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文档简介

投资5.1投资的分类5.2短期投资5.3长期股权投资5.4长期债券投资5.5长期投资减值的核算以及投资的披露5.1投资的分类

5.1.1按照投资的意图和预计持有期间的不同分类5.1.2按照投资的性质分类5.1.1按照投资的意图和预计持有期间的不同分类短期投资

短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。短期投资按照投资性质可以分为短期股票投资、短期债券投资和短期其他投资。

长期投资长期投资是指短期投资以外的投资。长期投资按照投资性质可以分为长期股投资和长期债权投资。

5.1.2按照投资的性质分类

债权性投资债权性投资是指企业通过投资获得被投资企业的债权,被投资企业承担债务,使得投资企业与被投资企业之间形成一种债权债务关系的投资。权益性投资权益性投资是指企业为了获取另一企业的权益或净资产所进行的投资。混合性投资混合性投资是指企业具有债权性和权益性双重性质的投资,投资形式主要是购买可转换公司债券、购买优先股股票等。5.2短期投资5.2.1短期投资核算的内容5.2.2短期投资核算应设置的账户5.2.3短期投资核算的会计处理5.2.4短期投资的期末计价

5.2.1短期投资核算的内容短期投资的特点短期投资的确认短期投资初始成本的确定短期投资损益及处置的确认短期投资跌价准备的处理5.2.2短期投资核算应设置的账户“短期投资”“应收股利”“应收利息”“投资收益”“短期投资跌价准备”5.2.3短期投资核算的会计处理现金购入的短期投资投资者投入的短期投资接受抵债取得的短期投资以非货币性交易换入的短期投资

5.2.4短期投资的期末计价

成本法市价法成本与市价孰低法

目前,我国企业会计制度规定,企业应当在期末对短期投资按成本与市价孰低计量,对市价低于成本的差额,应当计提短期投资跌价准备。

5.3长期股权投资5.3.1长期股权投资核算的内容5.3.2长期股权投资核算应设置的账户5.3.3长期股权投资核算的会计处理5.3.1长期股权投资核算的内容

长期股权投资的分类长期股权投资的入账价值长期股权投资的核算方法

成本法核算的内容5.3.2长期股权投资核算应设置的账户为了核算企业投出的各种长期股权性质的投资情况,企业应设置“长期股权投资”账户。本账户应当设置“股票投资”、“其他股权投资”两个明细账户,分别核算股票投资和其他股权投资。采用权益法核算的企业,应在本账户下分别设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”、“股权投资差额”等明细账户,对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素分别核算和反映。5.3.3长期股权投资核算的会计处理采用成本法核算长期股权投资的会计处理举例5.4长期债券投资

5.4.1长期债券投资核算的内容5.4.2长期债券投资溢价或折价摊销方法5.4.3长期债券投资应设置的账户5.4.4长期债权投资核算的会计处理5.4.1长期债券投资核算的内容

长期债券投资的入账价值

长期债券投资的利息

可转换公司债券长期债权投资的处置5.4.2长期债券投资溢价或折价摊销方法直线摊销法将债券购入时发生的溢价或折价在债券存续期间内,按全部计息次数分期平均摊销。实际利率法

我国企业会计制度规定,债券投资溢价或折价摊销可以采用直线摊销法,也可以采用实际利率法。

5.4.3长期债券投资应设置的账户

企业应设置“长期债权投资”账户,以核算企业购入的长期债券和其他债权投资。本账户期末借方余额反映企业持有的长期债券投资的本息和未摊销的溢折价金额。在该账户下设置以下明细账户:“债券投资”明细账户:核算企业购入的不准备1年内变现的长期债券的面值、溢折价、应计利息和债券费用。在本明细账户下还应设置四个明细账户,即“面值”、“溢折价”、“应计利息”和“债券费用”。

“其他债权投资”明细账户:核算企业除了长期债券投资以外的其他债权性质的投资。在本明细账户下还应设置两个明细账户,即“本金”和“应计利息”。5.5长期投资减值的核算以及投资的披露5.5.1长期投资减值的核算5.5.2投资的披露5.5.1长期投资减值的核算长期投资减值准备的计提范围长期投资减值准备核算应设置的账户“长期投资减值准备”长期投资减值准备核算的会计处理5.5.2投资的披露当期发生的投资净损益,其中重大的投资净损益项目应单独披露;短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额,其中长期股权投资中属于对子公司、合

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