第三章 审计的分类与方法

第三章审计的分类与方法第1页，课件共30页，创作于2023年2月1、审计的分类

⊿审计的基本分类⊿审计的其他分类1．1审计的基本分类（1）按审计主体分类（2）按审计的内容和目的分类。（3）按审计机构与被审计单位的关系分类下一页上一页第2页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第3页，课件共30页，创作于2023年2月·国家审计

国家审计亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。

·内部审计内部审计亦称部门和单位审计，指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。·民间审计民间审计亦称社会审计或注册会计师时间五，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人所实施的审计。

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·财政财务审计财政财务审计亦称传统审计，指被审计单位财政或财务收支活动的真实性、和规性和合法性的审计。（财政财务审计之所以亦称为传统审计，是因为在历史上审计就是由财政财务审计发端，并持续了数千年。下一页上一页第5页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第6页，课件共30页，创作于2023年2月·财经法纪审计指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

·经济效益审计指被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。

·经济责任审计指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。下一页上一页第7页，课件共30页，创作于2023年2月1．2审计的其他分类（1）按审计范围分类·全部审计·局部审计·专项审计

(2)按审计实施时间分类·事前审计·事中审计·事后审计下一页上一页第8页，课件共30页，创作于2023年2月

（3）按审计执行地点分类

·就地审计

·传达审计

（4）按审计动机分类

·强制审计

·任意审计

（5）按审计是否通知被审计单位分类

·预告审计

·突击审计下一页上一页第9页，课件共30页，创作于2023年2月2、审计的方法

2．1审计方法的选用

·审计方法审计方法指完成审计任务，实现审计目标的手段。完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。下一页上一页第10页，课件共30页，创作于2023年2月2．2审计的技术方法

·审计的技术方法

指用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。

包括： 审查书面资料的方法 证实客观事物的方法下一页上一页第11页，课件共30页，创作于2023年2月

（1）审查书面资料的方法包括以下几种；顺序法逆查法详查法抽查法审阅法核对法查询法分析法下一页上一页第12页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第13页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第14页，课件共30页，创作于2023年2月抽查法可分为：

任意抽样法

判断抽样法

统计抽样法

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·审阅法审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。利用审阅法可查审如下会计资料：

会计凭证

会计账簿

会计报表

其他资料

下一页上一页第18页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第19页，课件共30页，创作于2023年2月·核算法指在相关的资料之间进行相互比较，以认定其内容是否一致，记录是否正确的一种审计方法。

·查询法指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。查询法可分为：询问法函证法下一页上一页第20页，课件共30页，创作于2023年2月

·询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口头回答作成询问笔录的审计方法。⊿询问法获得的审计证据品质低、证据力差、主要是为进一步审计提供线绳。运用时应与其他书面证据相结合。

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·函证法指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。

A.函证法有两种类型：肯定式函证法否定式函证法下一页上一页第22页，课件共30页，创作于2023年2月

·分析法

亦称分析性复核法，指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比、分析和评价，以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的一种审计方法。具体形式：对比分析法连锁替代法指数分析法平衡分析法等其中最常用的是对比分析法下一页上一页第23页，课件共30页，创作于2023年2月（2）证实客观事物的方法盘存法调节法观察法鉴定法下一页上一页第24页，课件共30页，创作于2023年2月·盘存法盘存法亦称盘点法或实物清查法，指审计人员通过实地盘点来审查以实物形态存在的有形资产，如库存现金及其他财产物资实有数额的审计方法。

有两种类型：直接盘存法间接盘存法

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•利用盘存法可进行下列盘存：现金的盘存其他实物的盘存

·调节法调节法指为验证某一项数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。下一页上一页第26页，课件共30页，创作于2023年2月下一页上一页第27页，课件共30页，创作于2023年2月

·观察法指被审计人员亲临审计现场对被审计单位的经济管理及业务活动进行实地观察，借以查明被审计事项的事实真相的一种审计方案。运用观察法应当观察的内容是：内部控制制度的执行情况经济业务的运作过程下一页上一页第28页，课件共30页，创作于2023年2月

·鉴定法指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。

（鉴定法是通过观察法