会计学课件-复式记帐

复式记帐第一节复式记帐原理一、记帐方法概述记帐方法是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。（一）单式记帐法对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。（二）复式记帐法对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。二、复式记帐的基本原理复式记帐法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式所反映的资金平衡关系的原理。

三、复式记帐的科学性

1、设置了完整的帐户体系，可以全面记录和反映所以的经济业务。

2、能反映每一项经济业务的来龙去脉。

3、可以对会计记录的结果进行试算平衡。

四、复式记帐的种类复式记帐法有借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法.

现在统一采用借贷记帐法。

第二节借贷记帐发借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规则的一种复式记帐方法。

一、记帐符号借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号。

二、帐户结构根据“资产+费用=负债+所有着权益+收入”的关系，帐户结构叙述如下：

（一）资产类帐户的结构借方帐户名称（会计科目）贷方期初余额xxx

本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx

本期发生额xxx本期发生额xxx

期末余额xxx

资产帐户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额（二）负债、所有者权益类帐户的结构借方帐户名称（会计科目）贷方期初余额xxx

本期减少额xxx本期增加额xxxxxxxxx

本期发生额xxx本期发生额xxx

期末余额xxx

负债、所有者权益类帐户的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额(三)成本、费用、支出类帐户的结构成本、费用、支出帐户的结构与资产帐户的结构相似，借方记增加，贷方记减少，除生产成本帐户余额在借方外，其他成本、费用、支出帐户一般没有余额。

借方帐户名称（会计科目）贷方期初余额xxx

本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx

本期发生额xxx本期发生额xxx

期末余额xxx

生产成本帐户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额(四)收入类帐户的结构收入类帐户的结构与负债、所有者权益类帐户的结构相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额。

借方帐户名称（会计科目）贷方本期减少额xxx本期增加额xxxxxxxxx

本期发生额xxx本期发生额xxx

左手定则:

手心资产，手背权益拇指增加，小指减少

三、记帐规则

有借必有贷，借贷必相等应用事例见教材

借资产帐户贷借权益帐户贷（2）（3）（4）借权益帐户贷借资产帐户贷

（1）

第三节帐户对应关系和会计分录

一、帐户对应关系运用借贷记帐发的记帐规则登记没项经济业务时，在有关帐户之间就会发生应借应贷的相互关系。帐户之间的这种关系称为帐户的对应关系。发生对应关系的帐户称为对应帐户。帐户对应关系的作用

1、通过帐户的对应关系，可以了解经济业务的内容。

2、通过帐户的对应关系，可以发现帐户中所记录的经济业务是否符合有关经济法规和财务会计制度。

二、会计分录

会计人员依据原始凭证，在记帐凭证中对经济业务所涉及的帐户名称、记帐方向和入帐金额所作的记录。

编制会计分录的步骤：

1、确定经济业务所涉及的帐户名称

2、确定经济业务所涉及的帐户的性质和结构

3、确定应记入经济业务所涉及到的户的方向和金额例1：企业收到投资者投入机器设备一台，价值10000元。借：固定资产10000

贷：实收资本10000

例2、以银行存款50000元偿还短期借款。借：短期借款50000

贷：银行存款50000例3、收回某单位前欠货款20000元，存入银行。借：银行存款20000

贷：应收帐款20000例4、向银行借入短期借款50000元，偿还欠外单位货款。借：应付帐款50000

贷：短期借款50000

以上一借一贷的分录称为简单分录例5、购入机器一台，价款100000元，其中80000元以银行存款支付，其余20000元暂欠。借：固定资产100000

贷：银行存款80000

应付帐款20000

例6、企业收到投资者投入机器设备一台，价值60000元，银行存款40000元。借：固定资产60000

银行存款40000

贷：实收资本100000

以上一借多贷或一贷多借的分录称为复合分录。上述例5分录可写为借：固定资产80000

贷：银行存款80000

借：固定资产20000

贷：应付帐款20000

复合分录是由简单分录组合而成

三、试算平衡根据资产与权益的平衡关系和借贷记帐法的记帐规则检查帐户记录是否准确的一种验证方法。资产=负债+所有着权益

所有帐户借方期初（期末）余额合计

=所有帐户贷方期初（期末）余额合计有借必有贷，借贷必相等

所有帐户本期借方发生额合计

=所有帐户本期贷方发生额合计例：期初帐户余额银行存款200000短期借款100000

应收帐款50000应付帐款50000

固定资产300000实收资本400000上述业务的帐户记录如下：借银行存款贷借固定资产贷

期初余额200000（2）50000期初300000

（3）20000（5）80000（1）100000

（6）60000（5）100000

发生额80000发生额130000（6）40000

期末余额150000发生额240000发生额

借应收帐款贷

期末540000期初余额50000（3）20000

发生额发生额20000期末余额30000借短期借款贷借应付帐款贷

期初100000

期初50000（2）50000（1）50000

（4）50000（2）20000发生额50000发生额50000

发生额50000发生额20000

期末100000

期末20000

借实收资本贷期初400000

（1）100000

（6）100000

发生额200000

期末100000

总分类帐户试算平衡表

2000年月30日单位：元帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000080000130000150000应收帐款500002000030000固定资产300000200000540000短期借款1000005000050000100000应付帐款50000500002000020000实收资本400000200000合计550000550000420000420000720000720000

第四节借贷记账法的运用流程前面各节讲述了借贷记账法的基本原理和操作要领。为了更好地理解和掌握借贷记账法。现推出鸿景公司的实际资料作为案例(见教材)，进一步说明借贷记账法的运用流程运用借贷记账法进行会计核算，其基本处理程序和步骤如下：（一）开设新帐，根据前期有关账户的期末余额资料，登记各账户的期初余额（开设新帐工作通常只在年初进行，其他月份可在月资料基础上连续登记）。（二）分析本期发生的各项经济业务，编制会计分录（此项工作，实际操作中是通过填制记账凭证进行的）。（三）根据会计分录，登记各有关账户。此项工作也称为“过账”。即将在记账凭证中确定的会计分录，按一定顺序一一记入相关账户。具体操作步骤是：

1.找出会计分录中所涉及的相应账户，

2.将会计分录的有关内容记入相应的账户，包括记录经济业务的日期、业务编号、经济业务的简要说明、借方或贷方发生额等，3.每登记完一笔经济业务，便在相应的会计分录后（记账凭证的相应栏目）做出已记账的标记“√”，以避免重复记账或漏记账。（四）结算本期发生额和期末余额。在将本期发生的经济业务全部登记入帐的基础上，计算每一帐户的本期发生额和期末余额。（五）编制试算平衡表。为了检查帐户记录是否正确，在结计出本期发生额及期末余额后还须进行试算平衡，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。（六）编制会计报表。在各帐户试算平衡、检验正确的基础上，根据帐户记录资料编制会计报表，是整个会计核算程序的最后一项工作。通过会计报表可以集中反映企业的经营活动全貌，为企业管理者、企业的投资人、债权人、政府监管部门及其他有关方面提供各种有用的信息。会计报表的具体编制方法将在第十一章集中介绍。

第五节总分类帐户和明细分类帐户一、总分类账与明细分类账的关系

总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。

1．总分类账与明细分类账的内在联系（1）二者所反映的经济业务内容相同。（2）登记账簿的原始凭证相同。

2．总分类账与明细分类账的区别（1）反映经济内容的详细程度不一样。（2）作用不同。总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，称之为从属账户。二、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐户，设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。

平行登记要点：

1、登记的依据相同

2、登记的时间相同

3、登记到方向相同

4、登记的金额相同

三、总分类帐户和明细分类帐户的核对

总分类帐户本期发生额

=所属明细分类帐本期发生额合计总分类帐户期末余额

=所属明细分类期末余额合计例、某公司2000年6月“原材料”和“应付帐款”总帐和所属明细分类帐月初余额如下：名称数量单价金额甲材料5000千克5元25000元乙材料500千克10元5000元合计30000元应付帐款贷方余额60000元，其中红华工厂25000元，新星工厂35000元。本月发生如下经济业务：

1、5日向新星工厂购进甲材料14000千克，单价5元，共计货款70000元，材料已验收入库，货款未付。

2、8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款20000元。3、15日向红华工厂购进乙材料8000千克，单价10元，共计货款80000元，材料已验收入库，货款未付。

4、

25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款50000元，红华工厂货款100000元，共计150000元。

5、生产领用甲材料10000千克，单价5元，计50000元，乙材料3000千克，单价10元，计30000元。会计分录：（1）、借：原材料——甲材料70000

贷：应付帐款——新星工厂70000

（2）、借：应付帐款——新星工厂20000

贷：银行存款20000

（3）、借：原材料——乙材料80000

贷：应付帐款——红华工厂80000（4）、借：应付帐款——新星工厂50000

红华工厂100000

贷：银行存款150000

（5）、借：生产成本80000

贷：原材料——甲材料50000

乙材料30000

根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平行登记，帐户记录如下：

借原材料贷期初余额30000（1）70000（5）80000（3）80000

发生额150000发生额80000

期末余额100000借原材料——甲贷借原材料——甲贷期初25000期初5000（1）70000（5）50000（3）80000（5）30000发生额70000发生额50000发生额80000发生额30000期末45000期末55000

借应付帐款贷期初余额60000（2）20000（1）70000（4）150000（3）80000