(10)-10第九章政府非税收入

第九章

政府非税收入

第九章政府非税收入本章主要内容政府非税收入概论国有资产经营收入与国有资产管理国有资产（资源）有偿使用收入政府收费收入政府性基金收入与彩票公益金收入CompanyLogo第一节政府非税收入概论（一）政府非税收入的概念及范围界定（二）政府非税收入存在的理论依据（三）政府非税收入的主要特征（四）政府非税收入与相关范畴的关系第九章政府非税收入（一）政府非税收入的概念及范围界定1、我国政府非税收入概念的提出及范围界定进入20世纪90年代中后期，随着社会主义市场经济体制在我国的确立，建立与之相适应的公共财政管理体制日益紧迫。按照公共财政管理体制的要求，必须淡化预算外资金概念，摒弃人为割裂预算内、外资金的双轨制管理办法，实行财政资金全额预算管理，政府非税收入概念正是在此背景下因势而现。CompanyLogo第九章政府非税收入CompanyLogo在正式文件中，“非税收入”一词最早出现于《财政部、中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》（财库【2001】24号文件）中。之后，在《国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见的通知》（国办发〔2001〕93号）、《关于2002年中央和地方预算执行情况及2003年中央和地方预算草案的报告》（项怀诚，2003年3月6日）中，均使用了“非税收入”的提法。2003年5月，财政部、国家发展改革委、监察部、审计署联合发布的《关于加强中央部门和单位行政事业性收费收入“收支两条线”管理的通知》（财综【2003】29号文件）中，首次对政府非税收入的概念进行了界定。2004年，财政部下发《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综【2004】53号文件），对政府非税收入的概念和范围作了进一步界定。第九章政府非税收入2、国际上对政府非税收入的概念界定国际上通常将政府收入分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大类，而经常性收入又包括税收收入和非税收入。因此非税收入是政府经常性收入中的一个概念。国际货币基金组织将非税收入界定为政府在税收之外取得的收入，包括因公共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项，包括经营和资产收益、罚款收入、收费等。CompanyLogo第九章政府非税收入世界银行对非税收入的界定与国际货币基金组织的定义基本一致，认为经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无须偿还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入等，以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项等。但世界银行认为经常性非税收入不包括政府间拨款、借款、前期贷款收回以及固定资产、股票、土地、无形资产的售卖变现收入，以及来自非政府部门的以资本形成为目的的赠与收入。经济合作与发展组织是以是否具有对应的补偿性作为界定税收收入和非税收入的标准，而不以取得收入的具体形式作为标准。CompanyLogo第九章政府非税收入（二）政府非税收入存在的理论依据政府非税收入征收范围广泛，征收原因复杂，概括起来，非税收入的存在主要有以下四个方面的原因：1、政府征收非税收入实现准公共物品分配效率最大化2、政府运用征收收入矫正经济主体的负外部性3、政府凭借国有资产所有权取得产权收益4、政府凭借自身信誉筹集收入促进分配正义CompanyLogo第九章政府非税收入（三）政府非税收入的主要特征1、强制性与自愿性并存2、分散化和资金专用性并存3、有偿性和无偿性并存CompanyLogo第九章政府非税收入（四）政府非税收入与相关范畴的关系1、政府非税收入与税收的关系a．参与社会资源分配所凭借的权力不同b．缴款者与收益者的对应关系不同c．征收管理模式和预算管理方式不同d．立法层次不同e．资金的使用范围不同f．在财政收入中的地位和作用不同2、政府非税收入与预算外资金收入的关系a．政府非税收入与预算外资金收入的联系b．政府非税收入与预算外资金的区别CompanyLogo第九章政府非税收入第二节国有资产经营收入与国有资产管理（一）国有资产经营收入的概念与分类（二）国有资产管理体制（三）国有资产收益分配制度第九章政府非税收入（一）国有资产经营收入的概念与分类概念：国有资产收入是政府非税收入的重要组成部分，是国家凭借财产所有权取得的收益，包括国有资产经营收入、国有资产（资源）有偿使用收入。国有资产经营收入是国家或其授权的国有资产经营机构凭借国有资产所有权或出资者所有权取得的经营收益。国有资产经营收入由国有经济收入和国家金融资产收入两部分构成。CompanyLogo第九章政府非税收入国有资产经营收入的分类1.国有经济收入所谓国有经济，是指为了实行宏观经济调控、服务社会公益，由国家(政府)出资，直接设立国有独资企业或控股、参股设立企业，并由国家直接或间接经营管理的一种经济形式。国有经济收入包括国有企业经营性收入和国有产权转让收入。所谓国有企业经营性收入，是指国有企业以上缴利润、股利、租金、承包费等形式形成的收入。其中，利润上缴是国有经济收入实现的一般形式。国有产权转让收入主要包括以转让、出售、拍卖、兼并等方式取得的国有资产产权转让收入或者转让国有资产使用权取得的使用权转让收入。CompanyLogo第九章政府非税收入国有资产经营收入的分类2.国家金融资产收入金融资产是指表现为现金存款、应收账款、应收票据、贷款等货币债权，股票、公司债券等有价证券，以及通过衍生金融工具所产生的净债权等形式的资产。目前，我国国家金融资产主要通过两个渠道形成：一是中央汇金投资有限责任公司直接投资于国内重点金融企业形成的股权性资产；二是中国投资有限责任公司利用外汇资产对国外投资形成的股权性资产。两大公司通过股息、红利和股权转让取得金融资产收入，并以利润形式上缴财政部。CompanyLogo第九章政府非税收入（二）国有资产管理体制1.国有资产管理体制的历史变迁a．计划经济时期的国有资产管理体制(1949—1978)b．国有资产管理体制改革的萌动阶段(1978—1988)c．国有资产管理体制改革的探索阶段(1988—2001)d．国有资产管理体制改革的深化阶段(2002至今)CompanyLogo第九章政府非税收入2、现有国有资产管理体制的核心内容：a．管人b．管事c．管资产3、国有资产管理体制的组织体系a．国有资产监督管理委员会b．国有资产经营公司c．基层企业CompanyLogo第九章政府非税收入（三）国有资产收益分配制度1、统收统支体制2、企业基金制和利润留成制3、利改税4、承包制和税利分流5、1994年税制改革与取消利润上缴6、国有资本经营收益管理制度CompanyLogo第九章政府非税收入第三节国有资产（资源）有偿使用收入（一）国有资产有偿使用收入（二）国有资源的经营形式（三）国有资源有偿使用收入的主要形式（四）国有资源有偿使用收入的管理第九章政府非税收入（一）国有资源有偿使用收入的概念国有资源是指归国家所有的自然资源和城乡公共资源。自然资源是指由自然界形成的可供开发利用的物质条件，如山岭、草原、河流、海洋、湖泊、土地、森林、矿藏等。财政部在《加强政府非税收入管理的通知》中，对国有资源有偿使用收入的范围作出进一步界定，将出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌使用权、户外广告经营权等城市公共资源有偿出让取得的收入也纳入到国有资源有偿使用收入之中。CompanyLogo第九章政府非税收入（二）国有资源的经营形式国有资源的主要经营形式有：1．国有国营2．国家所有，授权经营3．国有民营4．国家所有，股份制经营5．国家所有，中外合作开发CompanyLogo第九章政府非税收入（三）国有资源有偿使用收入的主要形式国有资源有偿使用收入的主要形式有：1．上缴利润2．股息红利3．收取管理费4．转让使用权收益CompanyLogo第九章政府非税收入（四）国有资源有偿使用收入的管理①各级财政部门是国有资源有偿使用收入收支管理的主管部门②所得收入都必须全额上缴财政，实行“收支两条线”和“票款分离”③对国有资源有偿使用收入形成的可用财力，要纳入统一的政府预算体系CompanyLogo第九章政府非税收入2004年，财政部在《加强政府非税收入管理的通知》中，进一步把出租汽车经营权、公共交通路线经营权有偿使用收入也纳入国有资源有偿使用收入的范围，使国有资源有偿使用收入的管理范围从自然资源拓展到自然资源和城乡公共资源；同时，提出加强国有资源有偿使用收入征收管理的措施，确保应收尽收，防止收人流失。自此，国有资源有偿使用收入管理进入了一个全新的历史阶段。CompanyLogo第九章政府非税收入第四节

政府收费收入（一）政府收费的概念（二）行政事业性收费（三）专项收费（四）罚没收入第九章政府非税收入（一）政府收费的概念

政府收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依据法律法规的规定，在实施社会公共管理以及在向公民、法人提供公共服务的过程中，向特定的管理和服务对象收取的费用。政府收费是国家财政收入的组成部分。按照我国现行预算管理体制，政府收费收入由行政事业性收入、专项收入和罚没收入三部分构成。CompanyLogo第九章政府非税收入（二）行政事业性收费1、行政事业性收费的概念

行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定管理和服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定对象收取的费用。CompanyLogo第九章政府非税收入行政事业性收费的概念应包括以下含义：其一，行政事业性收费的主体是国家行政机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织；其二，收费依据是国家法律、行政法规规定的项目和标准，并遵照法定程序征收；其三，收费对象是接受管理或享受服务的公民和法人；其四，收费原则是成本补偿和非盈利原则；其五，征收的收入属于国家财政性资金。CompanyLogo第九章政府非税收入2、行政事业性收费的分类

按照不同的分类方式，可以将我国行政事业性收费进行以下分类：a．按管理和服务的内容分类b．按照审批权限分类c．按照执收部门的性质分类d．按照资金归属分类CompanyLogo第九章政府非税收入3.现行行政事业性收费管理制度a．收费项目审批制度b．收费许可证制度c．收费票据管理制度d．资金管理制度e．收费稽查制度CompanyLogo第九章政府非税收入（三）专项收费1、专项收费的概念及内容专项收费是指政府为提供特定的服务依法向有关单位和个人收取的具有专门用途的费用。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、铀产品出售收入、探矿权（采矿权）使用费及价款收入和其他专项收入等。CompanyLogo第九章政府非税收入2、专项收费的征收依据专项收费筹集的财政资金具有特定的用途，它的征收依据主要体现为以下几个方面：①受益原则，对获取特定收益的单位和个人征收。②补偿原则，对单位和个人的外部性行为征收一定的费用，用于补偿该行为对外界造成的损失。③财政原则，为及时有效的筹集财政收入，支持特定事业的发展，向特定主体征收一定的费用。CompanyLogo第九章政府非税收入（四）罚没收入1、罚没收入的概念

罚没收入是指国家行政机关、司法机关和法律授权的机构，依照国家法律、法规，对公民、法人和其他组织实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。CompanyLogo第九章政府非税收入2、罚没收入的特征a．强制性b．无偿性c．不稳定性3、罚没收人的分类

按照不同的分类方式，可以将罚没收入进行多种形式的分类：a．按罚没形式分类b．按存在形态分类c．按执法部门分类d．按管理级次分类CompanyLogo第九章政府非税收入（四）现行罚没收入管理制度

当前，罚没收入实行罚缴分离的管理制度，其主要内容有：

①执法机关②罚款资格③罚款方式CompanyLogo第九章政府非税收入第五节政府性基金收入与彩票公益金收入（一）政府性基金收入（二）彩票公益金收入CompanyLogo第九章政府非税收入（一）政府性基金收入1、政府性基金收入的概念政府性基金收入是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规及有关文件规定，为支持某项公共事业的发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。2、政府性基金收入的特征a．无偿性b．专用性c．临时性CompanyLogo第九章政府非税收入3、政府性基金与行政事业性收费的区别

一是从收取方式来看

二是从取得收入的性质看

三是从收入的来源渠道看

四是从资金使用来看CompanyLogo第九章政