中小企业内部会计控制现状分析

中小企业内部会计控制现状分析

1中小型企业投资规模小,资产安全和完整,但生内部会计控制是指对与会计准则相关的所有运营管理活动的控制。内部会计控制的目标是确保信息的质量，确保资产的安全和完整性，但由于大多数中小企业的投资风险小、独立运营资金有限、缺乏高级管理人员，公司的经营管理水平低，内部会计控制不完善，金融体系不规范，管理能力低，主要体现在以下几个方面。1.1会计核算不规范,内部控制制度流于形式一些中小企业根本没有相应的内部会计控制规范与制度,或者内部会计控制规范与制度停留在纸上谈兵阶段,未能有效执行.在设计内部控制制度时,不是从本单位的实际情况出发,而是从现有的规章制度中摘抄,停留在会计系统的内部牵制阶段.制度设计不科学、岗位分离不合理,起不到相互制约的作用.内控制度缺乏实用性和可操作性,频频使用例外原则,使内部控制制度流于形式.如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实,记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象.这也从一个侧面反映了企业管理层和员工并未真正理解内部控制的内涵.由于内控制度不健全,使得会计工作秩序混乱、核算不实进而造成会计信息质量普遍不高.如不按规定设置会计科目,会计科目运用不合理,会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润,账证、账账、账实严重不符;记账结转不及时,现金和银行存款不日清月结,记账错误更改不规范,凭证、账簿、报表随意更改;白条借款较多且长时间不处理,造成白条顶库的现象相当严重;应收账款和应付账款处理不当,造成企业资产与负债不实.1.2内部会计控制的对象嘴唇,总有部分员工或者被总规划人的,两内部会计控制的对象是指与会计有关的经济管理活动所要控制的对象.从广义上说会计控制的对象是包括管理者在内的所有企业成员,即控制全员和全员控制.但由于受传统的思想的影响,中小企业的管理者向来把控制作为约束下层人员的工具,是为自己服务的,自己不应该受会计控制,自己是内部会计控制的主体,企业员工则是内部会计控制的对象.因此,中小企业中对高层管理人员的控制是最薄弱的环节,由于高层管理人员不遵守内部会计控制制度,其他人也纷纷效仿,内部会计控制难免会失败.内部会计控制的对象狭小还表现在企业对内部控制制度的制定与执行大多仅限于财务系统,尚未涉及到经营管理和风险管理层面.把内部控制当成是财务部门的事情,内部控制就不仅不能保证经营的效果和资产安全,甚至连保证财务报告真实完整的目标都无法实现.1.3会计控制职能弱化长期以来,一些中小企业对会计工作的重要作用缺乏正确的认识,认为会计不过是记账、算账,会计不能够为企业创造价值.这是对会计的偏见,没有认清会计的控制职能,实际上会计最重要的职能就是控制职能.会计不仅对经济活动过程中的各种可能错误、舞弊等进行记录的过程控制,而且可以通过对资料的进一步分析研究来控制企业的未来经济活动.会计的控制职能使得会计能发挥其管理专长,从而提高经济效益,给企业带来价值.但由于在一些中小企业中会计人员没有被赋予和他的职责相匹配的权力,会计控制在管理方面就难以有所作为,会计的控制职能被大大弱化.1.4中小型企业会计人员的素质普遍偏低难指望会计人员会在工作中自觉将内控制度的有关规定落到实处一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,呆在中小企业的会计岗位上,这些人只凭长官意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱,任人唯亲使得内部控制难以正常开展.提高和改善中小企业会计人员的业务素质,加强其职业道德教育是确保内部会计控制制度有效实施的条件.2加强中小企业会计管理建设的建议中小型企业由于其产出规模小、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,往往一人身兼数职,其内部会计控制应适合中小企业自身的特点.2.1提高企业领导的管理素质,定期开展内部控制制度企业内部控制不仅仅涉及会计,它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程,包括采购、生产、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面.因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的,包括企业的领导、会计人员和所有员工.企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就.内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系.提高企业领导管理水平和管理思想,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键.在企业领导者的推动下,加强全体员工道德修养和内部控制制度教育.针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、内部控制知识缺乏的现实,企业应定期对职工进行相关的教育,使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念;使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束.只有将内部会计控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心,建立起良好的内控执行环境,才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长.笔者曾接触的某小型建筑公司,每年收入几百万元,但总是入不敷出,在笔者的提醒下,公司领导意识到是自己的认识出现了问题,并迅速建立起一套内部会计控制制度,公司走上了正常发展的轨道.2.2根据成本收益原则构建中小企业内部会计控制制度任何控制都会发生一定的费用,同时,任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差,都会带来一定的收益.从经济角度分析,只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时,才是值得的.中小企业因规模大小不同,在控制系统上所能承担的费用也不一样.它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的会计控制系统,而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用.因此,应在实践中根据成本收益原则构建本企业的内部会计控制制度.一般来讲,构建中小企业内部会计控制制度应注意以下两方面问题:2.2.1对不相容职务分离的企业应加强岗位设置的牵制性不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务.不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理.如前所述,中小企业因其规模和人员数目的特殊性,无法做到专职专人负责,所以加强不相容职务分离控制,增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要.例如:明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理,财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管;明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限,使之相互分离、相互制约;在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责,起到互相制约的作用.2.2.2内部会计控制制度执行情况为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果.对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩.只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的.2.3加强企业监督会计师事务所具有较高素质的专业会计人员,一方面,中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果,了解自己内部控制中的不足,借此获得改进内部控制的机会,另一方面,中小企业可以通过委托会计师事务所代理记账、财务外包、聘请财务顾问的方式来加强对本企业的监督,完善本企业内部会计控制制度与体系.笔者曾做为某园林公司的财务顾问,每年只去