基础会计12 利润形成的会计处理

眉山好宝贝童车有限公司：1、向眉山市儿童福利院捐款。

（业务22）2、结转本月已销售产品成本。

（业务39）3、结转本月收入、利得类账户。（业务41）4、结转本月费用、损失类账户。（业务42）5、本月无纳税调整事项，计算本月应缴所得税费用。

（业务43）6、结转本月所得税费用。

（业务44）要求任务根据以上经济业务编制会计分录并填制记账凭证。一、利润的形成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期损益的利得和损失等。利润包括营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。1、营业利润

营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用

-管理费用-财务费用+公允价值变动损益（-公

允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

其中：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、利润总额

利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润

净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：

净利润=利润总额-所得税费用二、账户设置问题：

总结利润形成需设置的主要账户有哪些？

设置的主要账户：1、本年利润2、投资收益3、营业外收入4、营业外支出5、所得税费用任务：

总结以上账户的性质和T型结构？二、账户设置1、本年利润“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。2、投资收益“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。

3、营业外收入“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入。主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、确实无法支付的应付账款等。

例甲公司经营过程中，由于业务往来单位的某种原因形成对方违约，取得罚款收入2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：营业外收入20004、营业外支出“营业外支出”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出。主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘盈损失（非流动资产盘亏）、捐赠支出等。例甲公司以银行存款支付税款滞纳金罚款2000元。借：营业外支出

2000

贷：银行存款2000例甲公司在清查财产过程中，发现盘亏设备一台。按该设备账面价值8000元，经批准盘亏损失列入营业外支出。（1）借：待处理财产损溢

8000

贷：固定资产8000（2）借：营业外支出8000

贷：待处理财产损溢80005、所得税费用“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润中扣除的所得税费用。

例甲公司本年实现利润总额（税前会计利润）500000元，适用的所得税税率为25%，假设不存在纳税调整事项。应交所得税=500000×25%=125000（元）借：所得税费用125000贷：应交税费—应交所得税125000借：本年利润125000贷：所得税费用125000例2014年，甲公司有关损益账户的发生额如表5-2所示：表5-22014年有关损益类账户的发生单位：元账户名称结账前余额借方贷方主营业务收入6

000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000主营业务成本4

000000其他业务成本400000营业税金及附加80000三、账务处理账户名称结账前余额借方贷方销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000借：主营业务收入6

000000

其他业务收入700000

公允价值变动损益150000

投资收益600000

营业外收入50000

贷：本年利润7500000

（1）结转各损益类账户余额时，会计分录如下：借：本年利润6

300000贷：主营业务成本4000000

其他业务成本400000

营业税金及附加

80000

销售费用500000

管理费用770000

财务费用200000

资产减值投失

100000

营业外支出250000

该公司2014年的利润总额为：7500000-6300000=1200000（元）借：所得税费用300000贷：应交税费—应交所得税300000结转所得税费用时，会计分录如下：借：本年利润300000贷：所得税费用300000该公司2014年的净利润为：1200000-300000=900000（元）确认所得税费用时，会计分录如下：应确认的所得税费用为（假定没有纳税调整事项，该公司所得税税率为25%）：1200000×25%=300

000（元）总结

会计期末（月末或年末）结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”“所得税费用”等科目。

注意：企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”的贷方；将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”的借方。

会计期末（月末或年末）结转各项收入时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；眉山好宝贝童车有限公司：1、向眉山市儿童福利院捐款。

（业务22）2、结转本月已销售产品成本。

（业务39）3、结