等级考试初级会计实务试题二

等级考试初级会计实务试题二多选题1、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有 ()。A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B．存货C．采用公允价值后续计量的投资性房地产D．固定资产单选题2、(由单选和多选组成。)甲公司2007年递延所得税资产发生额为 ()万元。A．37.75B．27.71C．42.11D．28.25多选题3、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有 ()。A．交易性金融资产的公允价值上升B．可供出售金融资产公允价值下降C．若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D．计提持有至到期投资减值准备单选题4、以下第13小题至第16小题为互不相干的单项选择题。下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是 ()。A．发行股票的溢价收入B．企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C．交易性金融资产期末公允价值变动D．权益法下长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整单选题5、事业单位在有融资租人固定资产的情况下，只有在 ()时，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字相等。A．付清租赁费B．尚未付清租赁费C．实际支付租赁费D．融资租人单选题6、甲公司2005年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%，投资成本为600000元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司2005年、2006年和2007年实现净利润(亏损)分别为-600000元、-400000元、700000元，2005年至2叩6年乙公司未分配股利。则2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()元。A．360000B．250000C．560000D．700000多选题7、20×7年4月20日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有 ()。A．A公司应确认长期股权投资 2850万元B．A公司应确认长期股权投资 2650万元C．该项企业合并产生的商誉为 130万元D．该项企业合并产生的商誉为 330万元单选题8、关于可行性研究报告的编制说明不正确的是 ()。A．根据经济预测、市场预测确定的建设规模及产品方案B．建厂条件和厂址选择方案C．单项工程、辅助设施、配套工程D．建设进度和工期单选题9、某公司本年的流动资产合计为 28500万元，存货为 16800万元，可供出售金融资产为5000万元，流动负债为 9000万元，则该公司本年的速动比率是 ()。A．0.74B．1.3C．1.87D．3.17多选题10、关于所有者权益，下列说法中正确的有 ()。A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B．直接计入所有者权益的利得和损失属于所有者权益C．所有者权益金额应单独计量，不取决资产和负债的计量D．所有者权益项目应当列入资产负债表单选题11、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。有关资料如下：(1)2010年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。(2)2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的 15%)，换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于 2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为 25万元，预计使用年限 5年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至 3月31日尚未计提减值准备。乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配――未分配利润”贷方余额为1020万元。(7)2011年12月31日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。丙公司2011年1～3月实现净利润300万元，4～12月实现净利润1200万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按 2011年度实现净利润的 15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题。乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为 ()万元。A．600B．625C．645D．670单选题12、()需要利用资产负债表和利润表的相关信息进行计算。A．流动比率B．速动比率C．资产负债率D．应收账款周转率单选题13、期货公司净资本按营业部数量平均折算额（净资本，营业部家数）不得低于人民币（）。A．200万元B．300万元C．500万元D．800万元单选题14、某企业2006年10月1日形成的会计档案，可暂由本单位财务部门保管到 ()，期满后，原则上须移交档案管理部门保管。A．2006年10月31日B．2006年12月31日C．2007年10月1日D．2007年12月31日单选题15、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选题16、国家机关、国有企业、事业单位中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（）工作。A．稽核B．会计档案管理C．会计D．出纳单选题17、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。

A公司

2006年至

2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有 B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经 A公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为 6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下： 1月至9月份实现净利润 700万元；10月份实现净利润 100万元；11月至12月份实现净利润 220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为 ()万元。A．2240.80B．2280.80C．2560.80D．2600.80单选题18、已知某企业上年的销售净利率为 10%，资产周转率为 1次，年末资产负债率为50%，留存收益比率为50%，假设今年保持上年的经营效率和财务政策不变，且不增发新股或回购股票，则今年企业的销售增长率为（）。A．2.56%B．11.11%C．10%D．12%单选题19、商业银行的贷款余额与存款余额的比例应符合下列哪项条件A．不得低于25%B．不得低于10%C．不得超过50%D．不得超过75%简答题20、甲公司有关长期股权投资的业务如下：(1)2007年1月3日，以每股10元的价格购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。(2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。(3)2007年度，乙公司实现净利润 800万元，宣告不分配股利。(4)2008年度，乙公司发生净亏损 200万元。(5)2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出。收到价款净额3270万元，款项已由银行收妥。要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。 )-----------------------------------------1-答案：A,D[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。2-答案：B[解析]①事项(1) 2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200(万元)，计税基础=7600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额 =7600-6200=1400(万元)。2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100(万元)，计税基础=9600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9600-8100=1500(万元)。2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1500×25%-1400×33%=-87(万元)(表示贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额100万元。②事项(2)2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。③事项(3)X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元)，递延所得税资产余额=68×33%=22.44(万元)；2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600-1600÷10×4=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元)，递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。2007年应确认的纳税调整增加额 =20+60=80(万元)。④事项(4)2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)×33%=3.3(万元)；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300÷10×2=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方)，2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20( 万元)。⑤事项(5)2007 年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。⑥事项(6)2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。2007年递延所得税资产发生额=92.65+14.56+7.5-87=27.71(

万元)(

借方)3-答案：A,B,D[解析] 票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。4-答案：C[解析] 交易性金融资产期末公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。5-答案：A[解析]事业单位在有融资租人固定资产的情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等；只有在付清租赁费时，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字才相等。6-答案：A[解析]2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=60+(-60-40+70)×80%=36(万元)7-答案：A,D[解析]A 公司应确认的长期股权投资 =2800+50=2850(万元)；产生的商誉=2850-3600×70%=330(万元)。8-答案：CC应为主要单项工程、公用辅助设施、配套工程。此外还有：

(1)资源原材料燃料动力、供水通讯、运输条件；(2)技术工艺、主要设备选型和相应的技术经济指标；(3)城市规划、防震等要求和采取的相应措施方案；(4)企业组织、劳动定员和管理制度；(5)投资估算和资金筹措；(6)经济效益和社会效益。9-答案：B暂无解析10-答案：A,B,D[解析] 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，D是正确的。11-答案：C[解析]增加的税前会计利润=转出固定资产150+转出无形资产150+追溯调整确认投资收益45+年末确认投资收益300=6