财政监督操作规程及常用法律法规讲解

财政监督操作规程及

常用法律法规讲解宁夏财政厅监督检查局

吴永鹏9/9/20231财政监督操作规程财政监督操作规程特点

法定性

规范性

9/9/20232财政监督检查程序

一、财政监督检查准备阶段（一）制定工作计划

召开监督人员会议紧密结合财政中心工作征求业务部门意见同本级审计部门进行沟通统筹意见，提出计划，领导审批，组织实施9/9/20233（二）制定检查方案

对被检查单位进行充分了解或调查

财政财务隶属关系主要业务经营范围或职责范围财务状况、经营管理状况和和收支概况有关政府职能部门对被检查单位作出的检查结论、处理决定及执行情况初步了解各项内部控制制度建立健全情况9/9/20234（二）制定检查方案查找有关政策规定

要找主管部门或财政业务部门了解情况查找财经违纪处罚有关规定查找税收有关规定定查找本部门、行业的会计制度

9/9/20235（二）制定检查方案检查方案内容检查目的检查范围组织实施检查内容检查依据检查方法检查程序注意事项检查时间和检查人员分组9/9/20236附件：关于对2004至2006年度山区八县退耕还林还草资金管理、使用情况检查的工作方案为了加强对退耕还林还草资金的管理，进一步规范其使用行为，按照2007年工作计划，拟在今年3月下旬至4月上旬组织开展对2004至2006年度山区八县的的“退耕还林还草资金”管理、使用情况进行检查，并对原州区、盐池县退耕还林还草资金使用绩效做出评价（绩效评价另有方案）。具体方案如下：

9/9/20237一、检查内容

1、基本情况2004至2006年自治区财政厅共拨付中央财政和自治区财政对各市县补助的退耕还林还草资金226879万元，其中：2004年86070万元，2005年79707万元，2006年61102万元。9/9/20238一、检查内容2、检查内容⑴退耕还林还草粮食补助资金是否纳入农发行设立的“退耕还林还草粮食资金专户”（以下简称“专户”）管理,在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，是否挪作他用；9/9/20239一、检查内容⑵退耕还林还草粮食补助资金现金补助结余是否按规定结转下年使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；⑶在退耕还林还草项目申报实施中是否存在虚报项目、弄虚作假骗取、套取退耕还林还草资金问题；9/9/202310一、检查内容（4）退耕还林还草资金中直补农民的粮食补助资金和现金补助是否实行“一卡通”按规定足额发放，“一卡通”存折是否全部发放到了退耕户手中，是否存在用粮食补助资金和现金补助抵扣其他款项的现象；（5）在退耕还林还草资金管理、使用中有无贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金、现金补助和苗木费的现象；是否存在虚报冒领等问题；9/9/202311一、检查内容（6）退耕还林还草项目管理费及“一卡通”工作经费是否严格按照《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》等有关规定管理使用，各县（区）安排的项目管理费是否超过国家投资资金的1.5%；（7）种苗费补助是否按照有关用途管理使用。二、检查依据和方法9/9/202312二、检查依据和方法

这次检查依据《宁夏回族自治区财政监督办法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》、《关于批转自治区林业厅<宁夏回族自治区退耕还林(草)试点示范实施方案>的通知》（宁政发[2000]29号）、《关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（宁财(建)发〔2004〕652号）、《关于转发〈政府直补农民专项资金管理办法（试行）〉的通知》（宁政办发[2006]62号等相关法律、法规，就地开展检查，并深入到退耕农户中进行抽查核对。在检查过程中如有必要可追溯到以前年度或延伸到以后年度进行检查。9/9/202313三、检查程序查程序

1、向被检查单位下达检查通知书；2、向被检查单位出示检查通知书，按照检查方案开展检查；3、对检查出的事实进行调查取证；9/9/202314三、检查程序查程序

4、出具财政检查报告；5、将检查报告送至被检查单位征求意见；6、下达财政检查行政处罚告知书；7、下达财政检查处理决定或检查意见；8、督促检查决定的执行。

9/9/202315四、检查组织方式、时间及人员构成

此次检查由监督局组织实施，分5个组进行，检查人员由监督检查局和聘请的注册会计师共同组成。第一组:组长:马金山杨文林成员:五联会计师事务所4人9/9/202316四、检查组织方式、时间及人员构成查程序

检查单位：同心县西吉县检查时间：3月26日-4月4日联系电话：5069413第二组:组长:霍蕴武于国忠康娟成员:正大会计师事务所4人检查单位：海原县泾源县检查时间：3月26日-4月4日联系电话：5069414第三组:组长:刘建洲徐志云成员:华恒信会计师事务所4人9/9/202317四、检查组织方式、时间及人员构成第四组:组长:赵虎成员:瑞衡会计师事务所2人检查单位：原州区检查时间：3月26日-4月6日联系电话：5069419第五组:组长:吴永鹏成员:宏源会计师事务所2人9/9/202318四、检查组织方式、时间及人员构成检查单位：盐池县检查时间：3月26日-4月6日联系电话：5069419

财政厅监督检查局二ОО六三月二日9/9/202319附件：退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

检查主要依据文件:《关于批转自治区林业厅<宁夏回族自治区退耕还林(草)试点示范实施方案>的通知》（宁政发[2000]29号）、《关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（宁财(建)发〔2004〕652号）、《关于下发〈自治区林业重点工程项目及国债资金管理暂行办法〉的通知》（宁林发[2001]355号）、《宁夏回族自治区退耕还林工程现金补助资金管理办法实施细则》、《关于印发〈宁夏回族自治区林木种苗管理办法〉的通知》（宁林发[2001]40号）、《关于转发〈政府直补农民专项资金管理办法（试行）〉的通知》（宁政办发[2006]62号）、《宁夏财政农业专项资金项目费管理办法》（试行）。9/9/202320退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

一、

粮食补助资金1、资金标准：山区八县实行补粮补款相结合的方式，补助粮款比例为粮食30%，现金70%，按退耕还林实际面积每亩200斤粮食每斤0.7元的70%（即98元）标准对退耕户发放现金。9/9/202321退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

2、拨付路径：经济建设处→各县（区）财政部门在农发行开设的“退耕还林还草粮食资金专户”→各县（区）财政部门在农村信用社（农行）设立的专户→农民个人账户3、

检查步骤及重点：9/9/202322退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（一）各县（区）财政局（1）、核查其是否设立专账管理；在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，有无挪作他用；利息及结余是否结转下年继续使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；是否存在贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金现象；（2）、核查年度截止日银行对账单与专户账面余额，是否一致。如不一致，应查明原因。9/9/202323退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（3）是否在农村信用社（农行）设立政府直补农民“一卡通”资金专户和农民“一卡通”账户，是否重复开设、随意变更和撤销专户，9/9/202324退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（4）“一卡通”信息系统是否实行专人管理，是否至少有一人负责审核监督，是否保持相对稳定，除“一卡通”信息系统管理人员外，是否严格限制其他人员操作“一卡通”信息管理工作系统，是否对林业、农牧部门提供的退耕还林、退牧还草粮食面积、人员花名册及补助金额进行审核；（5）粮食采购是否使用“退耕还林还草补助粮食资金专户”，是否采取公开招标办法进行采购；9/9/202325退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（6）检查“一卡通”工作经费使用情况，是否按照宁财（农）发[2005]981号、[2006]651号文件要求管理使用。（二）各市县农发行（1）、检查财政部门开设的专户余额是否与财政部门账面数一致；如不一致，应查明原因；是否存在改变资金用途及平衡财政预算问题；9/9/202326退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（2）、检查农发行拨付资金是否附有财政拨款单，拨款金额是否与拨款单金额一致；如不一致，应查明原因。（三）各市县农村信用社（农行）（1）、核查财政部门是否开设了专户及农民个人账户，是否按照财政部门审核的人员花名册和兑付现金标准，将补贴资金在15日之内直接打到个人账户9/9/202327退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（四）乡镇村组（1）核查乡镇是否实行村组公示制，公示期限是否不少于7天；9/9/202328退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（2）对财政部门提供的花名册上的农户进行抽查。主要核查其退耕面积、粮食补助资金及现金补贴领取情况。看是否有虚报冒领，乡镇或村集体以其他项目或名义克扣、抵扣直补资金的问题。同时须了解农户对退耕还林还草政策的了解程度、感受、看法以及意见、建议。9/9/202329退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

要求：每个县（区）必须抽查3个以上乡镇，每个乡镇必须抽查3个村小组，每个村小组必须抽查至少10户人家。在抽查前，应到乡镇派出所调取需抽查村小组家庭及人口情况，与财政部门提供的花名册相核对。在抽查中，应高度关注村干部退耕还林补助领取情况，每个抽查到的村小组，应对该村村干部退耕还林还草情况进行核查。9/9/202330退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

二、

生活费现金补助1、

资金标准：每亩退耕地20元。2、

拨付路径：农业处→各县（区）财政部门开设的“退耕还林还草现金补助专户”→各县（区）财政部门在农村信用社（农行）设立的专户→农民个人账户3、检查步骤及重点：现金补助的资金流向与粮食补助资金基本相同，在检查粮食补助资金时，应一并对现金补助情况进行检查。9/9/202331退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

三、

种苗费1、

资金标准：每亩补助50元。2、

拨付路径：经济建设处→区林业局→各县（区）林业局→采种、育苗单位3、

检查步骤及重点：主要检查林业局9/9/202332退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（1）是否在当地建设银行开设专户，资金是否实行专户储存、封闭运行、单独核算；（2）是否严格按照种苗费使用用途和标准管理使用，是否存在挤占、挪用等问题；（3）检查是否按照《宁夏回族自治区林木种苗管理办法》规定采购种苗，采购成批量苗木是否实行招投标形式进行，采购价格是否明显高于市场价格。9/9/202333退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（4）核查其项目实施方案、作业设计、验收报告及相关资料，并检查其验收报告后是否附有同级审计部门或上级审计部门审计报告，并与审计报告及项目实际实施情况进行核对，是否存在虚报项目套取、骗取国家资金的问题；是否存在擅自变更项目建设地点、规模、标准和内容等问题；四、

项目管理费1、拨付路径：农业处→各县（区）财政局→各县（区）林业局9/9/202334退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

2、检查步骤及重点：（一）财政部门核查是否全额将项目管理费拨付到了林业部门，是否存在克扣、挪用、挤占、截留、滞留等问题9/9/202335退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（二）

林业部门（1）检查其项目管理费是否按照《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法》及下达资金指标文件规定标准和用途使用，是否存在超标准、超范围使用的；在资金使用中是否存在弄虚作假；擅自改变资金用途和转移资金的；挪用、贪污造成损失浪费的；9/9/202336退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤

（2）是否存在从中央财政资金中提取项目管理费的问题；（3）各县（区）自己安排的项目管理费是否超过国家投资资金的1.5%；9/9/202337（三）选定人员组成检查组

检查组实行组长负责制检查组组长职责

对检查工作质量及所提交的财政检查报告负责审查、复核工作底稿和取证单并签字在检查期间，每天召开检查组成员碰头会，通报、总结检查情况，研究、布置下一步工作检查中遇到重大、疑难问题，应及时向组织检查的财政部门负责人汇报。9/9/202338（三）选定人员组成检查组

检查组至少由两人以上组成

财政监督检查人员应当具备下列资格条件熟悉有关法律法规和政策掌握相关的专业知识具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力9/9/202339（四）组织培训

学习与该项检查有关的法律法规，学习有关财务核算制度研究检查中可能出现的问题，有针对性地研究解决办法对工作方案进行讲解安排对检查人员提出要求，明确检查纪律9/9/202340（五）下发检查通知书财政检查通知书的内容包括：被检查人的名称；检查的依据、范围、内容、方式和时间；对被检查人配合检查工作的具体要求；检查组组长及检查人员名单、联系方式；财政部门公章及签发日期9/9/202341附件：检查通知书宁财监（检）发[]号

关于对XX公司XX

年度9/9/202342附件：检查通知书财务收支情况进行检查的通知

XX公司：根据《中华人民共和国会计法》、《宁夏回族自治区财政监督办法》等法律法规，自治区财政厅决定派检查组自XX年XX月XX日至XX月XX日对你单位XX年度的财务收支情况进行检查。必要时将追溯到以前年度或延伸检查有关单位，请予以积极配合，并如实提供有关资料和必要的工作条件。9/9/202343附件：检查通知书

检查组组长：检查组成员:联系电话：

XX年XX月XX日

9/9/202344财政监督检查实施阶段

（一）召开进点会

参加人员：检查组成员，被检查单位领导及财务人员，财政部门负责人、监督机构负责人业务科股室负责人主持人：建议最好由财政部门负责人担任主要议程：介绍双方人员宣读检查通知书9/9/202345

（一）召开进点会

检查组长介绍检查范围内容重点被检查单位负责人介绍情况检查组长小结，提出要求主持人小结9/9/202346（二）发布进点公告

进点公告内容被检查单位名称；列示实施本次检查所依据法律、法规、规章的名称；检查的项目名称；检查组电话留作被检查单位的公众举报电话，组织检查的财政部门财政监督机构电话作为公众对检查组人员的廉政监督举报电话；落款为组织检查的财政机关并加盖公章；实施检查的工作日期。9/9/202347进点公告财政厅监督检查进点公告

XX：根据《宁夏回族自治区财政监督办法》、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》等有关法律、法规，现派出检查组自即日起对你单位XX年度XX资金的管理、使用情况进行检查，欢迎大家提供违纪、违规线索并对检查组成员执行廉政纪律情况进行监督。举报电话：自治区财政厅年

月

日

9/9/202348进点公告附件附件：宁夏财政厅监督检查“六不准”工作纪律一、不准隐瞒、包庇被查单位的违纪、违规问题或对被检查单位刁难和打击报复；

二、不准收受被检查单位赠送的礼品、现金和有价证券；

三、不准参加被检查单位安排的宴请和高消费娱乐活动；

9/9/202349进点公告附件四、不准由被检查单位支付食宿费用，不准向被检查单位提出与检查工作无关的要求，在被检查单位报销费用；五、不准财政监督检查和审理工作人员在非工作场所接待被查单位人员；

六、不准擅自改变行政处罚的种类、幅度和违反法定的处罚程序。

9/9/202350（三）实施检查

财政部门在检查时拥有特殊的权限

银行存款查询权先行登记保存权财政检查工作底稿的编制

被检查人名称工作底稿编号检查项目名称，即财政检查机关所确定的检查项目名称9/9/202351（三）实施检查

情况摘要，即被检查人基本情况、与检查结论或者被检查人违法违规行为有关的事项摘录工作底稿的页数附件的主要内容及页数被检查人签证；被检查人签字（盖章）检查组制单人签名及填制日期检查组复核人签名及复核日期；9/9/202352附件：财政检查工作底稿（样式）

编号：

财

政

检

查

工

作

底

稿

共

页

第

页9/9/202353被检查人名称：检查项目名称：情况摘要：

附件主要内容：

附件：张

被检查人签证：

被检查人签字（盖章）：年月日

9/9/202354财政检查工作底稿

检查组制单人签名：

日期：

检查组复核人签名：

日期：9/9/202355财政检查工作底稿

注：1、本工作底稿应一项一稿或一事一稿，并摘录检查事项的主要内容，此单的印制规格为A4型。2、被检查人签证时，只需对认定检查工作底稿摘录的事项是否属实进行认定，如属实，签“情况属实”；如有不同意见，应说明理由，并附相关证据材料。3、未经财政检查机关负责人批准，本工作底稿不得对外提供。9/9/202356财政检查工作底稿附件

（一）与情况摘要所反映事项有关的被检查人账簿、报表、凭证等资料的复印件；（二）与情况摘要所反映事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的原件、复印件或摘录件；（三）注册会计师等社会中介出具的有关报告等资料；9/9/202357财政检查工作底稿附件

（四）与情况摘要所反映事项有关的其他单位（个人）提供的证明材料；（五）检查人员制作的与情况摘要所反映事项有关的表格和文字材料等；（六）其他与情况摘要所反映事项有关的视听资料、鉴证结论等证明材料。

9/9/202358(三)整理检查情况

9/9/202359（四）取证签字9/9/202360财政检查取证单被检查单位名称：XX

经检查，2006年末XX行政经费挤占专项资金3551415.61元，其中：退伍军人自谋职业经济补偿金1712813.5元（2003-2006年60人未领取），慰问费55418.56元，社会救济福利事业费1420994.99元，抚恤款349732元，救灾款12456.56元。

附件主要内容：

附件：张

被检查单位相关人员签证：

经办人或主管人员签字：年月日

被检查单位负责人（签字）：

被检查单位公章：年月日

检查组制单人：日期：检查组复核人：日期：9/9/202361（五）撤点9/9/202362三、处理处罚阶段

（一）出具财政检查报告

财政检查报告应当包括以下内容：被检查单位基本情况；检查范围、内容、方式和时间；被检查单位人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；9/9/202363三、处理处罚阶段

被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；对被检查人的意见或说明；应当向财政部门报告的其他事项；检查组组长签名及财政检查报告日期。9/9/202364附件：财政检查报告

财政检查报告

财政检查报告

财政机关名称：被检查单位名称：检查报告编号：检查报告时间：

9/9/202365财政检查报告财政检查报告书

9/9/202366财政检查报告××县人民政府：根据国务院《退耕还林条例》（中华人民共和国国务院令第367号）、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》（自治区政府令69号）、《宁夏回族自治区财政监督办法》、《政府直补农民专项资金管理办法（试行）》《关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（宁财（建）发[2004]652号）等法律法规，9/9/202367财政检查报告自治区财政厅派出检查组于2007年3月26日至4月5日对你县2004年度至2006年度退牧还草专项资金、2006年度退耕还林专项资金管理、使用情况进行了检查。现将检查情况报告如下：9/9/202368财政检查报告一、基本情况××县财政局2004-2006年共收到财政厅拨入退牧还草资金(饲料粮补助)36,944,000元，其中：2004年6,124,000元，2005年11,740,000元，2006年19,080,000元；2006收到退耕还林资金(粮食补助和生活费现金补助)58,800,000元。9/9/202369财政检查报告××县财政局2004-2006共年拨付退牧还草资金(饲料粮补助)22,736,241.75元,其中：2004年1,076,881.10元，2005年8,066,144.35元，2006年13,593,216.30元；2006拨付退耕还林资金(粮食补助和生活费现金补助)56,269,438.4元，截止2006年末，退牧还草、退耕还林资金结余1968.54万元。9/9/202370财政检查报告××县环境保护与林业局2006年度退耕还林种苗费年初结余19,952,755.97元,当年实际收到区林业厅拨入种苗费1,055,000元，（其中，拨入2006年度种苗费850,000元；2005年度种苗费205，000元）,当年退耕还林种苗费支出13,725,382.53元,截止2006年年末退耕还林种苗费结余7,422,373.44元。9/9/202371财政检查报告××县畜牧局2004至2006年度共收到区农牧厅拨入退牧还草工程款34,730,920元，其中：2004年13,823,000元,2005年16,859,920元,2006年4,048,000元；2004年至2006年度退牧还草工程支出30,652,751.05元,其中:2004年支出13,824,284.95元,2005年支出16,818,466.10元,2006年支出10,000元。二、检查中发现的问题及处理意见9/9/202372财政检查报告（一）环境保护与林业局1、项目管理费超范围支出110，000元9/9/202373财政检查报告2006年2月，××县环境保护与林业局在“退耕还林工程支出—项目管理费”中列支案件诉讼费××元。该问题违反了《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》第二章第六条“项目管理费的使用范围是1、项目规划编制；2、项目评估；3、项目检查验收；4、宣传费；5、项目档案管理费；6、与财政支农项目管理有直接关系并经财政部门同意的其他支出”的规定。9/9/202374财政检查报告根据《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》第四章第十二条“对出现下列行为的市县和单位，由县级以上财政部门责令改正，及时追回资金。……1.超标准、超范围支出的”、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第七条第一款第（二）项“专项资金项目管理或使用单位，在管理使用专项资金过程中，不得有以下行为：挤占、挪用、截留、滞留专项资金”、第十条“违反本办法第七条第一款第（二）项行为的，对单位处以违规资金1%以上5%以下的罚款”和第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金”的规定，拟对××县林业局处以违规资金110,000的3%的罚款，即罚款3300元，要求××县环境保护与林业局必须在2007年6月30日前将以上被挤占、挪用的项目管理费归还原资金渠道。9/9/202375财政检查报告2、科技支撑项目挤占退耕还林专项资金208,000元2006年，××县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑项目资金208,000元，用于购买节水钵。9/9/202376财政检查报告该问题违反了《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第七条：“专项资金项目管理或使用单位，在管理使用专项资金过程中，不得有下列行为：（二）挤占、挪用、截留、滞留专项资金”的规定。9/9/202377根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金”的规定，要求××县环境保护与林业局必须在2007年6月30前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归还原资金渠道。（二）其他9/9/202378财政检查报告从“一卡通”账户退耕还林款中直接抵扣农民农村合作医疗保险388,570元，其中：××县××镇人民政府281,080元，××乡人民政府107,490元。9/9/202379财政检查报告该问题违反了《政府直补农民专项资金管理办法（试行）》第十七条“政府直补农民专项资金必须专款专用，不准随意抵扣任何债务，不准滞留、截留、套取、挤占和挪用补贴资金”的规定。9/9/202380财政检查报告根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十条“违反本办法第七条第一款第（二）项行为的，对单位处以违规资金1%以上5%以下的罚款”和第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金”的规定，拟对××县××镇人民政府、×乡人民政府分别处以违规资金××、××的3%的罚款，即分别罚款××元、××元；同时，责成××县人民政府督促××镇政府和××乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。9/9/202381财政检查报告以上罚款共计××元。

宁夏回族自治区财政厅检查组×年××月××日9/9/202382复核财政检查报告

负责复核人员，应当从以下几个方面对财政检查报告以及其他有关材料进行复核：（一）检查事项认定的事实是否清楚；（二）取得的证据是否真实、充分；（三）检查程序是否合法；（四）认定财政违法行为的法律依据是否适当；（五）提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；（六）其他需要复核的事项。9/9/202383制作行政处理处罚告知书

《行政处罚告知书》内容包括被检查单位的名称进行财政检查的法律、法规、规章依据；检查的时间和主要内容；9/9/202384制作行政处理处罚告知书

违反法律、法规、规章的事实和证据；

拟做出的行政处理、处罚的种类和依据；被检查单位对处罚告知有异议进行陈述和申辩及反馈的时限；注明组织检查财政部门的地址和联系电话；做出行政处罚告知的财政部门名称、印章和时间。

9/9/202385附件：行政处罚告知书

××县人民政府：根据国务院《退耕还林条例》（中华人民共和国国务院令第367号）、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》（自治区政府令69号），自治区财政厅派出检查组于2007年3月26日至4月5日对你县2004年度至2006年度退牧还草专项资金、2006年度退耕还林专项资金管理、使用情况进行了检查。现将检查出的问题及拟作出的处理决定告知如下：9/9/202386附件：行政处罚告知书

（一）环境保护与林业局1、项目管理费超范围支出××元2006年2月，你县环境保护与林业局在“退耕还林工程支出—项目管理费”中列支银川市方和圆律师事务所案件诉讼费××110,000元。9/9/202387附件：行政处罚告知书

该问题违反了《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》第六条、第七条的规定。根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十条、第十三条的规定，拟对你县环境保护与林业局处以违规资金3%的罚款，即罚款××元。同时，要求该局在2007年6月30日前将以上被挤占、挪用的项目管理费归还原资金渠道。9/9/202388附件：行政处罚告知书

2、科技支撑项目挤占退耕还林专项资金××元2006年，你县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑项目资金××元，用于购买节水钵。该问题违反了《退耕还林条例》第四十四条的规定。9/9/202389附件：行政处罚告知书

根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十三条的规定，要求你县环境保护与林业局在2007年6月30前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归还原资金渠道。（二）其他9/9/202390附件：行政处罚告知书

从“一卡通”账户退耕还林款中直接抵扣农民农村合作医疗保险××元，其中：你县××镇人民政府××元，××乡人民政府××元。9/9/202391附件：行政处罚告知书

该问题违反了《政府直补农民专项资金管理办法（试行）》第十七条的规定。根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十条、第十三条的规定，拟对你县××镇人民政府、××乡人民政府分别按违规资金的1%处以罚款，即分别罚款××元和××元；同时，责成××县人民政府督促××镇政府和××乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。9/9/202392附件：行政处罚告知书

以上罚款共计××元。根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，你单位有权进行陈述和申辩。请在接到本告知书之日起3日内向自治区财政厅送达书面意见。逾期未送达的，视为放弃要求陈述和申辩的权利。

自治区财政厅地址：银川市解放西街416号联系电话：5069419二○○七年五月十七日9/9/202393（四）制作行政处理、处罚决定书

行政处理、处罚决定书应当载明以下事项：

（一）当事人的姓名或者名称、地址；（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据；（三）行政处理、处罚的种类和依据；（四）行政处理、处罚履行的方式和期限；（五）不服行政处理、处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）做出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期；9/9/202394

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

××县人民政府：根据国务院《退耕还林条例》（中华人民共和国国务院令第367号）、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》（自治区政府令69号），自治区财政厅于2007年3月26日至4月5日对你县2004年度至2006年度退牧还草专项资金、2006年度退耕还林专项资金管理、使用情况进行了检查。现将检查出的问题处理如下：（一）环境保护与林业局9/9/202395

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

1、项目管理费超范围支出××元2006年2月，你县环境保护与林业局在“退耕还林工程支出—项目管理费”中列支银川市方和圆律师事务所案件诉讼费××元。该问题违反了《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》第六条、第七条的规定。9/9/202396

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十条、第十三条的规定，对你县环境保护与林业局处以违规资金3%的罚款，即罚款××元。同时，要求该局在2007年7月10日前将以上被挤占、挪用的项目管理费归还原资金渠道。2、科技支撑项目挤占退耕还林专项资金××元2006年，你县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑项目资金××元。9/9/202397

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

该问题违反了《退耕还林条例》第四十四条的规定。根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十三条的规定，要求你县环境保护与林业局在2007年7月10前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归还原资金渠道。（二）其他从“一卡通”账户退耕还林款中直接抵扣农民农村合作医疗保险××元，其中：盐池××县××镇人民政府××元，青山××乡人民政府××元。9/9/202398

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

该问题违反了《政府直补农民专项资金管理办法（试行）》第十七条的规定。9/9/202399

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

根据《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》第十条、第十三条的规定，拟对你县××镇人民政府、××人民政府分别按违规资金的×%处以罚款，即分别罚款××元和××元；同时，责成××县人民政府督促××政府和×乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。以上罚款共计××元。你县必须在2006年7月10日前上交财政厅罚没专户。9/9/2023100

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

你县如对本处理决定不服，可自接到本处理决定之日起60日内，向中华人民共和国财政部或自治区人民政府提出行政复议申请。也可以在三个月内直接向人民法院提起行政诉讼。行政复议或诉讼期间,本处理决定不停止执行。执收单位：自治区财政厅监督检查局单位代码：1440089/9/2023101

附件：关于对××县退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

项目编码：450项目名称：财政罚没收入开户银行：当地农业银行账户名称：自治区财政厅罚没专户账号：101001943000009注：办理转款时，请持本“处理决定书”到当地农业银行开具“区本级代收罚款收据”，并将第三联和第五联寄（送）至财政厅监督检查局。

二○○七年六月二十六日9/9/2023102附件：协助执行通知书宁夏回族自治区财政厅协助执行财政监督检查处理决定通知书宁财协[××]××号

关于协助执行对××财政监督9/9/2023103附件：协助执行通知书检查处理决定的通知

××市地方税务局：根据宁财（监）发[××]××号文件，请对××单位××应补交的个人所得税××元予以协助执行,请在××年××月××日前，将税款征缴凭证复印件和执行结果函告我厅。

9/9/2023104附件：协助执行通知书附:宁财（监）发[××]××号文件

宁夏回族自治区财政厅

××年××××日

9/9/2023105附件：协助执行通知书宁夏回族自治区财政厅协助执行通知书送达回执送达文书名称：关于协助执行对××财政监督检查处理决定的通知送达单位及送达人：宁夏财政厅接受送达人签名：9/9/2023106附件：协助执行通知书送达方式：邮寄送达时间：××年××月××日联系电话：宁财协[2007]2号（财政部门签章）——————9/9/2023107附件：协助执行通知书

送达回执宁财协[2007]2号送达文书名称：关于协助执行对××财政监督检查处理决定的通知送达单位及送达人：宁夏财政厅9/9/2023108附件：协助执行通知书送达时间：××年××月××日送达方式：邮寄接受送达单位：（签章）2007年月日接收人：（签名）2007年月日联系电话：

9/9/2023109（四）整理档案

财政监督检查案卷应当进行分类立项性文件证明性文件结论性文件9/9/2023110常用法律法规讲解

行政处罚、行政处分、纪律处分的种类与区别行政处罚的种类警告罚款9/9/2023111常用法律法规讲解

没收违法所得和没收非法财物责令停产停业暂扣或者吊销许可证和暂扣或者吊销执照9/9/2023112常用法律法规讲解

行政拘留以及法律、行政法规规定的其他行政处罚9/9/2023113常用法律法规讲解

行政处分的种类（1）国家公务员行政处分警告记过记大过降级撤职开除9/9/2023114常用法律法规讲解

（2）企业职工行政处分警告记过记大过降级撤职留用察看开除9/9/2023115（3）事业单位工作人员行政处分警告记过记大过降级降职撤职留用察看开除9/9/20231163、党纪处分

警告严重警告撤销党内职务留党察看开除党籍9/9/2023117党纪处分与行政处分、行政处罚的区别

依据的法律法规和规章制度不同

种类及其名称不同对象不同。管辖机关不同9/9/2023118关于专项资金管理使用中违纪违规行为党纪政纪处分规定（试行）

第三条本规定所称专项资金是指各级政府设立的有指定用途的各类财政性资金，包括政府预算专项资金，政府性基金和行政事业性收费等其他非税收入。9/9/2023119第五条各级政府及其有关部门、单位的主要领导和分管领导，在专项资金管理使用中为直接领导责任者；直接负责的主管人员和其他直接责任人员为直接责任者。

9/9/2023120第六条，专项资金项目管理和使用的部门、单位。在管理使用中，有下列行为之一，其违纪违规金额在50万元以上100万元以下或达到管理使用专项资金金额20%以上30%以下的，对直接责任者给予党内严重警告处分，行政记过或记大过处分。（一）虚报项目、弄虚作假骗取、套取专项资金的。二）隐瞒、挤占、挪用、截留专项资金的9/9/2023121（三）擅自改变专项资金使用计划，用途、扩大专项资金使用范围的（四）从专项资金中违规提取费用，向项目实施单位违规收取管理费的（五）滞留、坐支应当上交国家财政的专项资金收入的。

9/9/2023122第七条违反本规定第六条且有下列行为之一的，对对直接责任者给予撤销党内职务至开除党籍处分，行政撤职或开除处分；对直接领导责任者给予党内严重警告或撤销党内职务，行政降级或撤职处分。（一）

授意、指使、纵容、强令下属工作人员实施违反有关专项资金管理规定行为的；9/9/2023123（二）

伪造、变造会计凭证、会计账簿、或者编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的（三）

拒绝、阻挠、拖延检查或拒不纠正错误的（四）

由集体讨论做出违纪违规决定的；9/9/2023124（五）

因滥用职权、失职渎职，使专项资金造成严重损失或产生恶劣影响的（六）

违反专户储存、会计核算等专项资金管理制度，私存私放专项资金；（七）

侵吞、私分专项资金但尚未构成刑事犯罪的；（八）

违纪违规金额在100万元以上或达到管理、使用专项资金金额30%以上的；（九）

其他严重违反专项资金管理规定行为的9/9/2023125宁夏回族自治区专项资金监督管理办法

第六条对专项资金可以安排一定数额的项目管理费。9/9/2023126宁夏回族自治区专项资金监督管理办法

国家和自治区对于项目管理费有规定的，按照国家和自治区的有关规定执行；国家没有明确规定的，由项目执行单位报财政部门批准后，按照项目财政资金总额1％－3％的比例在专项资金中提取管理费；国家明确规定不允许提取管理费的，由财政部门按项目财政资金总额的一定比例，在本级预算中安排。9/9/2023127宁夏回族自治区专项资金监督管理办法

前款规定的项目管理费的使用，按照国家规定执行；国家没有规定的，项目管理费只限于项目执行单位使用。9/9/2023128宁夏回族自治区专项资金监督管理办