我国银行业会计操作风险的地域特征研究

我国银行业会计操作风险的地域特征研究摘要随着市场环境的变化、金融监管的深化及银行内部管理的细化会计操作风险管理越来越成为当前商业银行风险管理的重点内容但是目前我国商业银行经营管理多是采用全行一盘棋式的“大一统”模式不同地区标准统一管理措施雷同本文从银行业会计操作风险的特点及成因出发对不同地理区域会计操作风险进行了分析为了有针对性地强化会计操作风险管理侧重从人文文化、社会管理、经济发展、金融生态层面提出了分析思路与框架关键词商业银行；会计操作风险；地域特征2004年6月26日巴塞尔银行监管委员会公布了《统一资本计量和资本标准的国际协议修订框架》即“新巴塞尔协议”决定于2006年开始在十国集团实施并积极推动新资本协议在全球范围内的实施目前已有近百个国家明确表示将实施新巴塞尔协议同时这一协议也得到我国银行业的响应新巴塞尔协议的重要特点之一就是在继承1日协议最低资本要求、外部监管、市场约束这三大支柱的同时在“最低资本要求”这第一支柱中独立提出了操作风险的概念并与信用风险、市场风险一起共同构成银行风险资本的计量和监管框架使得操作风险成为商业银行面对的三大主体风险之一新巴塞尔协议第644条将操作风险定义为由不完善或有问题的内部程序、人员、系统或外部事件所造成损失的风险作为商业银行中从业人员最多、业务流程最长、业务操作环节最复杂、直接使用账务处理系统、直接接触外部客户的业务条线会计核算与支付结算部门最容易受到来自人员、外部事件、内部流程与系统等方面的风险威胁会计结算领域的操作风险首当其冲成为商业银行操作风险最主要的表现形式一、我国银行业会计操作风险的特点及成因(一)近年来我国几个典型的银行业会计结算领域操作风险案例1．“内外勾结”挪用客户资金案件2005年1月4日东北高速有限公司在中国银行黑龙江河松街支行的2.93亿元存款消失此后数日接连暴出其他数家单位的存款失窃总额近10亿之多该案的主要作案手法是该支行负责人高山与支行多名人员串通上门为企业办理开户手续然后中途把企业预留印鉴偷换并调换成自己控制的印鉴从而掌握企业账户的支配权任意调度资金同时对企业出具虚假的存款证明和对账单掩盖事实真相a2．“监守自盗”窃取金库库款案件2007年4月14日14时许河北省邯郸市农业银行金库发生一起特大盗窃案两名管库员任晓峰、马向景共盗取库款近5100万元人民币任、马两人相互勾结利用掌握金库密码和钥匙的便利先后多次进入库房直接大肆盗取现金但由于该行金库管理混乱监控不力一直未被发现3．“空存实取”盗取银行资金案件2006年8月23日-10月10日期间山东省德州市建设银行平原支行短期合同工刁娜共挪用、盗用银行资金2180万元用于购买体育彩票主要作案手法是一是空存现金在没有收到实际资金的情况下直接虚增存款；二是直接盗取现金刁娜在作案期间多次在中午闲暇时直接盗取现金交予柜台外同伙或下班后自行夹带现金离开甚至直接将现金交其他柜员存入同伙账户(二)我国银行业会计操作风险的基本特点以上几起案件都是近年来广为披露并造成极大社会影响的案件是会计结算操作风险在不同地域商业银行会计运营管理的不同环节、不同部位的典型表现从中我们不难发现一些我国银行业会计操作风险的基本特点一是特定性操作风险不同于市场风险和信用风险它更多地内在于、内生于银行内部的业务操作风险的发生往往由于银行内部人员的参与银行员工的违规行为或不按既定流程和要求的行为所导致风险的大小受到不同的人主观因素的影响同时操作风险因素主要存在于银行的业务操作中操作风险事件前后之间也有关联单个操作风险因素与操作风险程度与大小之间不存在可以定量界定的关系二是差异性作为会计结算领域的操作风险因发生在不同部位、不同业务环节或不同地域其表现形式仍然存在一定差异有些环节由于业务交易量大、办理业务人员多受到操作风险冲击的可能性比较大但损失往往可以控制有些环节尽管接触到的操作人员较少业务量也不大发生操作风险的频率相对较低但是一旦发生损失将有可能无法限量由于所在地域的不同会计操作风险也会有不同的表现形式与特点如在有些地区会计操作风险呈现出高发频发态势风险环节相对集中而在有些地区会计操作风险表现得较为散发风险环节也相对分散三是复杂性商业银行会计操作风险源于多种因素其更多的时候表现为一种突发性和隐蔽性事件常常带有鲜明的个案特征因此对于商业银行会计风险管理部门来说很难准确监控那些对于会计操作风险管理来说最重要的风险因素也很难像管理信用风险和市场风险那样对操作风险发生的趋势进行判断和预测或对操作风险可能造成的损失进行计量和估算(三)引发我国银行业会计操作风险的主要因素尽管银行业会计操作风险的表现形式各有不同风险的发生也不遵循某种规律但综观近年来发生在不同地区、不同商业银行的各类型会计操作风险案件人员和外部事件是两个最主要的风险诱发因素人的因素在操作风险的产生方面占有很大的比重因为人是业务操作的主导者和实施者银行员工的道德水平、风险意识、工作责任心、业务知识、操作熟练程度等将直接导致操作风险的产生或者可以直接预防和控制操作风险外部事件也对银行业会计操作风险的发生产生重要影响一方面商业银行位于国民经济发展和经济金融体系中的核心位置各类外部政治、社会、经济事件或多或少或快或慢或直接或间接会影响到银行会计结算体系中成为诱发风险的因素；另一方面作为经济中枢、社会资金结算中介和现金流通集散场所的商业银行还越来越多地受到来自外部环境中各类觊觎银行内部资金的欺诈事件侵扰此外银行内部员工受外部环境的影响也可能导致一些因道德风险引发操作风险的事件发生作为诱发会计操作风险的两大因素——人和外部事件在一定程度上会受到不同地域环境的影响从而使得会计操作风险呈现出不同的地域特征二、会计操作风险地域性分析的可行性和必要性1．不同的地域形成不同的银行业会计操作风险特点《晏子春秋》中有句古话说到“橘生淮南则为橘生于淮北则为枳”这形象地说明了在不同地区环境的影响下同一事物可能会产生不同的表现我国是一个大国一是地域广大陆上国土总面积960万平方公里高原、盆地、平原、丘陵、山川、河流星罗棋布不同的地理环境、气候特点形成了不同地区人们特有的生活习惯和性格特征二是文化博大五千年的灿烂文明使得不同历史时期形成的文化在不同地区不断传承形成了各个地区特有的人文风俗和文化特征这些地域性差异突出地反映在外部社会经济环境上突出地表现为人的文化观念和行为方式的差异金融产业的成长是金融产业的空间运动长期演化的结果银行业作为金融业中重要的一环也不例外也需要通过对地域环境的适应不断调整内部结构达到区域内的平衡在这种调整下整体上必然会出现非均衡、不同步的特征从而导致不同地域银行会计操作风险分布和特征存在差异2．地域性会计操作风险管理成为商业银行会计风险管理者面临的一个新课题从上面的分析我们不难看出不同地域由于其外部社会环境和经济发展水平各不相同人文文化风俗各有特点银行业会计操作风险分布存在不平衡风险的特点也存在差异这就要求商业银行的会计风险管理者要结合不同地域文化深入分析地域性会计操作风险特征采取相应的管理措施提高管理的有效性与针对性而从目前我国商业银行整体管理模式来看基本上总行层面都是全行一盘棋式的“大一统”管理模式管理要求全面全行标准统一但没有根据不同地区不同分行的特点突出针对性的管理要求失去了风险管理的敏感性各分行层面更多地侧重于按照既定的规则和要求进行业务管理和操作缺乏对自身特点的深入分析和深刻认识往往身处在特定环境中也很难对自身管理弱点和重点进行深刻把握进行地域性会计操作风险分析实施有地域特色的会计风险管理措施成为当前商业银行会计风险管理者面临的一个崭新课题三、会计操作风险地域性分析的思路和框架人和外部事件是影响地域性会计操作风险的主导因素但影响人和外部环境的地域性因素也是多维度和多层面的我们在对不同地理区域进行地域性会计风险因素分析时也应按照不同的层面和角度分别展开1．地区人文文化的继承性对会计操作风险特征产生影响不同地区由于其地理区位和历史背景不同在人文和文化上也会产生较大差异而这一差异突出地表现在人的行为方式、思想状态、风险偏好等方面使得不同地区银行业会计风险管理中面临着不同的状况和问题东北地区位于我国版图的最东和最北部历史上被称为“关外”或“关东”清朝开始的“闯关东”使得大量来自天南海北的人口和文化融合形成了相互团结、讲究情义的人文环境也造就了东北人民风淳朴、粗犷豪放、结朋交友、讲义气、好面子的民俗风貌而这一人文特征在商业银行会计风险管理领域的一个突出表现就是本地区银行业会计操作风险案件中内外勾结作案较多“一条龙”式的窝案多发近年来东北地区发生的银行业会计操作风险案件几乎全部集中在基层营业机构绝大多数属于内外勾结作案和集体作案银行现有的制度、流程和系统约束作用有限给我们及时识别风险、有效防范案件带来了更大难度需要我们采取更为有效甚至是非常规的管理和防控手段2．社会管理状况的复杂性对会计操作风险特征产生影响人是社会中的人商业银行也是社会中的重要资金集散机构一个地区的社会管理状况和存在的社会问题和矛盾也将对商业银行的经营管理带来影响东南沿海地区外来人口比重相对较高人口结构相对年轻整体的社会心态比较活跃一夜暴富的思潮在一定程度上蔓延加之毗邻我国的港澳地区一些地下赌马、****、“******”等不良社会活动也日益猖獗这些不良的生活内容与不稳定心态相互碰撞给商业银行防范会计操作风险带来了巨大压力这些博彩方式往往都是被庄家完全操控参与者一旦身陷其中投入的资金几乎是有去无回越赌越输一旦银行内部人员沉溺于赌博、****等活动在自己投入的钱亏空了以后就往往会想方设法利用银行及客户的资金进行翻本从而钻取银行管理和操作的漏洞进行作案因此在近年来东南沿海地区商业银行的会计操作风险案件中因赌涉案的比例非常高加强会计人员异常行为排查与管理在东南沿海地区会计操作风险防控和管理中就显得尤为重要3．经济发展水平的差异性对会计操作风险特征产生影响商业银行处于社会经济领域中的核心地位一个地区的经济发展水平与经济结构特点对本地区商业银行经营管理将产生至关重要的影响也将影响到银行业会计操作风险防控重点和管理策略长江三角洲地区是我国经济发展速度最快、发展质量最好的地区之一这一地区在经济结构中也呈现出一个重要特点就是民营经济异常发达民营经济的确对本地区经济发展产生了重要贡献但其自身在发展中也存在一些问题以民营经济为代表的各类经营主体的一个最大特点就是灵活但不规范特别是原生形态的民营企业在自己“第一桶金”的资本原始积累过程中难免会产生一些不择手段的行为如民间借贷、假按揭等这些行为直接危害到商业银行会计结算业务的安全平稳运行因此从不同地区的经济发展特点和结构入手分析不同经济环境下的不同经济行为方式给商业银行会计运营体系带来的挑战也是地域性会计操作风险分析的一个有效切入点4．金融生态环境的多样性对会计操作风险特征产生影响一个地区的金融生态对本地区商业银行经营管理有着最直接、也是最密切的影响东南沿海地区由于毗邻我国的港澳地区造就了这一地区纷繁复杂的金融生态环境一是随着粤港澳区域合作的不断加深跨境支付频繁粤港澳合作在框架下已建立起高层次的金融合作平台加强了跨境的货币流通金融合作领域得以全面拓展逐步消除影响资金自由流动的体制障碍推动了金融机构跨境经营和互相参股、支持金融机构开展城际金融合作等这将使得资金的跨境转移更加便捷极大增加了商业银行资金异常变动及资金流向的监控难度二是这一地区人们有着强烈的现金交易偏好及现金拥有嗜好随着该地区商贸交易的迅猛发展资金支付结