【S五金制造有限公司内部控制中存在的问题及对策研究6300字（论文）】

S五金制造有限公司内部控制中存在的问题及对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u3697第1章引言 132618第2章内部控制概述 2162232.1内部控制概念 2301642.2内部控制的构成要素 288742.2.1内部环境 2209792.2.2风险评估 2285192.2.3控制活动 2284342.2.4信息与沟通 367002.2.5内部监督 317403第3章安徽S五金制造有限公司与内部控制现状 422783.1企业简介 4266373.1.1企业介绍 487233.1.2企业运营概况 425573.2企业的内部控制现状 4314863.2.1内部环境 4116953.2.2风险评估 5175883.2.3控制活动 6291303.2.4信息与沟通 6219633.2.5内部监督 625329第4章安徽S五金制造有限公司内部控制存在的问题 7243684.1管理者“一言堂”现象严重 7209414.2内部风险识别机制不健全 732244.3对内部控制的实施缺乏有效的监督 726274.4部门缺乏沟通，信息不全 754504.5激励约束机制不健全 832146第5章完善安徽S五金制造有限公司内部控制的建议 9103235.1加强对管理者的培训力度 9159185.2健全内外部风险识别机制 9141975.3健全内部控制监督 10254825.4完善信息管理系统 10323195.5完善企业的激励约束机制 1023864结语 1220273参考文献 13第1章引言近年来，除了经济的发展，中小企业的快速发展也暴露出内部控制不足的问题。加强内部控制是避免企业发展风险的重要方法。内部监控是一个重要的操作系统，是根据当前的企业业务发展形势进行内部控制的。但它在理论和实际应用中遇到了一些问题。管理机制太老，权利和责任不明确，信息系统薄弱内部监控和标准体系不完善。内部监控系统的缺失导致了不良的业务发展和日益严重的风险。当前的经济发展正在加速，中国企业内部控制体系还不成熟。这就是为什么内部监控系统在不断发展、变化和繁荣。在上述过程中，必须根据社会发展的方向和管理要求完善内容控制制度。此外，各部门必须继续努力，不断加强内部监督，并与其他部门合作，鼓励员工和管理人员参与公司内容控制管理。构建完善的企业制度，保证会计项目的适当发展，维护所有者权益。本文结合实际，分析了中国中小企业内部控制的现状，分析中国中小企业存在内部某些环节的控制力度不足、风险管理体系薄弱等问题，为中小企业优化内部监控流程提供建议。这样，中国的中小企业监管问题就会得到改善，在研究中小企业内部控制问题方面也有着更大的作用。第2章内部控制概述2.1内部控制概念2.1.1内部控制的含义美国(1992)发布的COSO框架定义了“内部控制”的含义：“内部控制是指由政府和企业员工实施，并为实现运营效率、会计决策的准确性和适当的法律遵循等目标达成的的一个过程。2.1.2内部控制的内容（1）内部监控基本上是一个全面的监控过程，存在于企业的生产和运营活动的各个部分，而不是单个业务或节点。（2）内部控制包括全体员工的活动，突出全体员工的参与，发挥内部控制管理作用，构建内部控制平衡。（3）内部控制有多项目标。第一，确保企业的合法运营、资产的安全和完整性以及会计决策的真实性；第二，提高企业效率，第三，促进企业战略目标的实现。2.2内部控制的构成要素2.2.1内部环境内部环境的控制力度也直观体现了企业能否长久健康发展，也是内部环境控制是否能够安全生存的内部环境质量所在，监控内部环境的安全质量直接关系决定了其他各个方面的重要指标是否完全可以参与发挥作用。2.2.2风险评估风险评估是对数据资产的威胁、当前的弱点、影响以及这三种影响所带来的风险的评估。作为风险管理的基础，风险评估是企业确定安全要求的重要方法，也是安全管理系统设计过程的一部分。2.2.3控制活动控制活动是，公司根据风险评估结果实施相应的评估措施，以控制公司内的风险。《基本规范》包括七个方面的控制活动，即不兼容的职务分离、授权批准监控、会计审计控制、资产安全控制、财务预算控制、业务分析控制，绩效控制。同时，该部门应建立重要的风险预警和应急机制，明确风险预警标准，制定救援计划，明确职责判定，并规范应急处理措施以求应急工作得到很好的很好的落实。2.2.4信息与沟通是指首先将通俗易懂且真实信息数据从一方传递给另一方的过程。尤其是人们之间的思想感情和观念的交流以及相互的信息交流。2.2.5内部监督内部控制是国有公司内部控制和控制的具体实施过程实行内部监督的一个过程，从实际工作情况看应评估内部监督控制的实施有效性，应及时发现弥补内部监督控制的存在缺陷。第3章安徽S五金制造有限公司与内部控制现状3.1企业简介3.1.1企业介绍安徽S五金制造有限公司成立于2014年03月14日，注册地位于安徽省六安市舒城县经济技术开发区纬三路以北，法定代表人为徐娜。经营范围包括金属制品、家用电器制造、家电配件生产、小型机电制造（国家限定的除外），灯具、装潢材料、金属材料销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。3.1.2企业运营概况安徽S五金制造有限公司的业务是生产和销售塑料材料。安徽S五金制造有限公司始终遵循诚信经营的理念，时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持，完善的售后服务，要求有一条广阔的可持续发展道路。2019年，公司利润突破千万。2020年公司利润1220万。该公司目前雇用约211人，它属于一家小微企业。近年来，公司运营良好，行业发展稳定。3.2企业的内部控制现状3.2.1内部环境由了解五金有限公司情况的法人、经理、会计师组成的专家组，对内部财务控制流程进行打分。标准分数设定为100分，分数和权重来自专家小组的意见或评估，基于几次咨询和预测。标准值是根据公司的实际情况设定的，假设内部控制要素设计得当且高效。最后，我们发现控制环境、控制功能、信息和通信、控制和评估这四个要素的得分是相似的：19.56，12.67，9.2和6.08。此次上调后，经典企业IRB流程的评级点为47.51。说明公司目前的内部控制流程原则上符合估值体系。但各方面都处于过渡状态，部分地方存在较大不足，如：公司内部货币控制环境、货币评价绩效、货币预算控制、内部信息系统和规章制度的监视组织的配备情况。具体数据如下：表1安徽S五金制造有限公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2015年2016年2017年平均值货币资金19.3116.9629.6925.32交易性金融资产0000应收票据000.330.07应收账款20.6312.548.8414.7预付款项8.6689.6710.45应收利息0000其他应收款5.948.373.645.3存货45.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产0000其他流动资产004.180.84流动资产合计100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45应付票据0.331.530.764.27应付账款13.0218.769.8117.63预收款项0.582.463.131.58应付职工薪酬2.673.775.893.65应交税费4.9510.468.375.81应付利息0000应付股利0000.14其他应付款5.277.239.637.41一年内到期的非流动负债0000.78其他流动负债22.2928.1638.9424.28流动负债合计1001001001003.2.2风险评估安徽S五金制造有限公司现有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%，预付款占有率为10.45%，其他部分则为5.3%。行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%，预付款比例为5.76%，其他部分的收益比例为1.92%。2013年至2017年间，安徽S五金制造有限公司的交易额大部分为存货，2016年为54.13%，这是流动资金的一半，这表明该公司的库存品严重积压差。企业应采取恰当的措施，降低资金使用量，加快存货交换的速度，并提高其变现速度。此外，应收款和预付款的比例也不小，而且所用的大量资金也会影响资产的流动性。3.2.3控制活动监督职能是企业为实现内部控制目标而开展的活动的总称。遵循业务流程而实行即时监督。然而，安徽S五金制造有限公司由于企业的形势和性质不同，这些控制措施并不通用。安徽S五金制造有限公司在设计、选择性选择和设计监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务，导致真正的内部控制无法达到整体规范性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现象。3.2.4信息与沟通安徽S五金制造有限公司根据不同的业务活动，公司项目部根据各自的需要进行配置，不同的部门根据各自的活动领域各司其职，统一执行总公司定义的会计制度和标准。这造成了一种现象，即不同机构之间的职责和权力重叠。安徽S五金制造有限公司的这种机构环境的重叠、部门职能和能力的重复、漫长的业务流程和低沟通效率。当问题出现时，不可避免地导致部门之间的责任无法具体判定，给公司内部造成巨大阻碍。3.2.5内部监督由于安徽S五金制造有限公司公司只审计了年报和所得税报表及缴纳情况，聘请了外部审计机构，目前还没有能力配备单独的审计部门，因此不存在内部控制。这些外部审计机构在年初公布年度报告时进行审计，相关审计信息由相关内部业务单位提供，其真实性值得怀疑。因为是提前准备好的，所以他们说抽查毫无意义。

第4章安徽S五金制造有限公司内部控制存在的问题4.1管理者“一言堂”现象严重安徽S五金制造有限公司对完善企业内部经营治理体制结构、审批管理权限、风险隐患防控等管理事项，缺乏相关法律法规方面的整体认知指导意识，无法及时制定全面的、科学的内部经营控制风险管理制度，因此企业经营过程中的重大管理事项，一般没有经过任何集体性的决策程序，而是由企业管理者一人或几个人自主决定，企业内部各自的权力组成部门往往缺乏建立应有的相互沟通监督制度，容易导致产生徇私舞弊违法行为。4.2内部风险识别机制不健全安徽S五金制造有限公司管理人员风险管理观念淡薄，重经营轻管理，注重组织结构的调整，忽略控制方式的优化。没有将制度制定、制度执行和制度执行结果的考核构成统一的有机整体，习惯于按照规范操作，却很少主动思考规范的先进性和创新性。企业遭受风险导致的惨剧，不是因为没有完善的内部控制、控制风险的制度，而是把那些制度当作摆设，实质上却凌驾其上。这一导致风险管理不力的原因，从根本上看还是公司内部控制没有很好发挥作用，未起到强有力的制衡作用，才使管理层能够架空企业的制度，按自己的意图肆意妄为。4.3对内部控制的实施缺乏有效的监督安徽S五金制造有限公司对会计工作的监督控制制度不完善，一些会计师在日常工作中没有很好地遵循公司的制度，导致意外前后控制不足。此外，内部控制的管理掌握在财务人员手中，但他们对于企业内外部的一系列数据也存在失真现象，公司的管理阶层对公司的财务状况不是很熟悉，一味地听之任之，导致一些人利用漏洞挪用公司资产，给公司带来了财务风险和降低了抵御经济风险的能力，这也是内部控制不足的直观现象之一。4.4部门缺乏沟通，信息不全安徽S五金制造有限公司的物资从购买到检验，运输到检查入库，到最后支付，职责并未被全面划分，存货出库和入库没有根据程序进行，并未与企业成本会计进行核实，企业成本会计并未如期核实，对企业库存，材料缺少相应的检查，受损、滞销、到期材料和产品没有被处理，所以导致企业库存的潜在风险持续增加。在目前内部控制中，经理拥有很大的权利，成本预算，大多数由总经理管理，然后申报给董事会审核，然而由于相应部门缺乏沟通，掌握的信息也不多，所以不能根据经理制定的成本预算提出合理的建议，所以造成成本预算管理力度不高。4.5激励约束机制不健全激励约束制度建设初衷是协助内部控制实施。奖励制度的建设，重点是激发员工的自主性，但是安徽S五金制造有限公司企业高层制定的奖励制度不能激发员工积极性，甚至导致负面风气的产生。大部分时候，领导者制定的奖励方案仅仅是为了增加个人利益，为个人寻找增加收入的理由，在某些时候弱化了员工的积极性，与以往的规划并不搭配，因此也会减少企业的经济收益。

第5章完善安徽S五金制造有限公司内部控制的建议5.1加强对管理者的培训力度公司要加强对内部员工和管理层的内部控制培训力度和频率。从意识形态层面强调内部控制的重要地位。通过足量的培训课程，公司员工的业务技能已经得到了培训和发展。这样，它可以改进自己的工作，同时减少对内部控制的阻力。主要分为几个部分：第一部分是针对员工的理解度培训。为新招聘的财务人员提供企业财务制度、财务流程、内部财务控制制度等相关制度的岗前培训。使其脑子里有一套完整的公司内部运行流程，以促进未来的工作有效开展。其次，专业经济知识的培训。知识是实践的基础，会计信息是非常具有时效性的。新老工人都必须不断学习最新的知识，不断充实自己的职业素养，以防止日常工作中的错误。第三，经济部针对出现的任何问题包括所有细小的问题都必须严肃讨论、审查和了解问题出现的缘由，在实践中发现和解决问题，组织内部和外部互相交流学习。5.2健全内部风险识别机制管理工作不仅要求意识上的重视，还要求有足够详整的机制来识别企业内外部的管理风险。第一，企业应建立专门的销售风险管理部门，或指定销售经理负责风险评估和管理。第二，企业必须尽快建立内部风险管理监控体系，以有效规范整个企业的内部风险管理工作流程，包括企业风险管理数据分析收集、风险评估、风险管理措施策略方案制定、风险管理问题解决措施方案政策建议、监控和技术改进。5.3健全内部控制监督为了保证内部控制工作的稳定运行，安徽S五金制造有限公司需要加强控制职能部门的监察能力，在内部控制和外部控制两个方面整合落实逐步完善监管措施。设立一个由主要领导人垂直管理的审计部门，可以有效确保内部审计职能的独立性。目前，市场上提供审计服务的会计师事务所能力非常不均衡，特别是对于职业道德低、质量差、问责不足和经营业绩差的小企业。这类公司的审计工作形式大于实际，审计的结果也无法改善公司的现状。因此，安徽S五金制造有限公司遴选了市场上业绩和信誉较好的公司来对公司进行全方位的审计。公司年度审计也要从外部审计的角度，重点关注公司的主要业务环节。结合内部和外部审计，对五金有限公司的业务流程建立了科学合理的控制和审计体系。5.4完善信息管理系统，加强信息沟通企业需要建立科学的信息管控体系，为提高管控水平奠定基础。通过构建成熟的信息系统，妥善处理内外部信息问题，捕捉丰富的内容，为管理者做出正确决策奠定良好基础。遵守规章制度和部门之间有效沟通，以确保领导和管理层做出正确的决策，执行者保持管理者设定的标准，无论是成本、控制还是关键决策，加强沟通至关重要。建立一个完整的计划避免分歧，并确保能进一步有效实施内部控制。5.5完善企业的激励约束机制公司制定成熟的奖惩机制，主要目的是促进内部控制的实施和执行，最终取得良好的效果。其根本目的是增加公司的经济利润，促进公司的发展。企业需要建立成熟的安全体系，建立科学的体系。所有项目在实施过程中必须遵守科学制度，并在实施阶段加强监控，确保项目正常运行。此外，要构建高效合理的薪酬体系，站在员工的角度深入研究，考虑公司的效益，营造良好发展的氛围。引入薪酬制度的主要目的是促进员工自主权，鼓励员工参与工作，促进公司发展。结语社会经济的加速腾飞也带动了公司治理的巨大进步也提出了更多的新要求，鉴于目前的竞争形势，公司需要树立正确的内部控制理念，要充分重视自身的预警措施，这将有助于公司在高度竞争的市场环境能够更加稳步的推进公司长远发展战略的落实。本文是基于安徽S五金制造有限公司内部控制基本原理的深入考察，分析了该企业公司内部控制管理方面的一些缺陷，由此也充分凸显出了现阶段当前我国中小企业内部管理控制中普遍存在的不足，因此中小企业管理需要充分利用当代我国公司的内控管理理论知识点来建设切实可行有效的公司内控管理制度，使得公司能够