某公司贷款管理知识及业务管理核算

某公司贷款管理知识及业务管理核算第三章贷款业务的核算第一节贷款业务概述第二节贷款业务的核算第三节贷款损失准备的核算第四节票据贴现业务的核算第五节贷款利息的核算

贷款是银行最主要的资产业务。是国家金融企业按照“有借有还”的原则，借出货币资金并收取一定利息的一种信用活动。第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义目的：资金的“效益性”前提：资金的“安全性”和“流动性”意义：利息是银行的主要财务收入，增加自身积累的同时，也增加了国家的税收；优化资金分配，合理配置社会资源；提高资金的使用效益，促进经济发展。二、贷款的种类1、按贷款的期限划分短期贷款：≦1年，也包括从事信托业务的金融机构用自有资金发放的不超过1年的贷款。中长期贷款：中期1年﹤X≦5年；长期﹥5年。2、按有无保障划分信用贷款：仅凭借款人的信誉而发放的贷款。担保贷款：保证贷款：第三方承诺借款方不能偿贷时承担连带责任。抵押贷款：以第三方或借款人的财产做抵押。（房屋等）质押贷款：以第三方或借款人的动产或权利做为质押物。票据贴现（贴现贷款）：银行等金融机构以购买借款人未到期的商业票据的方式发放的贷款。3、按银行的责任划分自营贷款：银行等金融机构以合法的方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由银行承担，并由银行收本取息。委托贷款：政府部门、企事业单位及个人等为银行提供资金，委托银行向确定的第三方发放的贷款。事先确定了资金的用途、金额、利率等，其风险由委托方承担，受托方只收取手续费，并不得代垫资金。4、按贷款的风险程度划分（通用标准）正常贷款:借款人能履行合同，没有足够理由怀疑不能按时足额偿还。关注贷款：借款人目前有能力偿还，但是存在一些对偿还不利的因素。（投资、损失）次级贷款：偿还能力出现明显问题，依靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息。可疑贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押和担保，也肯定要造成一定损失。损失贷款：在采取所有尽可能的措施或一切必要的法律程序后，本息无法收回或只能收回极少部分的贷款。贷款风险类别正常关注次级可疑损失计提比例02%25%50%100%各类贷款风险计提准备金比例表次级和可疑贷款计提的比例可以上下浮动20%。5、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款应计贷款：非应计贷款以外的贷款。三、中长期贷款的核算原则1、本息分别核算发放的中长期贷款，应按照实际贷出金额入帐。期末，应当按贷款本金和适用利率计算应收取利息，并分别就贷款本金和利息进行核算。2、商业性贷款和政策性贷款分别核算3、自营贷款和委托贷款分别核算4、应计贷款和非应计贷款分别核算—在资产负债表中分别列示第二节贷款业务的核算重点、难点一、信用贷款的核算

银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款，无需担保。“逐笔申请、逐笔审核、商定期限、到期一次或分次还本付息”。1、贷款发放的核算贷款一次性转入借款单位的结算存款户（基本存款帐户），不能在贷款户（一般存款帐户）中直接支付。借：XX贷款（XX指短期、中长期）—某单位贷款户

贷：活期存款—某单位存款户银行会计部门对各单位借款凭证按单位、日期专夹保管，并定期与贷款分户账核对。2、贷款收回的核算（1）按期收回贷款

在本行借款的开户单位还款转帐还款借：活期存款—某单位存款户贷：XX贷款—某单位贷款户利息收入现金还款借：现金贷：XX贷款—某单位贷款户利息收入

例.某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转账支票一张，金额90486元，其中90000元为归还一个月的贷款，486元为支付贷款利息，经审核无误后，予以转账。借：活期存款-顺达商厦90486贷：短期贷款-顺达商厦90000利息收入486（2）贷款展期的核算展期要求：A、中长期贷款在到期日1月前，短期贷款在到期日10日前向银行提出“贷款展期申请书”；B、每笔贷款只能展期1次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期≦原贷款期限的一半，最长不超过3年；C、展期后的利率以展期日公告利率为准。注：会计部门只需在贷款分户上账注明期限及利率，无需办理转账。借：逾期贷款—某单位贷：XX贷款—某单位

（3）贷款逾期的处理会计部门在贷款到期日营业终了前，将贷款转入逾期贷款户。逾期贷款从逾期之日起，按实际逾期挺熟和中国人民银行规定的罚息率计收罚息。若逾期贷款归还时，借：吸收存款-活期存款-××单位存款户贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户利息收入若贷款本金或利息逾期90天未收回，则转为“非应计贷款”借：非应计贷款-××单位贷款户贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户注：逾期1年及超过1年未归还，作为呆滞贷款处理；逾期满2年，经确认无法收回，才能申报核销本金和应收利息。二、抵押及质押贷款的核算（一）抵押贷款：银行要求借款人提供一定抵押品作为物质担保而发放的一种贷款。1、抵押物的种类抵押物：由借款人或第三方提供，经债权人认可的财务。包括：房屋及地上定着物；抵押人拥有的机器、交通工具、其他财产抵押人依法承包并经发包方（国家、集体）同意的荒山、荒地、荒丘等。抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产依法可以抵押的其他财产2、抵押贷款额度的确定贷款额度=抵押物作价现额×抵押率抵押率没有统一的规定，视具体情况而定；（1）抵押风险与抵押率成反比；（2）借款人信誉与抵押率成正比；（呆帐率、逾期贷款率、生产经营状况、盈利水平等）（3）抵押率一般按50%--80%幅度掌握。3、贷款发放借：抵押贷款—某单位贷：活期存款—某单位同时将收到的抵押物进行表外登记收入：代保管有价值品—某单位4、贷款按期收回

借：活期存款—某单位贷：抵押贷款—某单位利息收入同时据信贷部门的通知办理抵押物的退还手续，销记表外科目：付出：代保管有价值品—某单位5、逾期处理到期日，借款人无力偿还本息借：逾期贷款—某单位贷：抵押贷款—某单位付出：代保管有价值品—某单位收入：待处理有价值品—某单位6.抵押物依法处理若逾期一个月仍不能偿还贷款本息，银行有权依据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。（1）所得价款超过贷款本息时，借：库存现金等科目贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户应收利息活期存款-××抵押人存款户（2）所得价款低于贷款本金时，借：库存现金等科目活期存款贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户若仍无法偿还的通过贷款损失准备核销借：库存现金等科目贷款损失准备贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户（3）抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况下报经批准转为自用时，按应收贷款本息作价入账。借：固定资产贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户应收利息累计折旧注：不论是拍卖、变价还是作价入账处理，都应当销记“待处理抵押品”（二）质押贷款核算1.含义质押贷款指按规定的质押方式，以借款人或者第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。2.种类（1）动产质押，包括：车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等（2）权利质押，包括：汇票、支票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权。3.两者区别质押贷款涉及质物的转让，银行必须占有质物，而出质人（借款人）保留财产的所有权，且权利可以质押；抵押贷款不转让抵押物的占有，并没有权利抵押（权利不作为抵押物）4.核算具体核算手续同抵押贷款三、保证贷款（借款人与第三方签定合同或保函，由第三方提供担保的贷款。）1、保证人：具有清偿债务能力的法人、其他组织或公民均可。例外：A国家机关不得为保证人，但经国务院批准，为使用外国政府或经济组织贷款进行转贷的除外；B学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人；C企业法人的分支机构及职能部门不得为保证人，但企业法人的分支机构有法人书面授权的，可在授权范围内提供担保。2、贷款发放借：XX贷款—某单位贷：活期存款—某单位收入：代保管有价值品3、贷款收回借：活期存款—某单位贷：XX贷款—某单位利息收入4、贷款逾期先转入逾期贷款借：逾期贷款—某单位贷：XX贷款—某单位逾期2年后直接向保证人收取款项归还贷款借：资产类科目—保证人户贷：逾期贷款—借款人户应收利息第三节贷款损失准备核算一、贷款损失准备的有关规定贷款损失准备是指金融企业按照国家规定，依一定的贷款余额的一定比例提取而形成的一种专项补偿基金。包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备：根据贷款余额的1%按季差额提取，并在成本中列支，当年核销的损失准备金在下年予以补提，对实际损失比例超过1%的部分，当年可全额补提准备金，具体计算公式为：应提取的损失准备金=本季度各项贷款余额×1%-上季度末损失准备金余额专项准备：按贷款五级分类的结果及时、足额的计提，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和收回的可能性确定。逐笔计提。正常0-1%，关注2%，次级25%，可疑50%，损失100%。特种准备：金融企业对国家发放的特定贷款计提的准备。自行确定计提比例并按季提取。贷款损失准备由商业银行总行统一计提。外国银行在中国境内的分行可由总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。二、贷款损失准备的核算账户设置：“贷款损失准备”资产类备抵账户借XX贷款贷借贷款损失准备贷增加减少核销或冲减计提数余额期末数1、计提贷款损失准备借：资产减值损失贷：贷款损失准备—专项准备（特种准备）应提取数

=本季度各项贷款余额X1%-上季度贷款损失准备余额2、核销贷款损失的处理银行应建立贷款损失核销制度，及时对损失贷款和贷款损失部分进行核销。贷款损失的核销要建立严格的审核、审批制度。对于已经核销损失类贷款，银行应继续保留对贷款的追索权。核销时，借：贷款损失准备—专项（特种）准备贷：逾期贷款—某单位

3、已冲减后又收回的，其核销的损失准备予以转回，同时冲减贷款本金转回借：逾期贷款—某单位贷：贷款损失准备--专项（特种）准备冲减本金借：活期存款—某单位贷：逾期贷款—某单位

例：某商业银行2011年9月20日各类贷款余额合计8500万元。损失准备贷方余额为73万元，11月6日经批准核销东方钢铁厂逾期贷款90万元。2011年12月20日银行各类贷款余额合计8900万元。9.20日计提损失准备金：8500×1%-73=12（万元）借：资产减值损失120000贷：贷款损失准备12000011.16日核销贷款损失准备，借：贷款损失准备900000贷：逾期贷款—东方钢铁厂90000012.20日计提损失准备：8900×1%=89万应计提：89-85=4万（分录同上）核销的90万贷款损失准备在下一年予以补提。第四节票据贴现业务的核算票据贴现：商业汇票的持票人在汇票到期前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴息日到到期日的利息后，将其差额支付给收款人的一种信用活动。实质：商业信用转为银行信用出票日贴现日到期日利息贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率支付贴现金额=汇票金额—贴现利息一、办理贴现必须具备的条件1、为在银行开户的法人或其他组织；2、持票人与出票人或直接前手间有真实的商品交易关系；3、提供与直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。信贷部门审核贴现申请时应看是否满足上述三个条件。二、银行受理商业汇票贴现借：贴现资产—申请人户贷：活期存款—申请人户利息收入—贴现利息收入同时记表外科目收入：代保管有价值品—贴现票据例.某银行顺至支行9月13日收到兴旺公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据又该系统行太仓支行开户的聚兴工厂签发并承兑，金额为90000元，到期日为11月5日，月贴现率为3‰。贴现利息=90000×3‰/30×53=477元贴现净额=90000-477=89523元借：贴现资产-商业承兑汇票90000贷：活期存款-兴旺公司89523利息收入477三、贴现到期收回票据到期收到票款贴现行(收款人开户行）

借：联行（辖内）往来贷：贴现资产付出：委托收款登记簿-贴现票据付款人开户行借：活期存款—付款人户贷：联行（辖内）往来四、贴现汇票到期未收回贴现银行通过收到付款人开户银行退回的汇票，则向贴现申请人追索票据，对已贴现的金额，直接从贴现申请人账户收取。借：活期存款-贴现申请人户贷：贴现资产-申请人贴现户若贴现申请人存款账户余额不足支付，则转为贴现申请人的逾期贷款。借：逾期贷款-原贴现申请人户贷：贴现资产第五节贷款利息的计算一、贷款利息的有关规定1.短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息，每季结息一次，结息日为每季末月20日，可以每月结息一次，为每月20日。2.中长期贷款按借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相应的档次计算利息，每满一年，再按当时挂牌利率重新确定下一年利率，每年结息一次，结息日为每年的12月203.逾期贷款逾期贷款计收罚息，罚息利率在原贷款利率水平上加收30%-50%，对不能按时支付的利息，按罚息利率计收复利。4.贷款到期日为节假日的利息计算如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日天数，按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，从节假日后第一个工作日按照逾期贷款利率计息。二、利息计算方法定期结息、利随本清（逐笔结息），贷款利息通过“利息收入”核算1、定期结息定期结息一般每季度结算一次，结息日为季末月20号，也可以每月计息一次，结息日为月末20号。采用余额表和分户账两种方法，与活期存款计息方法相同。贷款利息=累计计息积数×日利率将计算的借款人的利息编制传票，全部转入应收利息帐户：借：应收利息—某单位贷款贷：利息收入—贷款利息收入根据计算的利息，按借款人编制一式三联贷款利息通知单，第一联作支款通知给借款人，第二、三联分别代借、贷方传票办理转帐，从借款人帐户中收取利息。会计分录为借：活期存款—借款人贷：应收利息—XX利息户2、利随本清

采取对年对月对日的方法，按照实际天数“算头不算尾”。贷款利息=本金×期限×利率例：A公司89年8月30日向银行借款20万元，期限半年，利率为月息6.6%0,双方约定采用利随本清的计息方法。利息=200000×6×6.6%0=7920（1）借款人足够支付借：活期存款—某单位7920贷：利息收入—贷款利息7920（2）借款人无力支付贷款到期日银行会计做账：借：应收利息—某单位7920（银行主动转入）贷：利息收入—贷款利息收入7920同时表外登记收入：未收贷款利息7920（欠息）（3）应收利息和未收贷款利息在贷款逾期后仍然不能收回，开始加收复利，无法扣收的复利纳入表外“未收贷款利息”计算。（加收20%）收入：未收贷款利息（欠复利—逾期后的罚息）本章小结：1、贷款的核算程序2、票据贴现的程序及几个关系3、贷款利息的处理最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。这个世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出来的成绩，然后再去强调你的感受。9月-239月-2309:15以爱为凝聚力的公司比靠畏惧维系的公司要稳固得多。珍惜今天的拥有，明天才会富有。一个公司要发展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聪明的人才。3岁前后严格管理，做孩子的家长；13岁前后逐步放手，做孩子的朋友。有效的教育是先严后松，无效的教育是先松后严。有效的激励是朝五晚九，无效的激励是朝九晚五。9月-239月-2309:159月-23怀疑和否定之海，围绕着人们小小的岛屿，而信念则鞭策人，使人勇敢面对未知的前途。9月-239月-239月-239月-23对人才的运用，仅仅限于收罗是远远不够的，重要的是对人才不仅要善于识别其长处，而且要敢于大胆地使用，以让其充分显示自己的才能。微软公司在用人上所表现出的胆略与气魄是别的公司无可比拟的。因为有了感谢之心，才能引发惜物及谦虚之心，使生活充满欢乐，心理保持平衡，在待人接物时自然能免去许多无谓的对抗与争执。只有一条路不能选择09:15:1009:15:10一个人在科学探索的道路上，走过弯路，犯过错误，并不是坏事，更不是什么耻辱，要在实践中勇于承认和改正错误。业精