工会会计制度讲座课件

工会会计制度讲座南磨房地区总工会工会会计制度讲座南磨房地区总工会1朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会上报年终报表非直属工会不上报年终报表独立核算年终报表(外网、密码)非独立核算年终报表(外网、密码)根据其他应付款--工会经费--各三级收支明细分析填列独立核算根据核算要求填列报表存档，暂不上报年终报表非独立核算不填列单独工会核算报表，在单位会计报表中反映朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会非直属工会独立核算非独2主要内容工会会计制度讲解基层工会经费收支管理年度预决算主要内容3第一部分：工会会计制度2009版总则一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则第一部分：工会会计制度2009版4第一章总则——法律依据第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。特殊性：依据《工会法》是特例第一章总则——法律依据第一条：根据《中华人民共和国会计法》、5第一章总则——适用范围第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。第一章总则——适用范围第二条：工会会计制度适用于各级工会组织6第一章总则——工会会计定义第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第一章总则——工会会计定义第三条：工会会计是各级工会核算、反7第一章总则——依法建账会计法第三条

各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十五条

会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。工会独立账户、非独立账户核算第一章总则——依法建账会计法第三条

各单位必须依法设置会计8第一部分工会会计制度讲解编制2012年1月1日新资产负债表

xx工会资产负债表2012年1月1日库存现金2500其他应付款12000银行存款86000代管经费6700库存物品5000固定基金100000其他应收款2200结余77000投资100000投资基金100000固定资产100000

合计295700

295700工会主席：制表：第一部分工会会计制度讲解编制2012年1月1日新资产负债9第一部分工会会计制度讲解2012年核算实务收入—主要账务处理概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据2、工会经费广义和狭义的概念3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)第一部分工会会计制度讲解2012年核算实务10收入—科目说明序号新科目说明1会费收入2拨缴经费收入（1）拨交→拨缴（2）内容：增加筹备金核算（3）仅限于本级收入3上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送温暖补助、救灾补助4政府补助收入旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个一级科目行政补助收入5事业收入6投资收益7其他收入收入—科目说明序号新科目说明1会费收入2拨缴经费收入（1）11第一部分工会会计制度讲解1、街道工会收到A公司财务划拨2012年1月工会经费400000元（40%）收到银行划转税务代征本级工会经费150000元借：银行存款400000贷：拨缴经费收入-自主收缴（10%）100000贷：应付上级经费（30%）300000借：银行存款150000贷：拨缴经费收入-税务代征1500002、街道工会按规定比例上解区总工会经费300000元，通过银行划账结算借：应付上级经费300000贷：银行存款3000003、街道工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。借：银行存款2000贷：上级补助收入-专项补助2000注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。第一部分工会会计制度讲解1、街道工会收到A公司财务划拨212第一部分工会会计制度讲解4、工会收到街道财政科拨付地区工资协商会议补助款100000元借：银行存款100000贷：行政补助收入1000005、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元借：银行存款30000贷：事业收入300006、变卖废旧报纸收入500借：现金500贷：其他收入5007、工会收到债券投资收益500元借：银行存款500贷：投资收益500第一部分工会会计制度讲解4、工会收到街道财政科拨付地区工13支出—科目分类

职工活动支出维权支出业务支出(职能支出)行政支出(机构运转)资本性支出其他支出补助下级支出事业支出

用于职工

的支出用于本级

的支出用于补助下级

的支出按经济分类

（反映支出方向）支出分类讲解按功能分类（反映做了什么）支出—科目分类14第一部分工会会计制度讲解1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款1200元借：行政支出-商品和服务支出1000借：现金200贷：其他应收款-李四12002、工会购买债券50000元借：投资50000贷：银行存款50000借：结余50000贷：投资基金500003、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元借:资本性支出-专用设备购置20000贷：银行存款20000借：固定资产20000贷：固定基金20000第一部分工会会计制度讲解1、工会干部李四出差会来报销差旅15第一部分工会会计制度讲解4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行，月底，将此保费上缴到区总工会。借：现金26400贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400借：银行存款26400贷：现金26400借：其他应付款-职工互助保险-住院26400贷：银行存款26400第一部分工会会计制度讲解16第一部分工会会计制度讲解5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会借：现金50000贷：其他应付款–职工互助保险-安康50000借：银行存款50000贷：现金50000。借：其他应收款-区总工会-安康险50000贷：银行存款500006、街道工会按照区总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。借：库存现金30000贷：银行存款30000借：维权支出—困难帮扶费30000

贷：库存现金30000第一部分工会会计制度讲解5、收职工安康保险50000元（17第一部分工会会计制度讲解7、春节前夕，街道工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。借：维权支出—送温暖费30000

贷：银行存款300008、街道工会为组织生产安全知识竞赛，发生材料费1万元，场租费2万元，食宿费1万元，用支票支付。借：维权支出—劳动保护费40000

贷：银行存款400009、街道工会国庆期间开展爱国歌曲大家唱活动，服装支出6500元，聘请教师费1000元。借：职工活动支出—文体活动支出7500

贷：银行存款6500贷：现金1000第一部分工会会计制度讲解7、春节前夕，街道工会开展对2018第一部分工会会计制度讲解10、为促进区域写字楼建会，街道工会加强与区域组织共建活动，以座谈会联谊会形式开展共建活动，发生场租5000元，餐费2500元，纪念品1000元。借：业务支出–专项业务费-建会8500贷：银行存款850011、街道工会组织职工疗休养活动支出85000元借：职工活动支出–文体活动费85000贷：银行存款8500012、支付工会助理员（社工）工资1650元借：行政支出-对个人和家庭补助支出1650贷：现金1650如果是支付会计公司记账款1650元借：业务支出-专项业务费1650贷：银行存款1650第一部分工会会计制度讲解10、为促进区域写字楼建会，街道19第一部分工会会计制度讲解13、街道工会干部参加区总工会业务培训，发生费用500元借：工会业务费-培训费500贷：银行存款50014、街道工会为建设和谐企业，开展为企业建言献策活动，发生费用1500元借：工会业务费-专项业务费1500贷：银行存款150015、街道工会购买日常办公用品，打印耗材1500元借：行政支出-商品和服务支出1500贷：银行存款1500第一部分工会会计制度讲解13、街道工会干部参加区总工会业20第一部分工会会计制度讲解16、工会拨付非独立核算理发店装修费用30000元借：事业支出30000贷：银行存款3000017、工会为丰富职工文化生活，重新装修职工之家，行政补助50000元，总计支出60000元。借：银行存款50000贷：行政补助收入50000预付工程款时：借：在建工程50000贷：在建工程资金占用50000借：资本性支出-大型修缮50000贷：银行存款50000第一部分工会会计制度讲解16、工会拨付非独立核算理发店装21第一部分工会会计制度讲解付余款时借：在建工程10000贷：在建工程资金占用10000借：资本性支出-大型修缮10000贷：银行存款10000完工结转固定资产借：固定资产-房屋及建筑物60000贷：在建工程60000借：在建工程资金占用60000贷：固定基金60000第一部分工会会计制度讲解付余款时22第一部分工会会计制度讲解2012年会计报表（外网填报）1、2012年收支表2、2012年资产负债表3、2013年预算表第一部分工会会计制度讲解2012年会计报表（外网填报）23收入支出表（数字来源于前面会计分录）

编制单位：xx工会2012年度单位：元拨交经费收入250000上级补助收入2000行政补助收入150000事业收入30000投资收益500其他收入500本年收入合计433000

项目本年数上年数一、收入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示

职工活动支出92500维权支出100000业务支出10500行政支出4150资本性支出80000补助下级支出事业支出30000其他支出本年支出合计317150三、本年结余115850

二、支出收入支出表（数字来源于前面会计分录）

编制单位：xx工会24第一部分工会会计制度讲解xx工会资产负债表2012年12月31日科目年初数年末数科目年初数年末数库存现金2500550其他应付款1200062000银行存款86000128000代管经费67006700库存物品50005000固定基金100000180000其他应收款220051000投资基金100000150000投资100000150000结余77000115850固定资产100000180000

合计295700514550合计295700514550工会主席：制表：第一部分工会会计制度讲解xx工会资产负债表25收入支出预算表（数字来源于工会工作计划）

编制单位：xx工会2013年度单位：元拨交经费收入200000上级补助收入200000行政补助收入2500000事业收入150000投资收益500000其他收入700本年收入合计3550700

项目本年数上年数一、收入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示

职工活动支出32000维权支出478000业务支出20000行政支出159500资本性支出2140000补助下级支出事业支出100000其他支出140050本年支出合计3069550三、本年结余481150

二、支出收入支出预算表（数字来源于工会工作计划）

编制单位：xx工会26第二部分基层工会经费收支管理2009-10-全总财务部发布《基层工会经费收支管理办法》（工财字[2009]号），自2010-1-1执行省级工会可制定补充规定基层〃〃〃〃〃实施办法一、制定依据《工会会计制度》《工会预算管理办法》二、使用原则1、经费独立原则要依法取得社会团体法人资格，要单独开设银行账户，实行工会经费独立核算2、预算管理原则第二部分基层工会经费收支管理2009-10-全总财务部发27第二部分基层工会经费收支管理一切收支全部纳入预算审定的预算支出时，由工会主席审批重大开支或预算外追加，需工会委员会（常委会）或主席办公会同意3、遵纪守法原则4、服务职工〃〃重点保证维权、职工教育和工会活动不得用于非工会活动的开支〃〃支付社会摊派或变相摊派的费用〃〃为单位和个人提供资金拆借、担保和抵押第二部分基层工会经费收支管理一切收支全部纳入预算28第二部分基层工会经费收支管理5、勤俭节约原则要节约开支，提高经费使用绩效6、民主管理原则依靠职工管好、用好经费定期公布账目，实行民主管理接受会员监督、上级财务部门检查和经费审查委员会审查二、工会经费财务管理规定按照《会计基础工作规范》《关于工会财务管理规范化建设的意见》执行第二部分基层工会经费收支管理5、勤俭节约原则29第二部分基层工会经费收支管理三、工会经费开支范围1、职工活动开支（1）职工教育方面工会举办的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励工会为职工举办政治、科技、业务等各种知识培训等（2）文体活动方面举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等，文体活动所需达不到固定资产的设备、器材、用品购置费与小型维修，文艺汇演、体育比赛及奖励，各类活动中按规定开支的伙食补助费、误餐费、夜餐费等

第二部分基层工会经费收支管理三、工会经费开支范围30第二部分基层工会经费收支管理（3）宣传活动方面组织各种业务知识讲座、报告会等组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、信息宣传等所消耗的用品重大节日宣传费工会举办的图书馆、阅览室所需图书、报刊以及工会媒体宣传的消耗用品等（4）其他活动方面 工会开展的其他活动的费用如：开展集体活动及会员特殊困难补助；职工集体福利事业补助等2、维权开支开展各项维护职工权益，慰问帮扶困难职工活动方面的支出第二部分基层工会经费收支管理（3）宣传活动方面31第二部分基层工会经费收支管理协调劳动关系争议开展职工劳动保护向职工提供法律咨询、法律服务对困难职工帮扶，送温暖及参与立法等3、业务支出培训工会干部、自身建设和开展业务工作工会干部、兼职人员学习政治、业务所需费用培训工会干部、兼职人员所需教材、参考资料和讲课酬金评选、表彰优秀工会干部和工会兼职干部的奖励