2019年整理中级会计实务试卷答案

中级会计实务练习题(167)多选题1、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有 ()建造合同形成的资产采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C•划分为可供出售金融资产的债券投资D.持有至到期投资答案：A,C,D[解析]存货、应收款项、建造合同形成的资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等不属于《企业会计准则第8号一一资产减值》所规范的资产，其减值准备在一定条件下，可以转回。单选题2、下列项目中，属于投资性房地产的是()。已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产房地产开发公司开发的商品房企业拥有并自行经营的旅馆、饭店出租给本企业职工居住的宿舍答案：A[解析]按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。多选题3、甲公司用房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为 120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲另向乙支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，问下列会计处理正确的是： 甲公司确认营业外收入10万元甲公司换入的专利的入账价值为130万元C•甲公司换入的专利的入账价值为140万元乙公司确认营业外收入130万元乙公司换入的房屋入账价值为120万元答案：C,D暂无解析单选题4、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A．110B．150C．3360D．40答案：D［解析］投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。《会计档案管理办法》《总会计师条例》《会计基础工作规范》《会计法》答案：B,D［考点］我国国家统一的会计制度的有关内容单选题620X6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20X6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为()万元。A．220B．50C．6720D．80答案：B［解析］投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)单选题7、下列费用项目中，属于工器具及生产家具购置费计算内容的是 ()未达到固定资产标准的设备购置费B•达到固定资产标准的设备购置费C•弓I进设备时备品备件的测绘费D.弓|进设备的专利使用费答案：A【解析】工器具及生产家具购置费，是指新建或改建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购多选题8、由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。下列说法正确的是()。购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价C•以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价答案：A,B,C,D［解析］以融资租赁方式租人的固定资产，可按合同规定的价款，加上同企业负担的运费、安装费和使用前所发生的有关费用作为原价。单选题9、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C•公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元答案：A［解析］调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C'属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。多选题10、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。A.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债C•企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方答案：B,C,D[解析]B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。C选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的(总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额)，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除多选题11、北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日，该设备未发生减值。2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的分录金额单位以万元表示)根据上述资料，下列各项中，会计处理正确的是 。2012年该设备计提的折旧额为45万元处置设备净损失为355万元C•处置设备净损失为305万元D.2013年该设备影响利润总额的金额为405万元答案：A,B,D[解析](1)安装设备领用材料无需将原进项税额转出，选项A错误；购进设备支付的增值税应单选题12、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。系统管理初始设置增减变动成本核算答案：D[考点]固定资产核算模块基本操作多选题13、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()销货退回发生火灾对外巨额投资提取坏账准备答案：B,C,D[解析]退回报告年度销售的货物属于调整事项单选题14、“以前年度损益调整”科目用来核算()。本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C•本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项答案：C[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。多选题15、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有 ()投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C•该投资性房地产的成本能够可靠地计量D.企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计答案：A,D暂无解析单选题16、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的()。项目考核和评价的依据筹集资金的主要依据申请项目核准的依据项目投资决策的依据答案：D[解析]房地产投资决策必须是建立在对投资项目进行科学、详细的可行性研究基础之上的，明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的项目投资决策的依据。多选题17、下列各项，应该计入销售费用的有()。销售过程中支付的广告费销售过程中支付的展览费C•销售过程中支付的业务招待费D.销售过程中支付的包装费答案：A,B,D[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。简答题18、甲公司20X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20X6年12月31日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存货50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计XX其他资料如下：20X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。⑶甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；计算甲公司当年度发生的递延所得税；计算甲公司当期应交的所得税金额；计算甲公司20X6年度的所得税费用(或收益);编制甲公司与所