债权债务增减变动，对财物、费用等不设账户核实。34财务会计与信息化生成管理知识分析第34页单式记账法缺点：1.会计科目设置不完整、账户统计之间缺乏相互联络,不能全方面、系统反应经济业务之间来龙去脉；2.账户之间统计没有必定联络，不便于检验账户统计正确性。35财务会计与信息化生成管理知识分析第35页2、复式记账法

对任何一项经济业务都以相等金额在两个或两个以上相关账户中全方面地、相互联络地进行登记，借以反应会计对象详细内容增减改变一个记账方法。[例]某企业用银行存款1000元购置原材料。36财务会计与信息化生成管理知识分析第36页复式记账优点：

1.能够全方面、系统地反应企业经济业务；(全方面登记)

2.能够更加好地反应经济业务来龙去脉；(增减分明)

3.能够将账户之间内在联络有机地联结起来。(账户对应)37财务会计与信息化生成管理知识分析第37页

（二）复式记账理论依据

资金运动内在规律性。即各种业务发生，起码会引发两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减改变。表达了以下规律:利用会计方法把两个或两个以上变动统计下来，即复式记账。38财务会计与信息化生成管理知识分析第38页二、借贷记账法1、借贷记账法概念以“借”和“贷”作为记账符号，反应各项会计要素增减情况一个复式记账方法。2、借贷记账法内容理论依据记账符号账户结构记账规则会计分录试算平衡39财务会计与信息化生成管理知识分析第39页（1）理论依据该会计等式规范了企业经济业务内容；该等式综合反应了资金运动静态和动态表现；该等式可检验账户统计结果正确性。资产+费用=负债+全部者权益+收入该方程式包含经济内容和数学上恒等关系是借贷记账法理论依据。40财务会计与信息化生成管理知识分析第40页（2）记账符号

“借”、“贷”二字最初含义：借贷二字最初表示是一个债权、债务关系，不是记账符号。

“借”、“贷”二字沿用至今，仅仅是一个记账符号，已经没有任何含义。

41财务会计与信息化生成管理知识分析第41页（3）账户结构

资产+费用=负债+全部者权益+收入借贷增减增减资产费用（成本）负债全部者权益收入负债全部者权益收入资产费用（成本）42财务会计与信息化生成管理知识分析第42页

“资产类”账户借（+）贷（-）期初余额XXX本期增加额XXX本期降低额XXX本期借方发生额XXX期末余额XXX

期末余额=期初借方余额+本期借方发生额–本期贷方发生额本期贷方发生额XXX43财务会计与信息化生成管理知识分析第43页“权益类”账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借（-）贷（+）本期降低额XXX期初余额XXX本期增加额XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX

期末余额XXX44财务会计与信息化生成管理知识分析第44页收入、费用、利润账户结构：从综合会计等式可看出：综上：费用与资产类账户结构基本相同，收入、利润与权益类账户结构基本相同。表示：资原来源表示：资本利用存在形态资产+费用负债+全部者权益+收入=等式同一边含有相同性质45财务会计与信息化生成管理知识分析第45页借（-）贷（+）本期降低额XXX本期增加额XXX本期借方发生额XXX

本期贷方发生额XXX期末结转后无余额

“收入类”账户46财务会计与信息化生成管理知识分析第46页借（+）贷（-）本期增加额XXX本期降低额XXX本期借方发生额XXX期末结转后无余额

本期贷方发生额XXX

“费用类”账户47财务会计与信息化生成管理知识分析第47页借（-）贷（+）本期费用转入数XXX期初余额XXX本期收入转入数XXX本期借方发生额XXX期末余额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX“利润类”账户累计利润累计亏损48财务会计与信息化生成管理知识分析第48页借贷法下账户结构归纳以下:账户类别借方贷方余额资产增加降低普通在借方负债、全部者权益和利润降低增加普通在贷方费用增加降低期末普通无余额收入降低增加期末普通无余额49财务会计与信息化生成管理知识分析第49页（4）记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。50财务会计与信息化生成管理知识分析第50页记账规则应用：[1]

企业收到投资者投入资本金5000元存入企业金库。

(全部者权益类账户)(资产类账户)

借方实收资本贷方借方库存现金贷方

(1)5000(1)5000资产与权益同时增加51财务会计与信息化生成管理知识分析第51页

[2]

以银行存款60000元支付拖欠工人工资。

(资产类账户)(负债类账户)

借方银行存款贷方借方应付职员薪酬贷方

(2)60000(2)60000资产与权益同时降低52财务会计与信息化生成管理知识分析第52页

[3]

企业收回前欠购货款160000元，存入银行。

(资产类账户)(资产类账户)

借方应收账款贷方借方银行存款贷方

(3)160000(3)160000资产内部有增有减53财务会计与信息化生成管理知识分析第53页

[4]签发商业汇票90000元抵付所欠货款。

(负债类账户)(负债类账户)

借方应付票据

贷方借方应付账款贷方

(4)90000(4)90000权益内部有增有减54财务会计与信息化生成管理知识分析第54页（5）会计分录1、概念会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额统计。会计分录要素：

记账方向账户名称记账金额

55财务会计与信息化生成管理知识分析第55页2.编制会计分录基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。56财务会计与信息化生成管理知识分析第56页3、会计分录内容、格式及书写要求57财务会计与信息化生成管理知识分析第57页4、会计分录种类简单会计分录——由两个账户组成会计分录。复合会计分录——由两个以上账户所组成会计分录。【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）应付账款5000（还未支付材料款）58财务会计与信息化生成管理知识分析第58页复合会计分录分解【例】购材料支付货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。59财务会计与信息化生成管理知识分析第59页对应关系——账户之间应借、应贷关系对应账户——存在对应关系账户。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000对应账户5、对应关系与对应账户对应关系60财务会计与信息化生成管理知识分析第60页1、投资者向企业投入货币资金50万元，款项存入银行。2、企业购入机器设备10万元，以存款支付。3、企业从银行提取现金5000元备用。4、企业从银行借入短期借款20万元。5、企业购置原材料3万元，货款暂欠。6、企业行政管理部门订阅报刊1000元，以现金支付。7、企业销售部门领用文具用具800元。8、企业购入用于销售商品一批，买价是1万元，款项于上个月已经预付。9、企业转让无形资产使用权取得收入100万元，款项存入银行。10、工人迟到，企业巡查人员现场收缴罚款50元。

编制会计分录61财务会计与信息化生成管理知识分析第61页（6）试算平衡依据记账规则和会计恒等式，来检验和验证账户统计正确性一个方法。发生额平衡余额平衡试算平衡62财务会计与信息化生成管理知识分析第62页发生额平衡——以记账规则为依据，用来检验本期全部账户借贷发生额是否相等方法。=全部账户本期借方发生额累计数全部账户本期贷方发生额累计数动态平衡63财务会计与信息化生成管理知识分析第63页在一个会计期间发生以下经济活动：[1]

企业收到投资者投入资本金5000元存入企业金库。[2]以银行存款60000元支付拖欠工人工资。[3]

企业收回前欠购货款160000元，存入银行。[4]

签发商业汇票90000元抵付所欠货款。64财务会计与信息化生成管理知识分析第64页业务借方发生额贷方发生额

例1库存现金5000实收资本5000

例2应付职员薪酬60000银行存款60000

例3银行存款160000应收账款160000

例4应付账款90000应付票据90000发生额累计315000315000注意:每笔业务借贷方发生额都是相等。

主要启示:一定会计期间全部账户借方和贷方发生额分别累计，就是对该期间全部账户发生额分别汇总累计，所以双方累计数也必定相等。65财务会计与信息化生成管理知识分析第65页

检验方法——编制“总分类账户本期发生额试算平衡表”举例中本期全部有发生额账户每个账户借贷方发生额全部账户借方发生额累计全部账户贷方发生额累计66财务会计与信息化生成管理知识分析第66页余额平衡——以会计恒等式为依据，用来检验全部账户借方余额累计与贷方余额累计是否相等方法。=全部账户本期借方余额累计数全部账户本期贷方余额累计数静态平衡67财务会计与信息化生成管理知识分析第67页举例中本期全部期末有余额账户各账户期末余额期末全部账户借方余额期末全部账户贷方余额

检验方法——编制“总分类账户本期余额试算平衡表”68财务会计与信息化生成管理知识分析第68页一、会计凭证及其种类经济业务处理程序：填制和审核原始凭证叙述经济业务内容编制会计分录填制和审核记账凭证教学实际工作第四节会计凭证

69财务会计与信息化生成管理知识分析第69页明细账（一）会计凭证概念会计凭证是统计经济业务、明确经济责任书面证实，也是登记账簿依据。经济业务填制取得审核原始凭证记账凭证总账登记登记70财务会计与信息化生成管理知识分析第70页原始凭证会计凭证记账凭证

（二）会计凭证种类按填制程序与用途71财务会计与信息化生成管理知识分析第71页1、原始凭证

（1）概念：证实经济业务已经发生或完成、明确经济责任并据以记账书面文件。时间：经济业务发生或完成时主要用途：进行会计核实原始资料和主要依据取得方式：外部取得或自行填制填制原始凭证记账凭证反应内容：统计和证实经济业务发生或完成情况72财务会计与信息化生成管理知识分析第72页汇总原始凭证累计凭证（2）原始凭证分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证按起源分类自制凭证按反应业务内容和填制方法分类73财务会计与信息化生成管理知识分析第73页外来原始凭证票样74财务会计与信息化生成管理知识分析第74页自制原始凭证票样75财务会计与信息化生成管理知识分析第75页一次凭证票样76财务会计与信息化生成管理知识分析第76页累计凭证票样77财务会计与信息化生成管理知识分析第77页汇总原始凭证票样78财务会计与信息化生成管理知识分析第78页填制依据：原始凭证用途：登账簿依据2、记账凭证

（1）概念：会计人员依据审核后原始凭证或汇总原始凭证经济内容、利用复式记账法确定会计分录并作为记账依据一个会计凭证。登记账簿原始凭证记账凭证填制反应内容:会计分录79财务会计与信息化生成管理知识分析第79页记账凭证（2）记账凭证种类（按照与货币资金收付关系分）收款凭证转账凭证付款凭证80财务会计与信息化生成管理知识分析第80页收款凭证是用来统计库存现金和银行存款等货币资金收款业务记账凭证，是依据相关库存现金和银行存款收入业务原始凭证填制。银行存款收讫收款凭证贷方科目在凭证对应表格中收款凭证借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证不但作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。81财务会计与信息化生成管理知识分析第81页付款凭证是用来统计库存现金和银行存款等货币资金付款业务记账凭证，它是依据库存现金和银行存款付款业务原始凭证填制。付款凭证贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证借方科目在对应表格中。付款凭证不但作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。现金付讫82财务会计与信息化生成管理知识分析第82页库存现金和银行存款之间相互划拔业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金业务，为了防止重复记账，普通编制付款凭证而不编制收款凭证。注意83财务会计与信息化生成管理知识分析第83页转账凭证是用来统计与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关转账业务凭证，它是依据相关转账业务原始凭证填制。转账凭证借贷方科目都在表格中。84财务会计与信息化生成管理知识分析第84页二、原始凭证填制和审核（一）原始凭证基本内容原始凭证名称凭证日期及编号填制单位名称接收凭证单位名称经济业务内容摘要经济业务所包括数量、单价和金额经办人员签字或盖章85财务会计与信息化生成管理知识分析第85页原始凭证名称凭证日期及编号接收凭证单位名称经济业务内容摘要填制单位盖章原始凭证要素图经办人员签字或盖章填制单位名称经济业务所包括数量、单价和金额86财务会计与信息化生成管理知识分析第86页原始凭证填制方法1依据实际发生或完成经济业务，由经办人直接填制，如“入库单”、“领料单”2对相关经济业务加以归类、整理填制。如“制造费用分配表”3依据若干张反应同类经济业务原始凭证定时汇总填制。如“材料耗用汇总表”（1）自制原始凭证填制方式（2）外来原始凭证由其它单位和个人填制87财务会计与信息化生成管理知识分析第87页（二）原始凭证填制要求及时填制内容齐全填写清楚真实可靠88财务会计与信息化生成管理知识分析第88页（三）原始凭证审核正当性、合规性：原始凭证反应经济业务和其办理程序完整性：原始凭证要素内容和审批手续正确性：原始凭证摘要和数字审核内容89财务会计与信息化生成管理知识分析第89页内容不全、手续不完备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正违反国家财经政策和制度要求收支，应拒绝付款和报销发觉伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报告，严厉处理审核结果处理审核无误，据此编制记账凭证90财务会计与信息化生成管理知识分析第90页三、记账凭证填制和审核（一）记账凭证基本内容填制单位名称记账凭证名称凭证编制日期和编号经济业务内容摘要会计分录所附原始凭证张数各项签章91财务会计与信息化生成管理知识分析第91页记账凭证要素图记账凭证名称凭证编制日期凭证编号经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）各项签章所附原始凭证张数92财务会计与信息化生成管理知识分析第92页（二)记账凭证填制要求摘要简明清楚统计完整准确科目合规准确附件内容完整凭证编号连续凭证全方面检验93财务会计与信息化生成管理知识分析第93页记账凭证填制举例业务1：1月2日，企业向银行借款，存入银行存款户。94财务会计与信息化生成管理知识分析第94页95财务会计与信息化生成管理知识分析第95页业务2：1月4日，刘强出差向企业借款1200元。

96财务会计与信息化生成管理知识分析第96页97财务会计与信息化生成管理知识分析第97页业务3：1月22日，A、B产品完工验收入库。98财务会计与信息化生成管理知识分析第98页99财务会计与信息化生成管理知识分析第99页（三）记账凭证审核审核内容合规性：记账凭证所统计内容正确性：记账凭证内容，是否附经审核原始凭证完整性：记账凭证内容100财务会计与信息化生成管理知识分析第100页第五节会计账簿一、会计账簿及种类会计账簿是以会计凭证为依据，由含有专门格式而又相互联络若干账页组成，用以连续、系统、全方面地统计和反应经济业务簿籍。会计报表审核原始凭证记账凭证总账明细账编制登记登记101财务会计与信息化生成管理知识分析第101页序时账簿分类账薄备查账簿账簿会计账簿种类普通日志账特种日志账库存现金日志账银行存款日志账1、按用途分类也称日志账，按照经济业务发生时间次序逐日逐笔登记账簿总分类账明细分类账按照分类会计科目设置对各项经济业务进行分类登记账簿也称辅助账簿。它是针对一些备忘事项，为便于日后查阅而登记账簿。102财务会计与信息化生成管理知识分析第102页2、按外表形式分类由若干张含有专门格式零碎账页装置在账夹中所组成账簿，适合用于明细账。在启用前就把账页次序编号装订成册账簿，适合用于总账和现金日志账和银行存款日志账。由若干含有专门格式零碎硬纸卡片排列在卡片箱中所组成账簿。适合用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账103财务会计与信息化生成管理知识分析第103页3、按账页格式分类（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式104财务会计与信息化生成管理知识分析第104页三栏式105财务会计与信息化生成管理知识分析第105页数量金额式106财务会计与信息化生成管理知识分析第106页多栏式107财务会计与信息化生成管理知识分析第107页格式登记依据登记人员登记要求二、会计账簿设置和登记（一）日志账设置和登记1、库存现金日志账收入、付出、结存（借、贷、余）三栏式出纳人员库存现金收、付款凭证，银行存款付款凭证逐日逐笔登记，日清月结108财务会计与信息化生成管理知识分析第108页库存现金日志账

21银付69提现备用银行存款1000.002500.00库存现金日志账填制实例

22现付73用购置办公用具管理费用300.002200.00

24现收39销售废料原材料585.002785.00

24现付74职员报销医药费应付职员薪酬616.002169.00

30本期发生额及余额3985.004716.002169.00库存现金√库存现金√库存现金√库存现金应付职员薪酬√109财务会计与信息化生成管理知识分析第109页格式登记依据登记人员登记要求收入、付出、结存三栏式出纳人员银行存款收、付款凭证，库存现金付款凭证逐日逐笔登记，月末同银行对账单查对2、银行存款日志账110财务会计与信息化生成管理知识分析第110页银行存款日志账登记方法同“库存现金日志账”111财务会计与信息化生成管理知识分析第111页（二）分类账格式及登记方法1、总分类账设置和登记设置依据登记依据格式登记要求一级科目借、贷、余三栏式记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表逐日逐笔登记、按期或分次汇总登记112财务会计与信息化生成管理知识分析第112页库存现金资产类总账登记实例

10科目汇总表11500.002000.00借2400.0020科目汇总表2900.001800.00借1500.0030科目汇总表32085.00916.00借2669.0030本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00库存现金库存现金库存现金113财务会计与信息化生成管理知识分析第113页114财务会计与信息化生成管理知识分析第114页2、明细账设置和登记数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：记账凭证格式适用财产物资类账户适用结算类、资金类账户适用成本计算类、费用类账户115财务会计与信息化生成管理知识分析第115页三栏式明细账设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00贷0.0030发生额及余额306000.00贷0.00√116财务会计与信息化生成管理知识分析第116页117财务会计与信息化生成管理知识分析第117页数量金额式明细账设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.00√

30转字29结转销售成本608200.0049.0030发生额及余额808000.00640000.00608200.0049.001088200.00885600.00808000.00640000.00√118财务会计与信息化生成管理知识分析第118页119财务会计与信息化生成管理知识分析第119页多栏式明细账设置和登记30转字22结转当月成本515000.00515000.00借1083000.00转字23结转当月成本60000.0060000.00借1143000.00转字27结转当月成本71388.0071388.00借1214388.00转字28结转完工成本640000.00借574388.00发生额及余额515000.0060000.0071388.00646388.00640000.00借574388.00√销售费用应付职员薪酬√√√120财务会计与信息化生成管理知识分析第120页

30转字28完工产品结转数510000.0059000.0071000.00640000.00

30期末在产品成本10000.002000.002388.0014388.00121财务会计与信息化生成管理知识分析第121页122财务会计与信息化生成管理知识分析第122页3、总分类账与明细分类账平行登记平行登记就是对每一项经济业务一方面在总账中登记，其次在所属明细账中登记。平行登记关键点同时登记同金额登记同方向登记123财务会计与信息化生成管理知识分析第123页总账期末（初）余额=所属明细账期末（初）余额之和总账借（贷）方发生额=所属明细账借（贷）方发生额之和平行登记结果124财务会计与信息化生成管理知识分析第124页22银付71购入1023400234000.0022银付71购入234000.001219370.0030转22发出铝板512000.0030转22发出材料801500.00417870.00125财务会计与信息化生成管理知识分析第125页30日余额应为2669.002669.00路人甲三、错账更正方法（一）划线更正法适用范围：账簿统计中数字或文字错误。操作方法：用红线划掉错误数字或文字，并在划线上面作出正确统计。库存现金126财务会计与信息化生成管理知识分析第126页（二）红字更正法适用范围1（红字全额更正法）：记账凭证应借应贷科目或方向错误，并已入账。操作方法：用红字填制内容相同记账凭证，冲销原有错误统计，然后用蓝字填制正确记账凭证，重新登记入账。某车间生产A产品领用原材料3000元。例2将“生产成本”误记为“制造费用”并过账√√更正转字20号凭证错误127财务会计与信息化生成管理知识分析第127页适用范围2（红字差额更正法）:记账凭证应借应贷科目无误，但发觉所记金额大于应计金额时，并已入账。操作方法：按照正确数字之间差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账加以冲销。用银行存款偿还前欠货款4500元。例将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元冲销银付68号凭证多记金额128财务会计与信息化生成管理知识分析第128页（三）补充登记法适用范围：记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。操作方法：按照正确数字与错误数字差额用蓝字金额填制一张记账凭证，以此补充登记入账。

4月26日，职员交来现金偿还借款500元。

例将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元库存现金补记现收40号凭证少记金额库存现金129财务会计与信息化生成管理知识分析第129页账账查对明细账日志账总账总账对账账证查对账实查对原始凭证或记账凭证明细账总账记账凭证财产物资总账及明细账实物数量、金额银行对账单银行存款日志账债权债务单位债权债务明细账四、对账与结账（一）对账概念：对账簿记录进行查对工作。130财务会计与信息化生成管理知识分析第130页本期发生经济业务全部登记入账1按照权责发生制标准调整和结转相关账项2计算、登记本期发生额和期末余额3（二）结账

1、结账概念：在把一定时期内所发生经济业务全部登记入账基础上，在会计期末计算并结转各种账簿本期发生额和期末余额。131财务会计与信息化生成管理知识分析第131页

2、结账方法按结账时间不一样月结季结年结132财务会计与信息化生成管理知识分析第132页月结是指月末对本月账簿统计所进行总结。

30本月发生额及余额3985.004716.002169.00库存现金日志账133财务会计与信息化生成管理知识分析第133页季结是指季末时对本季账簿统计所进行总结。31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.00134财务会计与信息化生成管理知识分析第134页12是指年末时对本年账簿统计所进行总结。年结31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.0031本年发生额及余额15970800.009463260.00863230.00

31结转下年863230.00135财务会计与信息化生成管理知识分析第135页第六节财产清查一、财产清查概述（一）财产清查概念

经过对企业单位各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和查对，以查明各项财产物资、货币资金及债权、债务实存数，查明账存数和实存数是否相符一个专门方法。

136财务会计与信息化生成管理知识分析第136页（二）财产清查种类财产清查按照清查范围分类全部清查局部清查按照清查时间分类定时清查不定时清查137财务会计与信息化生成管理知识分析第137页

确定实物账面结存数量方法有两种，即永续盘存制和实地盘存制，普通称为财产物资盘存制度。二、财产清查方法（一）实物清查1、实物账面结存数量确实定方法138财务会计与信息化生成管理知识分析第138页

永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资增加和降低，平时都要依据会计凭证连续地记入相关账簿，并随时结出账面余额一个核实方法。确定结存数量公式：账面期末数=账面期初数+本期增加数-本期降低数永续盘存制139财务会计与信息化生成管理知识分析第139页

优点：手续严密，并能随时掌握财产物资收发和结存数。所以，有利于加强对实物控制和财产物资管理。在实际工作中，普通都采取永续盘存制。缺点：工作量大，可能发生账实不符情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。查明账实是否相符，以及账实不符原因。140财务会计与信息化生成管理知识分析第140页实地盘存制又称存计耗制、定时盘存制，是平时只依据会计凭证在账簿中登记财产增加数，不登记降低数，会计期末对各项财产物资进行实地盘点，依据实地盘点所确定实存数倒挤出本月各项财产物资降低数，据以登记账簿一个核实方法。计算公式：期末结存数=实地盘点数×单位成本本期降低数=期初账面结存数+本期增加数-期末结存数实地盘存制优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资降低没有严格手续，从而减弱了对财产物资监控作用，所以普通不采取实地盘存制方法。实地盘存制适用受限于人力和核实水平小型企业，或收发频繁、单位价值低、自然损耗大、数量不确定鲜活商品。141财务会计与信息化生成管理知识分析第141页2、实物清查方法实物包含：固定资产、原材料、在产品、产成品等实地盘点法:是指在实物保管堆放现场逐一清点数量或用计量仪器确定实存数量一个方法。技术推算盘点法:是利用数学上一些技术方法，如量方、计尺等对财产物资实存数进行推算一个方法。142财务会计与信息化生成管理知识分析第142页3、实物单价确定方法取决于发出存货采取计价方法！发出存货计价方法又直接影响期末存货成本！月末结余1件，成本是多少？A材料：月初结存2件，单价280元；本月购入2件，单价260元。本月发出3件。其成本是多少？143财务会计与信息化生成管理知识分析第143页个别计价法按照个别确认发出存货实际单位成本计算发出存货总成本一个方法。在这种方法下，各批存货必须是能够详细识别，而且各种存货都要有平时入库时单位成本详细统计。144财务会计与信息化生成管理知识分析第144页先进先出法基本含义：◆假设先入库存货先发出。◆发出存货单价按最先入库存货单价计算。并依存货入库次序类推。145财务会计与信息化生成管理知识分析第145页

本月发出甲商品成本:(12×850+13×150)＋(13×350＋

14

×330

)

=21320（元）12日发出22日发出1313、14141412、13146财务会计与信息化生成管理知识分析第146页月末结存甲商品成本：10200+23300-21320=12180（元）1412180本月购入月初结存本月发出30日结余30日结余甲商品为后入库批次存货。其成本计算也可采取另一个方法，即：

870×

14147财务会计与信息化生成管理知识分析第147页加权平均法基本含义：◆期末时先计算出全月存货加权平均单价；◆以加权平均单价计算月发出存货成本。

148财务会计与信息化生成管理知识分析第148页本月发出甲商品成本：13.14×1680＝22075.20（元）加权平均单位成本：（10200+23300）÷（850＋1700）=13.14（元）22075.20149财务会计与信息化生成管理知识分析第149页22075.2011424.8013.14月末结存甲商品成本：10200+23300－22075.20=11424.80（元）本月发出甲商品成本：22075.20元150财务会计与信息化生成管理知识分析第150页移动平均法基本含义：◆每次收入存货时计算出现存存货平均单价；◆以现存存货平均单价计算每次发出存货成本。

以前结存存货实际成本+本批收入存货实际成本

加权平均单价=————————————————————

以前结存存货数量+本批收入存货数量151财务会计与信息化生成管理知识分析第151页现金清查，是经过实地盘点方法，确定库存现金实存数，再与现金日志账账面余额查对，以查明盘存数。（二）货币资金清查1、库存现金清查方法库存现金日志账152财务会计与信息化生成管理知识分析第152页银行存款清查是采取与银行查对账目标方法进行。即将本单位银行存款日志账与开户银行转来对账单进行逐笔查对。二者查对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。2、银行存款清查方法153财务会计与信息化生成管理知识分析第153页未达账项

指因为企业与银行间对于同一项业务，因为取得凭证时间不一样，造成记账时间不一致，一方已登记入账另一方还未入账款项。未达账项四种表现形式：1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付154财务会计与信息化生成管理知识分析第154页项目金额项目金额银行对账单余额XX企业银行存款日志账余额XX加：企业已收，银行未收款XX加：银行已收，企业未收款XX减：企业已付，银行未付款XX减：银行已付，企业未付款XX调整后存款余额XX调整后存款余额XX

银行存款余额调整表155财务会计与信息化生成管理知识分析第155页勾对vvvvvvvvvv摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450银行存款日志账银行对账单查对项目金额项目金额银行对账单余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150企业银行存款日志账余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250调整后存款余额1900调整后存款余额1900银行存款余额调整表项目金额项目金额银行对账单余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150企业银行存款日志账余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250调整后存款余额