《初级会计职称》2024年亳州市蒙城县预测密卷含解析

《初级会计职称》2024年亳州市蒙城县预测密卷单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．按照资源税的有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

A、矿产品原产地的税额标准B、本单位应税产品的税额标准C、矿产品购买地的税额标准D、税务机关核定的税额标准

2．某事业单位2010年度事业收入为4000万元,事业支出为3500万元;经营收入为500万元,经营支出为600万元。假定该事业单位年初事业基金为250万元,不考虑其他因素。该事业单位2010年12月31日事业基金为()万元。

A、400B、500C、650D、750

3．根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据丧失后可以采取的补救措施是（）。

A、挂失止付B、公示催告C、普通诉讼D、仲裁

4．某外贸进出口公司，2015年1月份进口一批化妆品，成交价格为20万元，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费3万元。则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为（）万元。

A、1.2B、7.2C、8D、9.2

5．某事业单位2014年度事业收入（非专项资金收入）为4000万元，事业支出（其他资金支出）为3500万元；经营收入为500万元，经营支出为600万元。假定该事业单位年初事业基金为250万元，不考虑其他因素。该事业单位2014年12月31日事业基金为（）万元。

A、400B、500C、650D、750

6．（2017年）个体工商户张某2016年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。己知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（）。

A、30万元B、25万元C、40万元D、15万元

7．下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是（）。

A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B、为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D、不必逐步结转半成品成本

8．下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。

A、进口原材料而支付的关税B、购进物资支付的不准予抵扣的增值税C、处置闲置不用设备而应交纳的增值税D、销售自产应税消费品应交的消费税

9．下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（）。

A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬

10．根据相关规定，中国人民银行当地分支行应于规定时间内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本存款账户开户许可证。该规定时间为（）。

A、10个工作日B、5个工作日C、2个工作日D、1个工作日

11．（2014年）根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。

A、进出镜运输工具装载在途中必需的燃料、物料和饮食用品B、无商业价值的广告品及货样C、国际组织无偿赠送的物资D、在境外运输途中受到损坏的进口货物

12．（2019年）某居民个人卖房取得收入160万元，该房产买入时的价格为120万元，发生合理的税费0.5万元，已知财产转让所得个人所得税税率为20%，下列计算个人所得税的算式正确的是（）。

A、（160-0.5）×20%B、160×（1-20%）×20%C、（160-120）×20%D、（160-120-0.5）×20%

13．2014年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计人销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。

A、15B、60C、75D、95

14．甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金300万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息18万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。

A、18B、15C、12D、16

15．甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月8日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。交纳银行承兑手续费1.17万元。则甲公司应付票据的入账金额为（）万元。

A、200B、234C、201.17D、235.17

16．对于附有退货条款的商品销售，如果无法合理确定退货的可能性，则在其他条件满足的情况下，该商品销售收入的确认时点一般是（）。

A、发出商品时B、收到货款时C、签订合同时D、退货期满时

17．根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理的责任主体是（）。

A、总会计师B、单位会计机构负责人C、单位分管会计工作领导D、单位负责人

18．天津的赵某与北京的A公司签订劳动合同，担任A公司驻深圳办事处联络员职位，后A公司以赵某违反公司制度利用职务之便收取位于上海的B公司回扣，采购高价商品为由与赵某解除劳动合同并拒绝支付经济补偿。赵某认为自己只是与客户进行正常业务往来，采购价格虽然略高于同类产品市场价格，但质量也是同类产品中最好的，并非恶意采购质次价高的产品，于是向深圳劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁，A公司则向北京劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁，则该争议应由（）的劳动争议仲裁委员会管辖。

A、北京市B、天津市C、深圳市D、上海市

19．下列各项中，属于资产负债表中非流动资产项目的是（）。

A、以摊余成本计量的金融资产B、预付款项C、库存商品D、交易性金融资产

20．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为16万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（）万元。

A、400B、430C、416D、316

21．事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，在会计处理时，应贷记的科目是（）。

A、事业收入B、财政补助收入C、应缴财政款D、上级补助收入

22．下列各项中,应当征收土地增值税的是()。

A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房按比例分配房产后自用

23．企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限为（）。

A、1个月B、2个月C、3个月D、5个月

24．企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，体现的是会计的（）要求。

A、可靠性B、可比性C、重要性D、谨慎性

25．甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费为500元。甲企业该批原材料入账价值为（）元。

A、103000B、106500C、103500D、100500

26．增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是（）。

A、将自产产品用于自建厂房B、将自产产品用于对外投资C、将外购的生产用原材料用于对外捐赠D、将自产产品用于职工个人福利

27．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、加班工资B、独生子女补贴C、差旅费津贴D、国债利息收入

28．企业不应计入存货成本的是（）。

A、支付的不可抵扣增值税进项税额B、购买原材料运输途中发生的合理损耗C、企业设计产品发生的设计费用D、入库前的挑选整理费

29．某企业只生产和销售M产品，2016年6月1日期初在产品成本为7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。

A、18B、19C、16.6D、23.6

30．（2016年）根据资源税法律制度的规定，按照固定税额从量征资源税的是（）。

A、盐B、天然气C、煤炭D、原油

31．（2019年）根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的是（）。

A、协定税率B、最惠国税率C、特惠税率D、普通税率

32．下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。

A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

33．根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，不得在税前全额扣除的是（）。

A、通过国家机关向红十字事业的捐赠B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D、通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

34．根据民事法律制度的规定，对始终不知道自己权利受侵害的当事人，其最长诉讼时效期间是（）。

A、2年B、5年C、20年D、30年

35．某企业2014年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2014年所得税费用为（）万元。

A、250B、232.5C、245D、257.5

36．某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。

A、实际产量B、发货数量C、计划产量D、销售数量

37．甲汽贸公司本月购进4辆新汽车（非新能源或节约能源车辆）并作下列处置，其中应当由甲公司缴纳车辆购置税的是（）。

A、赠送给乙企业1辆B、自用为通勤车1辆C、作为有奖销售奖品奖励客户1辆D、加价转让给丙企业1辆

38．下列各项中属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

A、以银行存款清偿所欠购货款B、支付现金股利C、收到现金股利D、以银行存款偿还商业承兑汇票

39．（2017年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。（2019年改编）

A、[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960元B、（49140+2373）/（1-30%）×30%=22077元C、49140/（1-30%）×30%=21060元D、[（49140+2373）/（1+13%）]/（1-30%）×30%=19537.17元

40．2015年1月1日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，与其账面价值相同。甲公司对乙公司的生产经营决策具有重大影响。乙公司2015年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2015年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的是（）。

A、确认营业外收入500万元B、确认商誉500万元C、确认其他综合收益300万元D、确认应收股利300万元

41．基本生产车间使用的低值易耗品报废时，下列对其残料价值的会计处理中，正确的是（）。

A、冲减当期的管理费用B、冲减当期的制造费用C、计入营业外收入D、冲减营业外支出

42．下列各项中，对账户与科目区别的表述正确的是（）。

A、账户有一定的结构和格式，而科目则没有结构和格式B、会计科目是对会计对象具体内容的分类，而账户则与此分类无关C、账户与科目的基本性质不同D、账户与科目的核算内容不同

43．某居民企业2011年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、71.25B、33.75C、56.25D、48.25

44．A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2016年9月30日购入，2017年9月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为500万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2017年9月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为（）。

A、固定资产400万元B、固定资产500万元C、持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产400万元D、持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产500万元

45．企业如果同时生产多种产品，则生产车间发生的管理人员工资应先记入（）科目中。

A、基本生产成本B、制造费用C、辅助生产成本D、管理费用

46．下列关于品种法的表述中，不正确的是（）。

A、适用于大量大批、多步骤且要求分步计算产品成本的企业B、一般定期计算产品成本C、适用于单步骤、大量生产的企业D、如果只生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用

47．（2014年）根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源中国境内的所得的是（）。

A、中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得B、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得C、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得D、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得

48．某医院于2015年5月收到同级财政部门拨入的事业经费1000万元，则医院收到该笔款项时，应计入的科目为（）。

A、事业收入B、上级补助收入C、财政补助收入D、其他收入

49．（2020年）甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产A产品10件，B产品20件；A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消耗量为25千克。则按定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（）元。

A、1000B、5000C、4285.71D、1714.29

50．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2012年8月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为10元；8月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为11元；8月25日发出甲材料400公斤。8月末发出甲材料成本为（）元。

A、4000B、4050C、4060D、4240

51．某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。

A、3165B、2850C、1950D、3300

52．甲公司准备自行研究开发一项非专利技术，2019年3月1日，进入研究阶段，共发生研究支出20万元。2019年6月30日，研究阶段完成进入开发阶段，共发生开发支出50万元（其中不符合资本化条件金额为5万元）。2019年9月2日，开发阶段结束，该非专利技术达到预定用途。预计使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。则甲公司2019年针对该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。

A、3B、3.33C、9D、10

53．采用权益法核算长期股权投资时,被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入()科目。

A、利润分配B、投资收益C、盈余公积D、资本公积

54．计划成本分配法下，实际发生的费用和按计划单位成本分配转出费用之间的差额计入（）。

A、制造费用B、销售费用C、管理费用D、生产成本

55．会计要素是指根据交易或事项的经济特征所确定的财务（）和基本分类。

A、会计对象B、会计主体C、会计科目D、会计账户

56．（2015年）下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。

A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

57．某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元,营业税税率为3%,同期对外出租一项无形资产取得收入100万元,营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为()。

A、借:其他业务成本6.5贷:应交税费-应交营业税6.5B、借:营业税金及附加6.5贷:应交税费-应交营业税6.5C、借:营业税金及附加5其他业务成本1.5贷:应交税费-应交营业税6.5D、借:营业税金及附加1.5其他业务成本5贷:应交税费-应交营业税6.5

58．根据《票据法》的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形是（）。

A、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起1个月未行使B、持票人对前手的首次追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月未行使C、持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月未行使D、持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起2年未行使

59．下列人员中，（）应当对甲公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A、甲公司的会计机构负责人B、甲公司的法定代表人C、甲公司的会计人员D、甲公司的内部审计人员

60．2017年5月，某事业单位（为增值税一般纳税人）开展非独立核算经营活动，开具增值税专用发票，增值税应记入的科目是（）。

A、应缴税费——应缴增值税（销项税额）B、应交税费——应交增值税（销项税额）C、应缴税费——应缴增值税（进项税额）D、应交税费——应交增值税（进项税额）

61．某旅行社组织50人的旅游团赴泰山旅游,每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。

A、5000B、2500C、1500D、1300

62．2019年6月1日，甲公司从证券交易所购入A公司股票10万股，支付价款210万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，下列关于该业务的处理结果表述正确的是（）。

A、借记“交易性金融资产”210万元B、借记“投资收益”11.5万元C、借记“应收股利”10万元D、贷记“应交税费”0.09万元

63．下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（）。

A、纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B、纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税C、委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

64．以下事项不影响主营业务收入确认金额的是()。

A、销售商品发生的销售折让B、销售商品发生的现金折扣C、销售商品发生的销售退回D、销售商品数量

65．下列关于事业单位存货的会计表述中不正确的是（）。

A、事业单位存货在取得时按照实际成本入账B、接受捐赠的存货按有关凭证注明的金额加上相关税费、运输费等确定C、事业单位随买随用的零星办公用品应作为存货核算D、存货发生盘亏、毁损报经批准予以处置时应通过“其他支出”科目核算

66．陈某是某公司新聘进来的大学生，上岗时由于不能胜任工作，单位送他去培训，半年后回到单位仍不能胜任该工作，单位决定解除与陈某的劳动合同。根据劳动法的规定，单位应当提前一定时间以书面形式通知劳动者本人。该时间为（）。

A、10日B、15日C、30日D、3个月

67．根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是（）。

A、邮政服务B、交通运输服务C、有形动产租赁服务D、增值电信服务

68．以下岗位属于会计岗位的是（）。

A、会计电算化岗位B、医院门诊收费员岗位C、医院药品库房记账员岗位D、单位内部审计岗位

69．某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5万元和7万元。已知关税税率10%。则该公司应缴纳的进口关税为（）万元。

A、10B、10.5C、10.7D、11.2

70．鸿运公司为增值税一般纳税人，2017年3月1日开始自建厂房一栋，外购工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。当日工程物资被工程领用。厂房工程领用本企业自产产品一批，成本为300万元，市场售价为400万元。工程发生其他支出190万元。2017年9月8日厂房建造完成并达到预定可使用状态。则厂房的入账金额为（）万元。

A、792B、824C、724D、690

71．某企业于2016年12月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。所购该批产品的价格为450万元，增值税税率为17%。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2016年12月16日付清货款。则该企业付款时应该冲减的财务费用金额为（）万元。

A、10.53B、4.5C、0D、5.265

72．下列各项中，不构成无形资产入账价值的是（）。

A、购买价款B、相关税费C、推广费D、注册费

73．下列报表中，能够反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产的情况的是（）。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表

74．甲企业和乙企业签订一份买卖合同，丙企业为鉴定人，丁企业为甲的担保人。该业务中，印花税的纳税义务人为（）。

A、甲企业和乙企业B、甲企业、乙企业和丙企业C、甲企业、乙企业和丁企业D、甲企业、乙企业、丙企业和丁企业

75．下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是（）。

A、投资性房地产减值准备B、存货跌价准备C、长期股权投资减值准备D、固定资产减值准备

76．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是（）。

A、甲企业进口铁矿石B、丙企业销售自产的液体盐C、丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油D、乙企业销售其从矿区采购的锰矿石

77．2016年1月1日某企业所有者权益情况如下：股本100万元，资本公积34万元，盈余公积19万元，未分配利润64万元。则该企业2016年1月1日留存收益为（）万元。

A、64B、98C、83D、217

78．（2020年）某产品需要经过三道工序加工完成，各工序单位工时定额为:第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道工序220小时。假定各工序内在产品完工程度平均为50%。则采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率为（）

A、56%B、40%C、12%D、24%

79．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A、持有至到期投资的减值损失B、可供出售债务工具的减值损失C、可供出售权益工具的减值损失D、贷款及应收款项的减值损失

80．关于营业税的计税依据,下列表述不正确的是()。

A、纳税人转让购置的土地使用权,以全部收入为营业额B、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额C、纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D、邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

81．张某在专卖店购买电脑支付7000元，法律关系客体是（）。

A、张某B、专卖店C、电脑D、支付7000元

82．下列各项中，已经计提减值后其价值又得以恢复的，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是（）。

A、交易性金融资产B、存货跌价准备C、固定资产D、无形资产

83．（2017年）2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（）万元。

A、112.5B、113.75C、116.75D、111.25

84．（2020年）下列各项哪些缴纳印花税（）。

A、法律咨询合同B、技术转让合同C、会计咨询合同D、审计咨询合同

85．税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（）。

A、货物存放地B、纳税人经营地C、纳税人生活区D、纳税人生产地

86．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B、采取分期收款方式销售商品时，为书面合同约定的收款日期的当天C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

87．以下属于资产负债表非流动负债的是（）。

A、预收账款B、其他应付款C、应付股利D、递延收益

88．甲公司2017年1月1日购买乙公司同日发行的5年期公司债券，支付价款950万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。该债券面值为1000万元，票面利率为4%，该债券系分期付息到期还本债券。同类债券的市场利率为5.16%，则2017年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。

A、959.02B、954.02C、995.02D、945.02

89．我国现行基本养老保险规定的个人缴费比例是（）。

A、20%B、11%C、8%D、具体比例由省、自治区、直辖市政府确定

90．（2017年）某股份有限公司依法釆用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股价时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。

A、利润分配——未分配利润B、盈余公积C、资本公积D、营业外收入

91．下列有关车辆购置税的表述中，不正确的是（）。

A、车辆购置税实行统一的比例税率B、车辆购置税实行一次征收制度C、车辆购置税的纳税环节为生产销售环节D、车辆购置税由国家税务局征收

92．根据规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（）。

A、啤酒B、摄像机C、小汽车D、电脑

93．（2017年）下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。

A、长期借款B、短期借款C、其他应付款D、应付账款

94．企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于其所享有注册资本所占份额的部分应计入（）。

A、资本公积-其他资本公积B、其他综合收益C、实收资本D、资本公积-资本溢价或股本溢价

95．某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为50000元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额为（）元。

A、50000B、56500C、38400D、44900

96．甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为180万元，预计可生产产品总产量为450万件，预计可以使用8年，预计净残值率为3%，本月生产产品5万件。则该台机器设备该月折旧额为（）万元。

A、1.88B、1.82C、2D、1.94

97．下列关于变更会计核算方法的表述中，正确的是（）。

A、前后各期可以任意变更B、前后各期应当一致，不得变更C、前后各期应当一致，不得随意变更D、前后各期可以变更，但需经过批准

98．某商场（一般纳税人）对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲产品80套，含税金额9828元，同时赠送乙商品80套（每套含税价格17.55元），则该项业务应申报的销项税额为（）元。

A、1428B、1632C、1909.44D、1670.76

99．甲公司基本生产车间领用甲种材料2000千克，单价12元，材料成本合计24000元，生产A产品400件，B产品100件。A产品消耗定额为2千克，B产品消耗定额为4千克。采用定额比例法分配材料成本。A产品应该分配的材料成本为（）元。

A、16000B、8000C、4800D、9600

100．下列各项中，不应属于事业单位应缴款项的是（）。

A、应缴财政专户款B、应缴国库款C、应付账款D、应缴税款

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】本题考核资源税税额的特殊规定。选项B正确：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项ACD错误。

2、【D】本题考核事业基金的计算。2010年12月31日事业基金=250(2010年年初事业基金的余额)+(4000-3500)(事业结余转入的金额)=750(万元)。经营结余若为正数则转入“非财政补助结余分配”科目中,但如为负数(即亏损)则不予结转。本题是负数所以不结转。

3、【D】本题考核票据丧失后的补救措施。票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

4、【D】关税完税价格=20+3=23（万元），关税税额=23×40%=9.2（万元）。

5、【D】本题考核事业基金的计算。2014年12月31日事业基金=250（2014年年初事业基金的余额）+（4000-3500）（事业结余转入的金额）=750（万元）。经营结余若为正数则转入“非财政补助结余分配”科目中，但如为负数（即亏损）则不予结转。本题的经营结余是负数，所以不需结转。

6、【A】（1）个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（2）200×15%=30（万元）7、【D】本题考核逐步结转分步法的特点。选项D符合题意：逐步结转分步法需要按步骤结转半成品成本。逐步结转分步法在完工产品和在产品之间分配生产成本，即在各步骤完工产品和在产品之间进行分配。其优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料；二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。【易错提示】逐步，顾名思义，一步一步，每一步都走踏实，才知道自己的“成本耗费”哟。

8、【D】选项D正确。选项AB错误：相关税费都计入进货成本。选项C错误：涉及的增值税在原则上属于企业价外征收的一部分，不直接影响当期损益。

9、【C】本题考核销售费用核算的内容。选项C正确：专设销售机构固定资产的折旧计入销售费用；选项A错误：车间管理人员的薪酬计入制造费用；选项B错误：对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本；选项D错误：厂部管理人员的薪酬计入管理费用。

10、【C】选项C符合题意：本题考核银行结算账户的开立。中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本存款账户开户许可证。不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。

11、【D】选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审核无误可以免税。

12、【D】财产转让所得应纳税额应纳税所得额×20%=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%。

13、【C】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。【易错提示】业务招待费与广告费和业务宣传费要区分清楚。

14、【B】（1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=300×5%=15（万元），实际发生额18万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为15万元。

15、【B】应付票据应按开具的面值入账，即234万元。

16、【D】选项D正确：如无法合理确定退货的可能性，一般应在退货期满时确认商品的销售收入，此时收入金额才能可靠确定，也符合应有的谨慎性原则。选项ABC错误。

17、【D】选项D正确：本题考核会计法律制度概述。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；选项ABC错误。

18、【C】选项C正确：本题考核劳动争议的解决。双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。本题中，劳动合同履行地为深圳。

19、【A】选项A正确：以摊余成本计量的金融资产属于非流动资产。选项BCD错误。

20、【A】本题考核委托加工物资的核算。选项A正确：原材料已加工完成并验收入库的成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400（万元）。【易错提示】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费—应交消费税”科目，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目。

21、【A】选项A正确：收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目。选项BCD错误。

22、【A】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定,房地产开发公司为客户代建房产,没有发生房屋产权的转移,不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用,暂免征收土地增值税。

23、【D】本题考核企业所得税的纳税期限。选项D正确：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项ABC错误。

24、【A】会计可靠性要求企业做到以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。

25、【C】该批原材料入账价值=2060×50+500=103500（元）

26、【A】自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；全面营改增后，不动产也属于增值税的征收范围，所以自产产品用于建造厂房，不需要确认增值税销项税额。

27、【A】（1）选项A：应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；（2）选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税；（3）选项D：属于免税收入。

28、【C】为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。但是，企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益。

29、【B】选项B正确：行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本，因此该企业6月份完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6=19（万元）。

30、【A】盐按照固定税额从量征收资源税。

31、【C】对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收关税。

32、【A】选项A正确：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。银行本票存款属于其他货币资金。选项BCD错误。

33、【D】个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

34、【C】诉讼时效期间，从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，但从权利被侵害之日起超过20年的，法院不予保护。

35、【C】本题考核所得税费用的计算。2014年所得税费用=（1000-20）×25%=245（万元）。业务招待费没有超过扣除标准不需要调整。

36、【D】选项D正确：本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

37、【B】车辆购置税应由购置并使用的一方缴纳；甲汽贸公司应仅就其购入并自用的汽车缴纳车辆购置税；其他3辆车应分别由乙企业、获奖客户和丙企业缴纳车辆购置税。

38、【B】选项B正确；选项AD错误：属于“经营活动产生的现金流量”；选项C错误：属于“投资活动产生的现金流量”。

39、【A】（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格*消费税税率=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）*消费税税率=[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960（元）。

40、【A】本题考核长期股权投资的计算。权益法下，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位的可辨认净资产公允价值份额的部分作为“营业外收入”。被投资单位实现的净利润，投资单位按照所占份额增加“长期股权投资一损益调整”和“投资收益”。

41、【B】选项B正确：报废低值易耗品的残料价值应冲减当期有关成本费用。由于是基本生产车间使用的，所以冲减当期的制造费用。选项ACD错误。

42、【A】会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类；账户与科目的核算内容一致，但性质相同；账户与科目既有联系，也有区别。账户与科目的主要区别在于：账户有一定的结构和格式；而科目是账户的名称，它没有结构和格式。

43、【C】选项C正确：根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；该业务中企业应纳企业所得税=（1550-600-500）×25%×50%=56.25（万元）；选项ABD错误。

44、【D】选项D正确：“持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产”项目，企业应当在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产。2017年9月30日，A公司资产负债表中“持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产”项目“期末余额”的列报金额为500万元。选项ABC错误。

45、【B】企业如果同时生产多种产品，则生产车间发生的管理人员工资应先记入“制造费用”科目中。

46、【A】选项A符合题意；选项BCD不符合题意：品种法下，一般定期（每月月末）计算产品成本。它适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。如果只生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用。

47、【A】选项A：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。

48、【C】本题考核财政补助收入的核算范围。选项C正确：事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款；选项ABD错误。

49、【B】分配率=6000/（10×10+20×25）=10；B产品应负担的燃料费用=10×20×25=5000元。

50、【D】本题考核全月一次加权平均法。选项D正确：全月一次加权平均单价=（200×10+300×11）÷（200+300）=10.6（元/公斤），发出甲材料成本=400×10.6=4240（元）；选项ABC错误。

51、【A】销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让销售毛利＝销售净额×毛利率销售成本＝销售净额－销售毛利期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本选项A正确：5月末存货结转成本=1800+4200-（4500-450）×（1-30%）=3165（万元）；选项BCD错误。

52、【A】2019年应计提的摊销额=（50－5）/5×4/12=3（万元）。

53、【D】本题考核权益法下长期股权投资的核算。采用权益法核算时,因被投资单位增加资本公积,投资企业应按其持股比例计算并增加资本公积。

54、【C】计划成本分配法下，实际发生的费用和按计划单位成本分配转出费用之间的差额计入管理费用。

55、【A】本题考核会计要素的定义。选项A正确：会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。

56、【C】选项C符合题意：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注是必需的；选项ABD表述正确。

57、【B】本题考核营业税的账务处理。该题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”科目核算。

58、【D】选项D符合题意：本题考核票据权利时效。本票持票人的票据权利自出票日起2年内不行使而消灭。

59、【B】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；单位法定代表人属于单位负责人。

60、【A】选项A正确：开具增值税专用发票，增值税应记入的科目是：应缴税费——应缴增值税（销项税额）

61、【D】本题考核旅游业营业税的计算。旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)

62、【C】会计处理：借：交易性金融资产——成本（210－10）200应收股利10投资收益1.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：其他货币资金211.59

63、【A】本题考核消费税纳税地点。选项A符合题意：纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；选项BCD不符合题意。

64、【B】本题考核主营业务收入的确认。销售商品发生的现金折扣记入“财务费用”科目,不影响主营业务收入的金额。

65、【C】事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。

66、【C】本题考核解除劳动合同的有关规定。依据《劳动合同法》第四十条的规定，有下列情形之一的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同：（1）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；（2）劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；（3）劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。

67、【C】本题考核营改增试点税率。一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

68、【A】选项A符合题意：本题考核会计工作岗位设置要求。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

69、【D】本题考核关税的计算。选项D正确：关税完税价格=100+5+7=112(万元)；关税=112×10%=11.2(万元)；选项ABC错误。

70、【D】选项D正确：购建厂房工程物资的增值税进项税额可以抵扣，领用本企业自产产品按成本计入工程成本中，所以固定资产——厂房的入账金额=200+300+190=690（万元）；选项ABC错误。

71、【D】选项D正确：2016年12月16日付款，满足现金折扣条件1/20，假定计算现金折扣时考虑增值税，所以享有的现金折扣金额为（450+450×17%）×1%=5.265（万元）。选项ABC错误。

72、【C】选项C符合题意：推广费不构成无形资产的入账价