会计学课件-筹资与投资业务

第一节吸收投资概述

吸收投资的核算

实收资本借方

贷方

按法定程序减少的资本

实际收到的投资者出资

期末余额：反映企业实收资本余额第一节吸收投资投资者以现金投入的资本，应以实际收到或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”账户，按应确认的资本份额，贷记“实收资本”账户，按应出资额大于确认的资本份额，贷记“资本公积”账户。例：兴达公司收到国家投资50万元，款项存入银行。第一节吸收投资

银行存款借方

贷方存入银行账户的款项

从银行支取的款项期末余额：企业存放在银行的款项结余数第一节吸收投资

投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产账户，按应确认的资本份额，贷记“实收资本”账户，按应出资额大于确认的资本份额，贷记“资本公积”账户。第一节吸收投资固定资产借方 贷方

固定资产原值的增加固定资产原值的减少期末余额：固定资产的账面原价总额第一节吸收投资无形资产借方贷方无形资产成本的增加无形资产成本的减少

期末余额：无形资产的成本第一节吸收投资【例3—1】2008年10月1日，W公司收到兴达公司以货车的投资，双方合同约定价值为100000元，已办妥产权转移手续。【例3—2】2008年10月1日，W公司收到通力公司以土地使用权投资，双方合同约定价值300000元，已办妥产权转移手续。第一节吸收投资资本公积是一种准资本或资本储备形式，是来源于盈利以外的那部分积累。如资本溢价或股本溢价、资本折算差额、其他资本公积等等。它由全体所有者共同享有。

资本公积金可以依法定程序用于转增资本，但不得作为利润进行分配。

第一节吸收投资企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占的份额部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”账户核算。资本溢价：指投资者出资额大于实收资本的差额。股本溢价：股份有限公司在溢价发行股票的情况下，股东所缴股款超过所购股票面值总额以上的那部分数额称为股本溢价第一节吸收投资

资本公积借方

贷方

转增资本减少的金额

资本公积的增加金额

期末余额：资本公积的实有额第一节吸收投资【例3—3】X股份有限公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元。企业的银行存款账户已收到证券公司转来股款9900万元（已扣除发行费用100万元）。股份有限公司应使用“股本”账户。股份有限公司应当在核定的股本总数及核定的股份总额范围内发行股票，按股票面值和核定的股份总数之乘积计算的金额作为“股本”

。

第一节吸收投资外商投资企业的投资者以外币资金投入的，如果合同有约定汇率，其资本账户应按合同约定汇率折合成人民币金额；而资产账户应按收到外币当日的汇率折合成人民币金额。按其差额，借记或贷记“资本公积——资本折算差额”账户。如果合同没有约定汇率的，企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”，贷记“实收资本”。第一节吸收投资【例3—4】N公司的注册资本100万元。收到X公司出资220000元，已存入银行。按合同约定，X公司的出资比例为20%。【例3—5】P公司董事会决议，将资本公积10万元按投资比例转增资本。在原来的注册资本中，甲、乙投资者的出资比例分别为60%和40%，该公司已按法定程序办完增资手续。练习题1、C有限责任公司由甲、乙、丙共同投资设立，根据出资协议，甲公司以现金出资200万元；乙公司以一套全新设备出资，双方确认价值为351万元；丙公司以现金出资100万元，同时以一项专利权出资，合同约定价值为80万元。各方出资已全部办妥产权转移手续，均已到位。2、D公司收到外商投入货币资金10万美元，收到投资当日市场汇率为＄1.00=￥9.00。合同约定汇率为＄1.00=￥8.50。3、K公司发行普通股5000万股，每股面值1元，发行价格为每股6元。在股票发行过程中，发生手续费等费用共计120万元，由证券公司直接从发行收入中扣除，其余款项已划到企业账户。第二节借款业务短期借款借方

贷方

借入本金的归还

借入本金的增加

期末余额：尚未偿还的借款的本金一、短期借款业务第二节借款业务

财务费用借方

贷方发生的财务费用支出

减少的财务费用

月末余额：

反映本月财务费用净支出第二节借款业务应付利息”账户，属于负债类，主要用于核算企业按照合同约定应支付的利息。贷方记录按期预提的利息，借方记录实际支付的预提利息，期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

第二节借款业务【例3—7】2005年10月2日，W公司与工行市分行签订借款合同，借入资金60000元，期限为6个月，年利率为5%。当日W公司收到银行进账单，款项已划入企业开户的工行香山支行。【例3—8】续【例3—7】30日，计提本月短期借款利息。短期借款.doc第二节借款业务长期借款借方

贷方

长期借款本金及借入长期借款的本金应付利息的减少

及应付利息的增加期末余额：企业尚未偿还的长期借款本息二、长期借款业务第二节借款业务【例3—9】2005年10月2日，W公司与建行市分行签订合同，借入长期资金200000元用于出包房屋建造工程，期限为3年，年利率为6%。当日收到银行进账单，款项已划入企业银行存款账户。第三节 对外投资交易性投资的概念是指企业购入的能够随时转变为现金，并且以公允价值计量的投资，包括股票、债券、基金等。

交易性投资的条件交易性投资的核算一、交易性投资第三节 对外投资 交易性金融资产借方 贷方交易性金融资产（股票、交易性金融资产的出售、债券、基金等）成本转让成本的增加

期末余额：反映企业持有的交易性金融资产的成本

第三节 对外投资投资收益借方 贷方对外投资发生的投资损失

对外投资所取得的收益

期末借方余额：期末贷方余额：表示对外投资净损失表示对外投资净收益第三节 对外投资【例3—10】2005年10月10日，W公司用银行存款购入股票、债券作为交易性投资，其中，股票10000股，每股价格4.24元，税金及手续费忽略不计；债券200张，每张面值100元。【例3—11】续【例3—10】假定2005年12月1日，W公司将持有的股票全部出售，售价每股价格4.5元，税金及手续费500元，款项已划入公司账户。

第三节 对外投资（一）长期股权投资的目的（二）长期股权投资的核算二、长期股权投资第三节 对外投资长期股权投资借方 贷方长期股权投资成本的增加长期股权投资的收回、转让等期末余额：反映持有的长期股权投资的成本第三节 对外投资【例3—12】2005年10月10日，W公司用货车向洁美公司投资，双方协议价值为100000元，已办妥移交手续。【例3—13】续【例3—12】，假定2006年4月20日，W公司收到洁美公司派发的红利1500元，款项已存入银行。

第三节 对外投资三、持有至到期投资持有至到期投资是指企业购入的准备持有至到期的各种债券等。债券投资企业作为被投资企业的债权人，可按期取得固定的利息收入。第三节 对外投资持有至到期投资借方