星级酒店全面预算编制全过程

星级酒店全方面预算编制全过程

星级酒店全面预算编制全过程第1页目录一、什么叫预算二、为何要编制预算三、预算编制作用四、编制预算责任部门和人员五、预算编制过程六、酒店收入预算编制七、酒店成本费用预算编制八、合并报表-酒店损益预算表九、预算控制十、案例：以预算管理为导向管理控制体系十一、酒店预算管理中存在问题星级酒店全面预算编制全过程第2页预就是预先、预测，算就是测算、计算。.预算能够指全部人包含法人和自然人如政府、社会团体、企业、事业单位、其它一切组织以及家庭与个人在一定时间（年、季、月）收支计划。预算是利用货币及其数量形式反应企业未来一段时期内，全部经营活动各项目标行动计划与对应办法数量说明。财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算。

营业收入预算：是对酒店营业部门营业收入及相关原因变动所作预测；营业成本费用预算是对酒店各部门营业成本和营业费用及相关原因变动所作预测；现金预算是对酒店现金收入、现金支出以及现金结余情况所做合理预测。一、什么叫预算：星级酒店全面预算编制全过程第3页二、为何要编制预算1、酒店管理需要——酒店目标需要“凡事豫则立，不豫则废”（《中庸》），做事失于预算，就预算着失败。预算是良好管理之关键，也为业绩评价提供一个基准点，事前没有预算，事后也难以作出真实评价。.酒店是以盈利为目组织，其出发点和归宿是盈利。企业一旦成立，就会面临着竞争，并始终处于生产和倒闭、发展和萎缩矛盾中，酒店必须生存下去才能有活力，只有不停发展才能求得生存。所以企业目标可以具体细分为生存、发展、获利。企业只有生存才能获利，企业在市场中生存下去基本条件是以收抵支。酒店一方面支付货币资金，从市场上取得所需实物资产，其次提供市场需要商品或服务，从市场上换回货币。企业从市场上换回货币至少要等于付出货币，才能维持经营，这是企业长久存续基本条件。

星级酒店全面预算编制全过程第4页二、为何要编制预算2、酒店发展需要

酒店是在发展中求得生存，酒店生产经营如逆水行舟，不进则退。在科技不停进步今天，酒店只有不停推出愈加好、更新、更受用户欢迎产品和服务，才能在市场中立足。一个酒店如不能不停提升产品和服务质量、不停扩大自己市场份额，就有可能产生生存危机，就有可能被其它酒店排挤出去。所以企业收入应大于支出。假如没有预算约束，人们行为就越难以控制，人随机意念就愈加膨胀，人们责任观念就愈加败落，也难以对后果作出预测和评价，就会超收入、超预算花钱，借贷花钱。必须经过建立健全预算制度来明确各个步骤责任，把这种约束强加于人，促使人们树立预算观念，增强预算约束意识，提升资金使用效率，从而，重视前瞻性预测、超前性规划，按计划、按程序、按制度办事，控制或有事件和随意行为。星级酒店全面预算编制全过程第5页二、为何要编制预算3、酒店盈利需要酒店只有赢利，才有存在价值。建立酒店目标就是盈利，盈利不但表达了酒店出发点和归宿，而且能够反应其它目标实现程度，并有利于其它目标实现。

所以，编制预算是酒店管理需要、酒店发展需要、酒店盈利需要。酒店预算量化指标可作为酒店各项控制与业绩考评依据，经过分解落实预算规划目标与个人业绩考评结合起来，是衡量经营管理者工作好坏尺度，是作为将勤罚懒、评定优劣准则。

星级酒店全面预算编制全过程第6页三、预算编制作用预算能够使人们明确目标，坚定信心，强化办法，细化责任，排除干扰。一事一议、随心所欲管理方式在于从来没有将目标、办法、责任详细化。比如，暂时确定开支20万元购置一部轿车，这是完全无须要；在年初预算以外，突然确定从10月份为预算酒店职员增资做法也是荒谬之举。这种大、非必需开支项目，为何不能提前预算，或许在预算论证并不能成立。所以，不论资金多么宽裕，不论追加预算程序怎样，这种随意花钱行为都必须得到阻止。要将做事情预算好，控制好预算，而不能被随意行为所控制，疲于应付改变和破坏既定预算。.失败预算会浪费加倍钱财，甚至丧失机遇，科学编制预算和有效地使用预算人将是优异管理者，并一定能够取得成功。

星级酒店全面预算编制全过程第7页三、预算编制作用从酒店详细业务方面来说：酒店经营活动采取预算管理，其作用在于明确了酒店及各部门经营目标和职责，为企业运行情况设计了标准，也为增加收入和控制开支，业绩考评提供了标准。预算管理不但仅是限制费用开支伎俩，更主要是以提升酒店经济效益为目标。预算管理在酒店经营活动中作用表达在三个方面：一是预算事前预测分析；二是预算事中监督、控制；三是预算事后分析评价。预算管理贯通着酒店整个经营活动全过程。酒店预算执行和日常监控工作是由财务部门负责，财务部天天、每个月、每年都有销售日报、月报和财务分析汇报向各部门通报，及时汇报预算执行情况，方便发觉问题，及时给予纠正，真正发挥财务管理在预算管理中监督和控制作用。

星级酒店全面预算编制全过程第8页三、预算编制作用预算管理事前预测作用：酒店预算编制，尤其强调预算科学性及预测准确程度。所以，在编制预算时首先要严格依据预算编制程序，依据近两年经营统计数据和各类资料，结合经济动态及市场反馈信息等，进行资料和数据分析，然后由经营部门依据分析结果编制预算。预算编制后交财务部进行审核汇总，经过酒店重复讨论和修订后，由财务部、销售部和其它相关部门共同编制出酒店年度预算，再呈报管理方和业主方审批。其次，是酒店资料占有方面，不但包含了各类日常经营统计报表和财务日报表、历年经营情况，还包含了国际国内商务客源市场\旅游客源市场情况调查、国际国内经济形势，以及当地域竞争酒店经营情况分析。建立在如此详尽资料分析基础上，又经严格财务分析之后预算结果准确度很高，与实际业绩相差不大，通常误差正负不超出5%。星级酒店全面预算编制全过程第9页三、预算编制作用预算管理事中控制作用：酒店预算是核实到每个部门和每个月份，且每个部门预算收入相对应预算费用项目也非常详细，这能够使管理者切切实实、有目标去管理和控制。因为月度预算目标是确保年度预算完成基础，所以，在酒店经营中，管理者会关注天天经营活动，关注和查阅天天预算执行日报，会定时将经营情况与预算进行比较，分析市场方面原因，竞争酒店情况，以及酒店内部经营管理存在问题、部门费用控制等，出现问题或偏差，及时反馈并给予纠正，其目标就是能够有效控制酒店经营活动，使之按照预算目标正常运转。预算管理事后控制作用。酒店预算期分为月度和年度，预算期一结束，财务部应马上作出当期财务汇报，召开财务分析会，并就当期实际业绩与预算进行对比，与去年实际对比，进行差异分析，作出业绩评价。酒店每个月上报财务汇报，不但要反应预算完成情况，还要就实际收入、费用与预算相比正负差异超出5%部分，必须在汇报中分析说明。月度汇报是酒店控制日常经济活动依据，也是监督和考评各部门业绩主要指标，更是为总结经验，促进管理，提升效率，完成年度预算奠定基础。星级酒店全面预算编制全过程第10页四、编制预算责任部门和人员

-谁来编制预算?总经理.按企业董事会要求，提出年度经营目标,这个经营目标需要得到预算支持,不能相互矛盾,总经理必须在预算和他经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取办法,改进预算结果.财务经理.财务经理是为总经理提供教授智囊服务.他必须能够恰当地培训参加预算过程全部些人员,主持企业预算编制过程,回答预算管理过程中全部技术问题,并负担数据合成和重复修订责任.负担预算责任部门经理.这些人员将对预算执行结果负担责任.他们是预算编制基础步骤.星级酒店全面预算编制全过程第11页四、编制预算责任部门和人员

预算编制方法：酒店预算编制主要分为两大部分:第一部分是销售收入预测，这部分是由经营部门即销售部、餐饮部来完成，第二部分成本费用及利润预测，是由财务部以及汇总各部门上报预测费用，经过审核分析后完成。1）、分析经营历史数据：编制预算，必须有历史资料和经验积累，将上两个年度以及当年各种经营日报表、各类统计报表、客户资料全部排列出来，包含出租率、平均房价、实际入住产量，然后进行分析和评价。在经营过程中有针对性采集和统计与经营相关大量基础数据，对编制预算起着非常主要作用，建立能够满足决议需求各项数据，经过对这些数据分析，能够使决议者从不一样视觉进行观察和分析，更加好地掌握酒店运作机制和发展潜力。星级酒店全面预算编制全过程第12页四、编制预算责任部门和人员

2）、分析竞争酒店经营情况：竞争酒店经营策略与价格政策，竞争酒店市场占有份额，竞争酒店主要经营指标情况，以及整体行业市场需求及改变情况，知己知彼，方能百战不殆。

3）、分析经济发展情况：国际国内经济形势，国际商务市场和旅游市场发展趋势和改变规律，经过对外部环境改变分析，进行未来市场预测。

4）、预测主要经营指标及销售收入增加比率。经过上述分析结果，预测主要经济指标及增加比率，预测月度年度预算，并制订出为完成预算目标任务经营策略和办法。酒店客房预算是按照天天进行预测，它所参考基础数据以及历史统计资料也是天天实际发生数据，且天天进行滚动预测，每个月下旬对下月出租率、平均房价、市场拥有率进行预测调整，所以准确度非常高，通常差异不超出正负5%，有时候能做到正负1%之内。星级酒店全面预算编制全过程第13页四、编制预算责任部门和人员

成本费用及利润预测：酒店预算利润分三个部分：第一个部分是部门预算利润，第二部分是酒店预算利润，第三部分是投资者利润。第二部分是酒店预算利润(GOP)。它是依据汇总后部门预算利润扣除管理费用包含：行政管理部门费用，市场推广部门费用、以及工程维修及能源费用后利润，它是酒店经营业绩反应，也是考评酒店（总经理）预算完成情况及经营管理能力主要指标。关于管理费用预算编制方法，管理费用直接费用项目与经营费用编制方法是一致，如上缴管理费用、办公费用、信用卡手续费等，是随经营收入增减改变而改变，有些费用如广告费、培训费、工程维修费用等，则是依据预算期经营策略以及酒店设备设施维护需要而制订，它不随收入改变而改变。对于重大经营费用，则需深入分析节约潜力，经过各部门充分挖掘潜力，到达了预期目标。星级酒店全面预算编制全过程第14页四、编制预算责任部门和人员

第三部分为投资者利润（净利润）。它是酒店预算利润扣除贷款利息和固定资产费用(如折旧，财产保险费用等)开支后利润，就是投资者所应得到净利润。

星级酒店全面预算编制全过程第15页五、预算编制过程

-编制预算需要经过哪些步骤?

第一步骤,培训过程.

要使负担责任单位和部门经理明白什么是预算,怎样编预算.年度预算通常在10月份开始编制,所以要对第四季度数据作出预测,并把整年数据打印出来分发给相关单位和部门,作为依据.星级酒店全面预算编制全过程第16页第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准成本

确定酒店各项物品消耗，水、电、油、等数量和定额。明确各项：标准成本星级酒店全面预算编制全过程第17页第三步骤:建立假设基础.

需要建立假设基础,不过,这些假设不是没有依据猜测,而是必须有可靠,能够验证基础.方便确保预算记过客观,并能够回答员工提出各种疑问.未来是不确定.预算必须对不确定未来作出确定性假设.星级酒店全面预算编制全过程第18页第四步骤,数据合成.

各部门完成个别预算之后,财务经理要负责把很多个别预算合成起来,形成企业统一预算初稿.交总经理审阅.总经理审阅后,通常需要经过若干次重复调整才能最终确定预算..最终交集团董事长审核同意执行.星级酒店全面预算编制全过程第19页第五步骤,预算草案审定和修改财务经理要对预算草案提出评论,并依据总经理修改意见会同各相关部门重新讨论修改,几次重复后,直到总经理满意为止.星级酒店全面预算编制全过程第20页六、预算编制预算编制主要分为两大部分：1、销售收入预测，这部分由经营部门即销售部、餐饮部来完成。2、成本费用及利润预测，是由财务部以及汇总各部门上报预测费用，经审核分析后完成。前厅部销售部客房部财务部餐饮部工程部保安部星级酒店全面预算编制全过程第21页六、酒店收入预算编制1、客房销售收入预算。酒店预算是从编制收入预算开始，而收入预算需要首先预测酒店客房收入，它依据客房销售分析预测客房出租率、散客、团体、长住房、会议等客人销售比率和平均房价来确定。2、酒店客房价格通常依据酒店客源结构（散客、团体、长住、会议等）、季节性（淡季、旺季）、不一样房型（标间、套间）等不一样标准制订。因为各类客人房价标准不一样，住宿天数和销售结构不一样，酒店需要合理预测各类客人在不一样季节租用客房情况和出租结构。先预算出平均房价，才能编制出客房收入预算。

3、客房收入=客房数*出租率*平均房价*预算天数星级酒店全面预算编制全过程第22页六、酒店收入预算表编制1、客房销售收入编制星级酒店全面预算编制全过程第23页六、酒店收入预算表编制2、餐饮销售收入编制酒店餐饮销售预算是在客房销售预测基础上，分开餐次、按住店客人和非住店客人进行预测。详细包含：(1)人数预测、（2）平均消费3、其它销售收入编制其它收入，如场租、小商品可依据上年度占客房收入比率结合当年客房预计销售情况进行预测。星级酒店全面预算编制全过程第24页七、酒店成本费用预算编制酒店成本费用预算分为营业费用预算和成本预算两部分。成本预算编制—成本预算可依据销售收入预算结合上年度成本率，考虑价格上涨原因，对预算期成本做出合理预测。星级酒店全面预算编制全过程第25页七、酒店成本费用预算酒店营业费用预算—是对酒店各部门各项费用开支预测。通常分为变动费用和固定费用。变动费用预算与酒店销售预算相关联，发生对应变动，如客用具、能源、营业税金、计件工资等；固定费用预算在一定时期、一定营业范围内保持相对稳定，如租金、固定职员工资等预算主要依据酒店以前会计期间相关数据，由管理人员依据经验做出较为合理预测。星级酒店全面预算编制全过程第26页八、合并报表-酒店损益预算表将各部门收入预算表、成本费用预算表进行合并——酒店损益预算表（见附表）。星级酒店全面预算编制全过程第27页九、预算控制预算编制目标是为了将预算情况和酒店经营实际情况相对比，已评价酒店经营管理业绩。所以，需要将预算数据与经营结果之间比较，确定差异，分析差异原因，以寻求处理方法，到达预算控制目标。星级酒店全面预算编制全过程第28页九、预算控制（一）确定差异确定差异是将预算数据与经营结果相比较过程，能够有金额差异比较和百分数差异比较两种。

星级酒店全面预算编制全过程第29页九、预算控制（二）分析差异产生原因

1、收入差异分析。酒店收入多少取决于销售数量和销售价格，收入差异形成也能够归结为销售价格脱离标准价格形成价格差异和销售数量脱离标准数量形成数量差异。收入差异=实际收入-预算收入

=实际销量*实际价格-预算销量*预算价格星级酒店全面预算编制全过程第30页九、预算控制收入差异分析相关数据之间关系以下：①实际销量*实际价格②实际销量*预算价格③预算销量*预算价格价格差异①-②销量差异②-③收入差异①-③收入差异形成由两部分组成：价格差异和销量差异。价格差异是指酒店销售价格变动而使实际销售收入与预算收入之间产生差额。销售差异是指酒店实际销售数量变动而使实际销售收入与预算收入之间产生差额。星级酒店全面预算编制全过程第31页九、预算控制2、变动成本费用差异分析。变动成本费用多少于材料物资等实际用量与实际价格，其差异形成也一样归结为价格脱离标准价格所形成差异和用量脱离标准数量形成差异。其计算公式与收入计算公式相同。星级酒店全面预算编制全过程第32页九、预算控制3、固定费用差异分析。固定费用消耗通常在一定时间和业务范围内固定不变，超出一定业务范围则要发生变动，所以固定费用差异分析需要结合酒店经营能力变动来分析。星级酒店全面预算编制全过程第33页九、预算控制（三）、提出改进办法分析酒店收入和成本费用差异，酒店管理部门需要调查差异产生原因，及时发觉实际工作中存在问题，并采取对应办法督导各相关部门和人员快速改进，纠正不合理做法，已不停改进经营管理，提升酒店及各部门经济效益。星级酒店全面预算编制全过程第34页九、预算控制预算管理在酒店经营活动中起着举足轻重作用，它着重强调三个方面：一是预算事前分析，二是预算事中监督、控制，三是预算事后分析评价，所以说预算管理贯通着酒店整个经营活动全过程。星级酒店全面预算编制全过程第35页十、以预算管理为导向管理控制体系构建步骤要构建以预算管理为导向管理控制体系，必须得到企业高层领导认同和支持，必须要有各部门和全体员工共同努力。在实施中关健步骤有以下几点：1、以控制为出发点，梳理整合酒店现有组织架构要让预算管剪发挥有效管理控制功效，在预算前馈控制中，必须首先梳理企业现有组织机构，将那些设置重合、职能交叉部门重新组合变更，经过预算从组织管理角度合理设置部门机构，降低管理成本，到达管理控制目标。2、以控制为先导，梳理整合酒店内部现有岗位职责预算管理控制功效发挥，还有赖于各单位企业各部以预算为准绳，各司其职，通力合作。为预防各部门相互推诿扯皮，在预算前提就要在人力资源部门牵头领导下，花大力气梳理部门岗位职责，做好定岗定编，明确各部门及人员岗位职责，为预算责任分解和考评打下良好基础。星级酒店全面预算编制全过程第36页十、以预算管理为导向管理控制体系构建3、以控制为关键，，划分责任中心，完善企业内部管理制度

预算管理是全过程、全方位综合管理，要让预算发挥管理控制功效，必须以责任为中心为管理控制单元，将战略构建、落实、监控和执行各个步骤落实到不一样层次责任中心，实施分层管理，做好并细化到企业采购管理、资产管理、人事管理、协议管理、投资管理和考评管理制度中，做到事事有些人管，时时有控制。预算管理全过程需要酒店各个部门参加和配合。全方面预算管理过程,是明确酒店整体目标和各个部门目标和任务,并经过协调和控制确保其落实过程,所以其包括酒店各个部门,并不是财务部门自己一家职责,需要酒店各个部门通力配合才能够确保全方面预算顺利执行,不然任何一个步骤和部门瑕疵都会造成整个预算管理失败,影响到酒店生存和发展。星级酒店全面预算编制全过程第37页十、以预算管理为导向管理控制体系构建4、当代企业管理发展将酒店视为一具整体，在战略目标指导下从事酒店内部管理控制综合协调，强调企业计划、组织、控制等职能一人体化，因而，在预算前期控制中，酒店前厅部、客房部、餐饮部和财务部等部门应通合作，下部门、深入基层了解经营情况，核定成本流程制订合理成本校准，在各个部门应灌输成本费用节约理念，将办公费、电话费、业务招待等费用极易上升费用，以部门或个人为单位，实施定额管理，为预算实施差异分析和责任考评奠定基础。5、以控制为导向管理控制作用，应实施预算考评与业绩评价相结合考评制度，同时，为预防预算在管理控制功效发挥上负面作用，预防出现预算刚性考评来消极影响，酒店应建立预算在管理控制考评申诉管理方法，方便发觉可能存在问题并时处理。在评价指标选择上，应将关键业绩评价指标紧紧围绕战略导向，以评价结果来检讨战略执行，同时决定整个战略业务单元奖惩，经过有奖处罚推战略执行行为提升，从而使预算管理成为一个战略管理控制系统。星级酒店全面预算编制全过程第38页十、以预算管理为导向管理控制体系构建酒店关键竞争力差异更多地表现在战略执行能力上，在以预算管理为导向酒店管理控制体系中，经过预算管理对企业管理控制系统整合，能够使酒店管理控制系统愈加完善，更有利于管理者对酒店价值最大化角度出发来进行控制决议。星级酒店全面预算编制全过程第39页十一、酒店预算管理中存在问题主要有以下几个方面:（1）预算管理组织结构不合理,大部分酒店未设置专门全方面预算管理机构。依据企业法相关要求,制订企业年度财务预算方案是企业董事会职权,审议同意企业年度财务预算方案是股东大会职权。而含有关统计资料表明,在我国由总经理做出最终决定酒店企业占43.3%,由董事会做出最终决定企业占30%,由专门预算机构做出最终决定企业显著少于前二者,只占16.7%,仅有11.7%企业有财务部门对预算指标做出最终决定。而且在过程中其他部门参加极少,极大限制了预算合理性,也为预算详细执行埋下了隐患。同时因为国内饭店管理活动中,普遍存在着重视前台业务部门,而轻后台辅助部门意识,财务部门在酒店中地位较低。即使在饭店各项经济活动中,财务部门也都被邀请参加,但财务部经理没有表决权。在作重大决议时不能起到主导作用,也难有机会否决管理层所作出经不起财务分析决议,对企业经营制约性较差,管理全过程监督机制也是形式多于实质。

星级酒店全面预算编制全过程第40页十一、酒店预算管理中存在问题预算编制方法落后,随意性大。在实际经营管理中,许多酒店每年预算与实际差异很大。这当然与酒店行业经营波动性较大相关,但我们不能忽略是其主要原因是预算编制方法落后,缺乏支持预算行动计划和科学预测,随意性大。饭店预算编制方法主要有4种:增量预算法、零基预算法、弹性预算法和滚动预算法。而我国饭店业通常采取传统年度固增量预算法,这种方法以历史数据为基数,按预算期内一定增加率或节约率来编制预算,简便易行,省时省力,但缺乏科学性和先进性,受到既成事实影响,使预算中不合理原因长久存在,也不能适应酒店业易受环境影响,经营波动较大业务特点。

星级酒店全面预算编制全过程第41页十一、酒店预算管理中存在问题（3）预算编制基础微弱,即资料占有不充分,资料分析力度不够。成功预算编制要求充分占有资料并对资料进行深入分析,财务管理日常性报表远远不能满足预算编制要求。以销售预算编制为例,除基本财务报表以外,还要求掌握酒店销售历史资料、旅游市场发展趋势和改变规律,市场拥有率情况及发展趋势,影响销售价格原因,国际国内经济形势,同行业竞争情况,同行业广告促销策略等。而国内饭店则主要依靠于酒店内部财务资料,对于资料搜集未能给与充分认识。在资料分析过程中,国内酒店集团往往孤立地研究饭店经济活动,二忽略对饭店生存、发展全方面考查;在指标体系设置上,缺乏综合性指标,往往过于重视对利润目标等少数指标分析,分析内容不能满足需要;以事后分析为主,忽略事前分析、事中分析,无法为企业决议提供有价值辅助。

星级酒店全面预算编制全过程第42页十一、酒店预算管理中存在问题（4）预算管理方式单一,缺乏综合性。全方面预算是一个全方位预算管理模式,包含经营预算、资本预算和财务预算,是一个完整预算体系。而当前在中国酒店行业当中,绝大部分饭店以目标利润为重点进行预算编制。这种以目标利润为预算管理方式,经过固定目标利润来确定酒店预算平衡点,直观地反应出饭店以目标利润为基点、实现目标利润以及扩大销售与降低成本费用获取超目标利润过程,对饭店寻求实现或超额实现目标利润路径含有较强指导作用,但因为其基本上不包括酒店实质性会计信息（如资产、负债、权益）和战略规划,总体而言它还是一个比较粗放预算管理,尚不能称为全方面预算管理。同时当前在我国及对岸当中,内部管理机制尚不十分健全,依据相关调查结果表明,百分之八十以上酒店企业在利润目标制订过程上级意见都占有主导地位,在这种管理机制下,以目标利润为导向预算管理有可能促使饭店管理者为完成预算而人为调整利润,做数字游戏,该提费用不提或少提、该摊销递延资产没有如实摊销、费用或成本不实、已经发生属于当期费用不列入或少列,忽略资金使用效率和资产质量,形成虚盈实亏,以满足当前利益,影响饭店久远发展等,从而使全方面预算管理流于形式。

星级酒店全面预算编制全过程第43页十一、酒店预算管理中存在问题（5）预算管理缺乏事中控制,仅满足于预算编制。国内饭店预算结果往往是几个月甚至一年前制订年度固定预算。酒店业作为旅游业组成部分,是一个极轻易受外部环境影响行业,形势稍有改变,都会使经营产生极大波动。几个月前预算目标显然不会适合用于对饭店经营管理控制,更不能作为衡量业绩标准。对比实施全方面预算管理较为成功外资酒店,其预算结果往往准确到每个季度,甚至每个月份,预算目标与经营情况相适应,才是含有实际意义业绩衡量标准。假如出现特殊情况或偏差,能够及时反馈到管理层,预算管理能有效地对饭店经营进行控制。由此可见国内酒店预算管理对饭店经营活动事中控制功效是非常微弱。

星级酒店全面预算编制全过程第44页十一、酒店预算管理中存在问题

（6）预算管理事后控制微弱,不能成为有效绩效考量标准。对比预算管理对饭店经营事后控制作用。国外酒店预算期一结束,就将实际经营业绩与原始预算情况作进行比较,经过差异分析,作出业绩评价,并将其作为酒店控制日常经济活动依据,也是评定各部门、各个职员工作成绩好坏主要指标,而且从中吸收经验教训,修订下期预算汇报。国内饭店在预算期结束后也会做差异分析和业绩评价,但因为预算目标不准确性,不能以预算为标准作出业绩评价,奖惩尺度不好掌握,对于下期预算修订,也不能找出规律,加以改进。没有以预算为基础考评,使预算流于形式,失去对酒店经营管理控制力。

星级酒店全面预算编制全过程第45页十一、酒店预算管理中存在问题

（7）缺乏全方面预算管理必要人员和设备。国内饭店预算管理人员往往是以熟悉财务知识人员为主,其缺乏酒店经营相关知识,不能够从酒店经营特征出发进行预算编制,从而对对预算编制质量产生直接影响。同时预算管理中需要大量使用计算机软件系统。但当前酒店计算机使用还停留在数据存放初级阶段,同时也缺乏与酒店相适应系统模式。星级酒店全面预算编