中财鹏博2010中级会计职称《财务管理》同步练习第七章1

第七章税务管理本章为2010年教材新增内容。同步练习题一、单项选择题1.下列有关税务管理的说法不正确的是（）。A.贯穿于企业财务决策的各个领域B.是实现企业财务管理目标的有效途径C.有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力D.是实现企业财务管理目标的重要途径2.涉税业务的税务管理的内容不包括（）。A.企业纳税方案的选择和优化B.企业经营税务管理C.企业技术开发税务管理D.企业税务会计管理3.下列债务筹资的税务管理，对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显的是（）。A.银行借款的税务管理B.发行债券的税务管理C.企业间拆借资金的税务管理D.租赁的税务管理4.某股份制企业共有普通股100万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利200万元，所得税税率为25%，计划发行新股20万股（每股10元），发行债券300万元（债券年利率为6%），则下年的每股净利为（）元。A.1.14B.1.37C.1.29D.1.255.下列属于对内直接投资的是（）。A.投资固定资产B.合作C.联营D.购买股票6.被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是（）A.投资企业需要缴纳土地增值税B.投资企业需要缴纳营业税C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加D.投资企业不需要承担选项ABC的税收7.按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是A.国债利息收益免交企业所得税B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税8.某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4%，企业所得税税率为25%，则国债投资的年税后投资收益为（）万元A.3B.4C.2.5D.19.下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额C.商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，因此应综合权衡由于推迟纳增值税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额10.下列说法不正确的是（）。A.加速折旧法起到了延期纳税的作用B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案11.某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预汁明年可实现不含税销售收入468万元，同时需要外购棉布10.5万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，含税价格为10元/米，则预计明年的应纳增值税额为（）万元A.76.502B.76.505C.64.942D.6812.某企业购进一台机器，价格为20万元，预计使用5年，残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年计提的折旧为（）万元A.1.66B.1.728C.2.16D.2.4二、多项选择题1.税务管理的目标包括（）。A.规范企业纳税行为了B.降低税收支出C.防范纳税风险D.规避涉税风险2.企业税务管理必须遵循的原则包括（）A.合法性原则B.服从企业财务管理总体目标原则C.成本效益原则D.事先筹划原则3.企业税务管理的内容主要有两个方面，即（）。A.企业涉税活动管理B.企业纳税实务管理C.税务行政管理D.税务信息管理4.企业的税务行政管理的内容包括（）A.税务证照保管B.税务行政复议申请与跟踪C.纳税申报D.税务咨询5.企业的纳税实务管理的内容包括（）A.税务信息收集B.企业投资税务管理C.发票管理D.税款缴纳6.企业的税务计划管理的内容包括（）。A.企业税收筹划B.企业重要经营活动、重大项目的税负测算C.企业纳税方案的选择和优化D.企业税负成本的分析与控制7.某企业投资总额2000万元（由投资者投入1200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%），当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）A.当年应税所得额为220万元B.当年应交所得税为55万元C.权益资本收益率（税前）为18.33%D.权益资本收益率（税后）为13.75%8.企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括。A.利润留存B.向金融机构借款C.向非金融机构或企业借款D.租赁9.下列在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用中，需要作为资本性支出的有（）。A.企业为购置、建造固定资产发生的借款费用B.企业为购置无形资产发生的借款费用C.企业为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用D.企业为经过6个月以上的建造才能达到预定；可销售状态的存货发生的借款费用10.下列各项中属于间接投资的有（）。A.投资固定资产B.联营C.购买股票D.购买债券11.某企业去年取得销售（营业）收人120000万元，下列有关与其经营业务直接相关的业务招待费支出税前扣除的说法正确的有（）。A.与其经营业务直接相关的业务招待费支出在税前扣除的最高限额为600万元B.如果与其经营业务直接相关的业务招待费支出400万元，则可以全额在税前扣除C.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600万元D.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为领为1000万元12.某企业今年预计在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额1000万元，利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠300万元。下列说法不正确的有（）。A.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为200万元B.如果通过境内非营利的社会团体、国家机关；向灾区捐赠，则应纳所得税为220万元C.如果通过境内非营利的杜会团体、国家机关向灾区捐赠，则应纳所得税为226万元D.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为175万元13.某公司目前发行在外的普通股为2000万股，每股市价10元。假设现有500万元的留存收益可供分配，下列说法正确的有（）。A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税100万元B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50万元C.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则除权价约等于9.76元D.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，股票面值2元，则股东应纳个人所得税为5万元三、判断题1.税收筹划是企业依据所涉及的税境，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。2.资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的。重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最大化。3.企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加。4.税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。5.在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。（）6.税收是影响企业资金成本的重要因素，但不会影响企业最佳资本结构。（）7.在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间作为辅助判断标准。（）8.当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时需要实际付息。（）9.对于承租人来说，租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额。（）10.我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时如实扣除，但不得超额扣除。（）11.某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输（可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17%）和自行选择运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则前一种运输方式较好。（）12.某企业购进一台机器，价格为30万元，预计使用5年，残值率为5%，采用年数总和法计提折旧，则第4年计提的折旧为4万元。（）13.应纳所得税额是指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）14.根据现行的税法规定，子公司支付给母公司的费用无法在税前扣除。（）四、计算分析题1.某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元；方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。要求：（1）分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；（2）分别计算两个方案第二年缴纳的所得税；（3）从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。2.某企业（非房地产开发企业）准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%，营业税税率为5%，印花税税率为0.05%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价2000万元投人乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。要求：站在节税减负角度，分析哪种方式更合适（不考虑土地增值税）。3.某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；（2）计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；（3）分析哪种形式对企业更有利。4.某有限责任公司（增值税一般纳税人）下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，都是由货物销售（设备和材料价款）以及非增值税应税劳务两部分合成的。企业为了实现专业化经营，打算把工程安装施工队独立出来，单独办理营业执照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。假设预计今年的包工包料安装收入为500万元，其中设备及材料价款300万元，安装劳务费收入200万元，可抵扣的进项税额为20万元要求：从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是否合理（建筑安装业营业税税率为3%）五、综合题1.某企业现有一项目需投资100万元，项目寿命期为4年，预期第一年可获得息税前利润50万元，以后每年增加4万元，企业所得税税率为25%。项目所需资金有80%通过银行取得，借款年利率为10%。目前有四种计息方式可以选择，方案1：复利计息，到期一次还本付息；方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息（已知：（P/A，10%，4）=3.1699）；方案3：每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息；方案4：每年付息，到期还本。要求：站在税务角度分析，哪种方式更合适？2.某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售100元（含税价，下同）的商品其成本为70元（含税价），购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：方案1：商品8折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）；方案2：购物满100元，赠送20元的商品（成本14元，含税价）；方案3：对购物满100元的消费者返还20元现金。假设企业单笔销售了100元的商品。要求：（1）计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润（不考虑城建税和教育费附加，下同）；（2）计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；（3）计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；（4）从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。参考答案同步练习题一、单项选择题1.D。【解析】：本题考点是企业加强税务管理的必要性。（1）税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容；（2）税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径；（3）税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。2.A。【解析】：本题考点是涉税业务的税务管理包括的内容。涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。选项A属于税务计划管理的内容，税务计划管理包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。3.C。【解析】：本题考点是企业间拆借资金的税务管理的特点。企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资本结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。4.A。【解析】：本题考点是资本结构的税收筹划。利息支出=300×6%=18（万元），应纳企业所得税=（200－18）×25%=45.5（万元），税后利润=200－18－45.5=136.5（万元），每股净利=136.5÷（100+20）=1.14（元），5.A。【解析】：本题考点是对内直接投资的含义。对内直接投资是企业将资金直接投向生产经营性资产以期获得收益的行为，如投资固定资产、无形资产，垫付营运资金等。对外投资如合作、联营等。选项D属于间接投资：6.D。【解析】：本题考点是投资方式的税务管理。按照税法规定，本题中选项A、B、C的说法正确，选项D的说法不正确，选项D是针对投资企业以该房屋直接投资入股而言的：7.C。【解析】：本题考点是间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。8.B。【解析】：本题考点是间接投资的税务管理。根据所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，因此，答案为100×4%=4（万元）。9.A。【解析】：本题考点是采购过程的税务管理。因于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税入处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。所以，选项A的说法不正确。10.D。【解析】：本题考点是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。11.A。【解析】：本题考点是购货对象的税务管理。增值税销项税额=468×17%=79.56（万元），增值税进项税额=10.5×10/（1+3%）×3%=3.058（万元），应纳增值税额=79.56–3.058=76.502（万元）12.A。【解析】：本题考点是折旧的计算方法中的双倍余额递减法。本题中，年折旧率=2×1/5=2/5，第1年折旧额=20×2/5=8（万元），第2年折旧额=（20－8）×2/5=4.8（万元），第3年折旧额=（20－8－4.8）×2/5=2.88（万元），需要注意的是，在双倍余额递减法下，最后两年的折旧额是相等的，按照“倒数第三年计提折旧之后的余额减掉预计残值之后的差额除以2计算”，因此，本题中，第4年折旧额=第5年折旧额=（20－8－4.8－2.88－20×5%）/2=1.66（万元）。二、多项选择题1.ABC。【解析】：本题考点是税务管理的目标。税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出、防范纳税风险。2.ABCD。【解析】：本题考点是税务管理的原则。企业税务管理必须遵循以下原则：（1）合法性原则；（2）服从企业财务管理总体目标原则（3）成本效益原则（4）事先筹划原则：3.AB。【解析】：本题考点是企业税务管理的内容。企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。4.ABD。【解析】：本题考点是税务行政管理的内容。税务行政管理包括企业税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等。选项C属于纳税实务管理的内容。5.CD。【解析】：本题考点是纳税实务管理的内容。纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。选项A属于税务信息管理的内容，选项B属于涉税业务的税务管理的内容。6.ABCD。【解析】：本题考点是企业的税务计划管理的内容。企业的税务计划管理的内容包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等.7.ABCD。【解析】：本题考点是利用负债的税收筹划。当年利息=800×10%=80（万元），当年应税所得额=300－80=220（万元），当年应交所得税=220×25%=55（万元），权益资本收益率（税前）=220÷1200×100%=18.33%，权益资本收益率（税后）=220×（1－25%）÷1200×100%=13.75%。8.ABCD。【解析】：本题考点是企业的筹资方式。企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括利润留存、向金融机构借款、向非金融机构或企业借款、发行股票和债券、租赁等。9.ABC。【解析】：本题考点是借款费用的税务管理。企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本10.CD。【解析】：本题考点是间接投资的含义。间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的一种投资活动。所以，选项C、D属于间接投资，而选项A、B属于直接投资。11.AD。【解析】：本题考点是业务招待费税收筹划。根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收人的0.5%，由此可知，选项A的说法正确，选顷B的说法不正确，选项C的说法不正确，选项D的说法正确。12.ABD。【解析】：本题考点是捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为1000×25%=250（万元），因此，选项A、D的说法不正确；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，本题中为800×12%=96（万元），由于300万元大于96万元，所以，应纳所得税为（1000－96）×25%=226（万元），选项B的说法不正确，选项C的说法正确。13.BC。【解析】：本题考点是股利分配的税务管理。如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税=500×50%×20%=50（万元），因此选项A的说法不正确，选项B的说法正确；如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则发放的股数=500/10=50（万股），除权价约等于2000×10/（2000+50）=9.76（元），所以，选项C的说法正确；由于股票面值2元，因此，股东应纳个人所得税为50×2×50%×20%=10（万元），选项D的说法不正确。三、判断题1.×。【解析】：本题考点是税收筹划的含义。税收筹划是企业依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。原题的说法错误在于缺少“在遵守税法、尊重税法的前提下”这个条件。2.×。【解析】：本题考点是企业加强税收管理的必要性。税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竟争力。资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业“价值最大化”，而不是原题中说的“利润最大化”。3.×。【解析】：本题考点是企业税务管理的成本效益原则。税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，有利可图。4.√。【解析】：本题考点是企业税务管理原则中的服从企业财务管理总体目标原则。税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。5.√。【解析】：本题考点是留存收益筹资的特点。在公司制企业下，有盈利时，需要缴纳企业所得税（实际上由股东承担），如果对股东分配股利，股东还要针对股利所得缴纳个人所得税，即对于股东而言，存在双重纳税问题。因此，留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。6.×。【解析】：本题考点是税收对资本结构的影响。税收是影响企业资金成本的重要因素，而所谓最佳资本结构，是指在一定条件下使企业平均资金成本率最低、企业价值最大的资本结构，因此，税收也会影响企业最佳资本结构，原题说法不正确。7.×。【解析】：本题考点是银行借款的税务管理。在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。因此，原题说法不正确。8.×。【解析】：本题考点是发行债券的税务管理。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此，原题说法不正确。9.×。【解析】：本题考点是租赁的税务管理。对于承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资租赁的租金不能在税前扣除，租赁的资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。所以，原题说法不正确。10.×。【解析】：本题考点是研发的税务管理。我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。所以，原题说法不正确。11.×。【解析】：本题考点是购货运费的税收筹划。直接由销货方运输，购货运费可以抵扣的增值税=10×17%=1.7（万元），实际支付的购货运费相当于10－1.7=8.3（万元），自行选择运输公司运输时，购货运费可以抵扣的增值税=9×7%=0.63（万元），实际支付的购货运费相当于9－0.63=8.37（万元）。因此，直接由销货方运输较好。12.×。【解析】：本题考点是折旧的计算方法中的年数总和法。本题中，年数总和=1+2+3+4+5=15，残值=30×5%=1.5（万元），折旧总和=30－1.5=28.5（万元），第1年的折旧额=28.5×5/15=9.5（万元），第2年的折旧额=28.5×4/15=7.6（万元），第3年折旧额=28.5×3/15=5.7（万元），第4年折旧额=28.5×2/15=3.8（万元），第5年折旧额=28.5×1/15=1.9（万元）。13.×。【解析】：本题考点是应纳税所得额的计算。应纳所得税额=应纳税所得额×25%，所以，原题说法不正确，应该把“应纳所得税额”改为“应纳税所得额”。14.×。【解析】：本题考点是母子公司之间费用的税收筹划。按照现行规定，虽然子公司上交给母公司的管理费已不允许税前扣除，但是如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，则子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。四、计算分析题1.【答案】：（1）方案1：第一年可以税前扣除的技术开发费=300×（1+50%）=450（万元）应纳税所得额=200－450=－250（万元）＜0所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。方案2：第一年可以税前扣除的技术开发费=100×（1+50%）=150（万元）应纳税所得额=200–150=50（万元）应交所得税=50×25%=12.5（万元）（2）方案1：第二年可以税前扣除的技术开发费=200×（1+50%）=300（万元）应纳税所得额=650－250－300=100（万元）应交所得税=100×25%=25（万元）方案2：第二年可以税前扣除的技术开发费=400×（1+50%）=600（万元）应纳税所得额=650－600=50（万元）应交所得税=50×25%=12.5（万元）（3）尽管两个方案应交所得税的总额相同（均为25万元），但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。2.【答案】方案1：企业直接销售房地产应交营业税、城建税及教育费附加=2000×5%×（1+7%+3%）=110（万元）应交印花税=2000×0.05%=1（万元）合计应交税金及附加=110+1=111（万元）方案2：企业先将房地产投人然后转让其股权房产投资时应交印花税=2000×0.05%=1（万元）股权转让时应交印花税=2000×0.05%=1（万元）合计应交税金及附加=1+1=2（万元）所以，从节税减负角度看，企业采用第二种投资方式更合适。3.【答案】（1）假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则：今年公司应缴所得税=（1000+200－20）×25%=295（万元），总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295（万元）假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税=（1000－20）×25%=245（万元）北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50（万元）总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=245+50=295（万元）（2）假设北京代表处也是子公司，则：北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50（万元）上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税企业总部应缴所得税=1000×25%=250（万元）分支机构今年应缴纳的所得税总额=250+50=300（万元）假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所得税=（1000+200）×25%=300（万元）上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税分支机构今年应缴纳的所得税总额=300+0=300（万元）（3）通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。4.【答案】（1）施工队独立前，应按混合销售纳增值税；销项税额=500/（1+17%）×17%=72.65（万元）应纳增值税=72.65－20=52.65（万元）（2）施工队独立后，应纳增值税=300/（1+17%）×17%－20=23.59（万元）应纳营业税=200×3%=6（万元）公司应纳税金额为23.59+6=29.59（万元）小于52.65万元所以，从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是合理的五、综合题1.【答案】方案1：复利计息，到期一次还本付息具体情况如下表（单位：万元）年数年初所欠金额当年利息当年所还金额当年所欠金额当年投资收益当年税前利润当年应交所得税1808088504210.52888.8096.85445.211.3396.89.680106.485848.3212.084106.4810.648117.12806251.35212.838合计－37.13－－－186.8746.72方案2：复利年金法具体情况如下表（单位：万元）：年数年初所欠金额当年利息当年所还金额当年所欠金额当年投资收益当年税前利润当年