第三章本量利分析

第三章本量利分析第1页，课件共35页，创作于2023年2月第三章本量利分析考核知识点：1、本量利关系概述2、本量利分析3、本量利与相关因素变动分析4、本量利分析的应用第2页，课件共35页，创作于2023年2月3.1本量利关系概述3.1.1本量利分析的定义：

是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示企业一定时期内的成本、业务量、利润之间的相互影响、相互制约关系的一种定量分析的方法。第3页，课件共35页，创作于2023年2月3.1.2本量利分析的基本假定1、成本性态假设(相关范围假设)（1）期间假设体现在特定的期间内时间变化，固定成本总额发生变化（2）业务量假设成本性态的划分，是在一定的业务量以内分析和计算的结果业务量发生巨大变化时，必须重新加以计量第4页，课件共35页，创作于2023年2月

2、模型线性假设(a，b，p不变)（1）固定成本不变假设（2）变动成本与业务量呈现完全线性关系假设（3）销售收入与销售数量呈现完全线性关系假设第5页，课件共35页，创作于2023年2月3、产销平衡假设本量利分析中的量是指销售量而不是生产量。当产销不平衡时，会影响到收入与成本之间的关系，因此，假设产销平衡。4、品种结构不变假设假设企业只安排一种产品生产；

假设生产多个品种时，其品种结构不变。第6页，课件共35页，创作于2023年2月3.1.3本量利关系的基本公式利润=销售收入－变动成本－固定成本=销售价格×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本=（销售价格－单位变动成本）×销售量－固定成本P=(p-v)x-a第7页，课件共35页，创作于2023年2月3.1.4边际贡献及相关指标计算边际贡献(贡献毛益、贡献边际、创利额):是指产品的销售收入减去相应的变动成本的差额。每种产品边际贡献并不是企业的最终利润，但它可以反映每种产品创造利润的能力。边际贡献的计算公式：(1)单位边际贡献(cm)＝销售单价(p)－单位变动成本(b)(2)边际贡献(Tcm)＝销售收入总额(px)－变动成本总额(bx)＝(p－b)x第8页，课件共35页，创作于2023年2月边际贡献率＝单位边际贡献(cm)÷销售单价(p)变动成本率＝单位变动成本(b)÷销售单价(p)边际贡献率+变动成本率=1边际贡献率=1-变动成本率由此可见，边际贡献率与变动成本率属于互补性质。产品的变动成本率低，则其边际贡献率高，创利能力越大，反之，产品的变动成本率高，则边际贡献率低。例题见书P78第9页，课件共35页，创作于2023年2月3.2本量利分析盈亏平衡分析单品种盈亏平衡分析多品种盈亏平衡分析保利分析目标利润确定实现目标利润销售额的确定因素变动对实现目标利润销售量的影响第10页，课件共35页，创作于2023年2月3.2.1盈亏平衡分析

单品种盈亏平衡分析保本点(盈亏临界点)：是指企业的经营规模(销售量)刚好使企业达到不盈不亏的状态。数量模型表达：已知：利润＝销售收入－变动成本－固定成本根据保本点的定义，令利润=0即：销售收入－变动成本－固定成本＝0销售收入－变动成本＝固定成本pX－bX＝aX＝a÷(p—b)保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本)保本销售额＝固定成本÷边际贡献率第11页，课件共35页，创作于2023年2月0业务量x

保本图成本y

y=a+bxy=px保本销售量保本销售额保本点图3-1:保本图第12页，课件共35页，创作于2023年2月例1：A工厂只生产和销售一种产品，单位售价5元，单位变动成本3元，全月固定成本为32000元。要求计算保本点。保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献

＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本)

＝32000÷(5－3)

＝16000(件)

保本销售额＝固定成本÷边际贡献率

＝32000÷[(5－3)÷5]

＝80000(元)第13页，课件共35页，创作于2023年2月根据保本图，得出如下结论：1、在保本点不变的情况下，销售量超过保本点一个单位，即可获得一个单位边际贡献的盈利。2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区的面积就会扩大，与损区的面积应会缩小。3、在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的大小。第14页，课件共35页，创作于2023年2月多品种盈亏平衡点分析多品种保本点的计算方法（加权综合贡献毛益率法）加权综合贡献毛益率法的思路:是通过对加权综合贡献毛益率的计算，将多品种的综合保本点计算转化为单一品种的保本点计算。步骤:第一步:计算加权综合贡献毛益率第二步:计算综合保本点第三步:计算每种产品的保本点第15页，课件共35页，创作于2023年2月计算加权综合贡献毛益率加权综合贡献毛益率＝各种产品贡献毛益之和÷各种产品销售收入之和＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重)计算综合保本点综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率计算每种产品的保本点每种产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重第16页，课件共35页，创作于2023年2月例2：假设H公司的固定成本总额为33300元，同时生产和销售三种产品，有关资料如下：产品项目ABC产销量(件)332083002000销售单价(元)20108.3单位变动成本(元)1076.64

第17页，课件共35页，创作于2023年2月项目ABC合计产销量332083002000-销售单价20108.3-单位变动成本1076.64-单位贡献毛益1031.66-贡献毛益总额3320024900332061420销售收入664008300016600166000销售收入比重(％)405010100贡献毛益率(％)50302037第18页，课件共35页，创作于2023年2月(1)计算加权综合贡献毛益率加权综合贡献毛益率＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重)＝40％×50％＋50％×30％＋10％×20％＝37％(2)计算综合保本点综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率＝33300÷37%＝90000（元）(3)计算每种产品的保本点每种产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重A产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×40％＝36000B产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×50％＝45000C产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×10％＝9000第19页，课件共35页，创作于2023年2月0业务量x

保本图成本y

成本线收入线保本销售量保本销售额保本点实际销售量安全边际利润图3-2:完全保本分析图第20页，课件共35页，创作于2023年2月2.1.3安全边际分析1、安全边际概念及计算公式安全边际是指企业预算（或实际）销售量超过盈亏平衡点的差额。安全边际=预算（实际）销售量－盈亏平衡点销售量安全边际=预算（实际）销售额－盈亏平衡点销售额安全边际率=安全边际量（额）÷预算（或实际）销售量（额）×100%第21页，课件共35页，创作于2023年2月3.利用安全边际的概念，推导营业利润的计算公式营业利润＝安全边际（数量）×单位边际贡献营业利润＝安全边际（金额）×边际贡献率安全边际率10％以下10％~20％20％~30％30％~40％40％以上安全程度危险值得注意比较安全安全很安全安全边际分析可见，安全边际率越大，企业的经营越安全。2.运用安全边际率判断企业经营的安全性表3-1:安全边际标准值对照表第22页，课件共35页，创作于2023年2月3.2.2保利分析保利分析是指在假定售价、单位变动成本和固定成本已知的情况下，为确保目标利润实现而应达到的销售量或销售额而采用的一种分析方法。目标利润=预计资产平均占有额×投资报酬率实现目标利润的销售量＝(固定成本＋目标利润)÷单位边际贡献实现目标利润的销售额＝(固定成本＋目标利润)÷边际贡献率第23页，课件共35页，创作于2023年2月例：宏美电器生产和销售产品A，该产品的单位变动成本资料如下：直接材料60元直接人工40元变动制造费用20元单位变动成本120元2008年该产品的销售价格为200元，全年固定成本为600000元，当年共销售10000件，实现利润200000元。该公司选择同行业先进的投资报酬率作为预测2009年目标利润的标准。已知同行业先进的投资报酬率为20%，预计公司2009年的资产平均占有额为1500000元。要求

（1）计算该公司2009年的目标利润。(2)计算A产品的盈余临界点(3)计算2009年目标利润的销售量和销售额（1）目标利润=资产平均占有额×投资报酬率=1500000×

20%=300000（2）单位边际贡献=200-120=80边际贡献率=80÷200=40%盈余临界点=固定成本÷（售价－单位变动成本）=7500（3)实现目标利润销售量=（200000＋600000）÷80=11250实现目标利润销售额=（200000＋600000）÷40%=2250000第24页，课件共35页，创作于2023年2月3.3本量利与相关因素变动分析（敏感性分析）确定影响本量利分析的因素

相关因素的临界值的确定相关因素的影响方向及其程度第25页，课件共35页，创作于2023年2月0业务量x

确定影响本量利分析的因素1:价格成本y

y=a+bxy=px保本点y=p’x新保本点图3-3:价格影响本量利分析图第26页，课件共35页，创作于2023年2月0业务量x

确定影响本量利分析的因素2:固定成本成本y

y=a’+bxy=px新保本点y=a+bx保本点图3-4:固定成本影响本量利分析图第27页，课件共35页，创作于2023年2月0业务量x

确定影响本量利分析的因素3:单位变动成本成本y

y=a+bxy=a+b’x新保本点y=px保本点图3-5:单位变动成本影响本量利分析图第28页，课件共35页，创作于2023年2月反向同向同向反向同向反向保本点利润影响因素单价单位变动成本固定成本业务量不影响同向相关因素的影响方向及其程度表3-2:影响本量利分析的相关因素变化表第29页，课件共35页，创作于2023年2月相关因素的临界值的确定设：销售收入－变动成本－固定成本＝利润令：利润＝0则：销售收入－变动成本－固定成本＝0

即：px-bx-a＝0利用此公式可以求出相关因素的临界值。第30页，课件共35页，创作于2023年2月相关因素的临界值的确定b+a/xpbax(p-b)xapbxp-a/xbpaxa/(p-b)xpba计算公式临界值已知条件表3-3:本量利分析的相关因素临界值计算表第31页，课件共35页，创作于2023年2月3.4本量利分析的应用3.4.1经营杠杆在利润预测中的应用1、经营杠杆作用2、经营杠杆系数3、经营杠杆与经营风险4、影响经营杠杆系数大小的两个重要因素（1）固定成本对经营杠杆系数的影响（2）销售量对经营杠杆系数的影响3.4.2本量利分析在经营决策中的应用成本无差可别点的计算及其在经营决策中的应用第32页，课件共35页，创作于2023年2月3.4.1经营杠杆在利润预测中的应用

1、经营杠杆作用由于固定成本的存在，利润的变动幅度应会大于产销量的变动幅度，