零基预算的应用

零基预算的应用

一、根据使用预算的必要性和确定预算方案的依据及内容“零预算”（以下简称“zbb”），全称为“基于零的规划和预算”。其是区别于传统的增量预算或减量预算而提出来的一种预算方法,其基本原理是:部门或单位在编制年度预算时,各项费用的预算数完全不受前期预算及其执行结果的约束,不以上一年度的预算安排为依据,而是对所有的预算支出均以零为基底,从实际需要和可能出发,逐项审议各种费用开支的必要性、合理性及开支数额的大小,从而确定预算方案的一种方法。即每个预算年度开始时,要将所有还在进行的管理活动都看作重新开始,不用考虑基期的费用开支水平,一切都从零开始,该用多少钱,钱用在哪些方面,与上个预算年度无关。每个部门的负责人对新的预算年度中想做的所有事情都要进行审核,从根本上来考虑各个费用项目的必要性及其数额,而不仅仅是修改上年预算中的新增部分,同时必须重新审核每项工作计划,并测定不同层次服务所需的资金。所有的工作计划,无论全新的还是旧的,以及服务的不同层次,都要在编制预算时重新考虑。最终要依据事情的轻重缓急统筹考虑,决定哪些项目是需要重要扶持,非花钱不可;哪些项目是可办可不办,依财力而定;哪些项目是关系不大,应予取消,以确保有限的财力发挥最大的效益。二、以“项目化”模式为载体,落实费用项目分析和预测其一,各部门提出经费需求计划。要求各部门根据单位计划期间的总体目标和各部门的具体任务,详细讨论计划期内需要发生哪些业务活动,并对每一个费用项目编写一套方案,提出费用开支的性质、目的,以及需要开支的数额。其二,分析、判断项目的重要性。单位预算主管以一切从零开始的思想为指导,对各部门提交的预算期各项费用的支出方案进行成本——效益分析及综合评价,即对每一项业务活动的成本与效益进行对比,判断其合理性。审查时要考虑该项工作是否有必要,能否精简;如果必需,是否可不设专管部门或专职人员;如果必须专设部门或专人去完成,能否进一步改进方法,提高工作效率。然后权衡每项工作的轻重缓急和成本效益,以及所需经费的多少,对各部门的预算方案进行取舍,以确定每项活动是否继续进行、修改或终止。最终把各个费用项目开支方案划分成不同等级并按重要性原则排出先后顺序。其三,有序地分配资金。单位预算主管对经过审查、排序、取舍后的各预算方案,按照已经排出的等级和顺序,根据实际需要和预算期可用于费用开支的资金数额,进行资金分配,落实预算,分配的原则是首先满足排在前面的项目,直至全部资源分配完毕。使用资金的部门,应对其所耗用的成本和绩效负责。例如,某单位现在正在着手编制下年度的全面经营预算,其中,销售和行政管理费用的预算,拟采用零基预算法进行编制。该单位在下年度对于销售和行政管理费可动用的财力资源只有26万元。那么,可以按照上述程序进行如下编制。首先,销售部门和行政管理部门根据下年度单位的战略目标和本部门目前的任务,进行多次讨论研究,反复协商,对计划期间需发生的一些费用项目及其预期的开支水平作出估计。具体数据见表1。上述6项费用中,房屋租金、差旅费和办公费均属计划期间必不可少的费用开支,需全额得到保证。其次,由销售部门有关人员负责搜集以前若干期间商品包装费、广告宣传费和职工技术培训费的“得失”资料,并据以进行“成本——效益分析”。结果见表2。再次,对费用项目进行排序:(1)经销售和行政管理部门讨论,将房屋租金、差旅费和办公费列作第一类,必须全额保证资金需要。(2)将商品包装费、广告宣传费列作第二类,若条件允许,应按原讨论结果安排预算;若财力有限,则可适当压缩商品包装费开支,削减广告宣传的时间和内容。(3)将职工技术培训费列作第三类,在财力不允许的情况下,这项预算可作一定调整,或限制培训人员数量,或减少培训项目。最后,分配现有资金。假设共有资金26万元,其中,房屋租金5万元、差旅费4万元、办公费3万元,共计12万元,全额保证。那么,尚可分配的资金为14万元(26-12)。按照成本收益比率的比例分配,结果为:三、零基预算发挥了现代意义,有利于提高资金的使用效益,为改进和提高财零基预算法是预算编制方法变革中的重要一环,是对以前各次预算变革的继承,其吸收了原有各种预算编制方法中有益的内容,并在此基础上加以改进,使预算编制水平得到了提高。首先,零基预算冲破了传统预算方法的框框限制,以“零”为起点来观察分析一切费用开支项目,按照重要性原则合理安排事业发展支出,能切实作到压缩经费开支,合理地配置资源,将有限的经费用在关键之处,而且可以优化支出结构,将资金用于急需的项目和重点项目,从而保证资金的正常供给与运转,使有限的资金最大限度地发挥效益。其次,零基预算对各部门提出的专项经费需求计划,进行成本效益分析,通过分析确定各项经费使用的有效性,促进各预算部门合理使用资金,避免了基数造成的预算部门之间分配不均的弊端,体现公平和效率的原则,同时还可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性,促使其量入为出、精打细算,厉行节约,提高资金的使用效益。第三,零基预算强化了预算的参与机制,体现了民主决策,提高了预算编制的公开性和透明度。由于各部门预算执行者直接参与了本部门的预算活动,其更了解本部门的现实情况和发展潜力,因此,以其编制的初步预算为基础制定的预算指标更接近实际,可信赖度强,对实际工作的指导意义更大。零基预算是针对我国目前预算编制中所存在的弊端进行的改革探索,虽然零基预算法的编制过程较“基数法”繁琐,要求决策者对众多预